Как оплатить налог за дивиденды иностранных компаний

Декларацию о доходах за прошедший год в ФНС надо подавать, согласно Налоговому кодексу, до конца апреля. Если вы начинающий инвестор и владеете акциями иностранных компаний, которые в прошлом году выплачивали дивиденды на брокерский счет, этот выпуск Fingram — вам. Особенно для владельцев акций Тинькофф Банка, «Полиметалла», X5 Retail Group и т. д. Сохраняйте себе эту пошаговую инструкцию!

Открыть демо-счет

Может ли брокер оплатить налог за вас?

Если вы резидент РФ и владеете акциями иностранных компаний, по которым получили дивиденды с 1 января по 31 декабря прошлого года, то до 30 апреля обязаны отчитаться об этом доходе в ФНС. Уплатить налог по дивидендам таких компаний следует не позже 15 июля.

Российский брокер не является налоговым агентом по дивидендам, полученным клиентом от иностранных эмитентов, поэтому задекларировать этот доход придется самостоятельно.

Как определить, что компания иностранная?

Чтобы узнать, какие бумаги российские, а какие нет, нужно проверить их ISIN — идентификатор состоит из двух букв и десяти цифр. Буквы указывают на страну — код российских ценных бумаг начинается с префикса RU (или SU). Удобно проверять ISIN ценных бумаг на сайте Московской биржи.

Например, наиболее известные компании первого уровня листинга, зарегистрированные за рубежом и выплачивающие дивиденды:

• Etalon Group PLC (ETLN) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка которого 0%;
• TCS Group Holding PLC (TCSG) также зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%;
• X5 Retail Group (FIVE) зарегистрирована в Нидерландах, налоговая ставка государства – 15%;
• QIWI PLC (QIWI) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%;
• Polymetal International PLC (POLY) зарегистрирована на Джерси, налоговая ставка – 0%;
• ROS AGRO PLC (AGRO) зарегистрирована на Кипре, налоговая ставка — 0%.

Какой размер ставки налога на дивиденды иностранной организации?

Если у вас российский брокер, то дивиденды приходят на брокерский счет уже очищенными от налога. Его удержит эмитент по ставке, действующей в его стране. Дальше все зависит от того, есть ли у РФ с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения.

Если соглашение есть и ставка там ниже 13%, разницу нужно будет задекларировать и доплатить в российский бюджет. Если выше, то просто отразить дивиденды в декларации.

При отсутствии соглашения дополнительно уплатить нужно будет все 13%.

Если у вас иностранный брокер, посчитать и задекларировать весь НДФЛ по ценным бумагам нужно самостоятельно.

Как оплатить налог с иностранных дивидендов?

Пошаговая инструкция:

1) Сначала запросите у своего брокера отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов за прошедший год, скачайте его.

2) Войдите в личный кабинет на сайте ФНС (удобно через портал госуслуг) и перейдите в раздел «Жизненные ситуации».

3) Далее: «Подать декларацию 3-НДФЛ» — «Заполнить онлайн». Заполните соответствующие поля и нажмите «Далее».

4) В следующем пункте перейдите на вкладку «За пределами РФ» и «Добавить источник дохода».

5) Откройте отчет о доходах, который прислал ваш брокер, и заполните таблицу на сайте ФНС:

• Наименование источника дохода (например, «Дивиденды TCSGDR»).
• Страна регистрации компании ( бумагам «Тинькофф» — Кипр, код 196).
• Налоговая ставка (13%).
• Вид дохода – код 1010 (дивиденды).
• Не предоставлять налоговый вычет:

• Сумма дохода в валюте (как правило, дивиденды выплачиваются в долларах, но бывает по-разному и зависит от брокера). Нужна общая сумма полученного дохода на дату выплаты дивидендов – указана в отчете брокера. Количество акций не пишем.
• Дата получения дохода (совпадает с датой уплаты налога) – указана в отчете брокера.
• Наименование валюты (по бумагам «Тинькофф» — доллар США, код 840).
• Курс на дату дохода – поставить галочку в пункте «Определять курс автоматически». В окошке «Сумма дохода в рублях по курсу ЦБ» сразу появится рассчитанная сумма.
• Сумма налога в иностранной валюте (по бумагам «Тинькофф» — на Кипре налоговая ставка 0%, поэтому сумма налога составляет 0 долларов). Информация содержится в отчете брокера.
• Сумма налога в рублях по курсу ЦБ (соответственно – 0 рублей).

6). Нажмите «Добавить источник дохода» и повторите все шаги п. 5. Проделайте это по каждым полученным дивидендам, указанным в отчете брокера.

Таким же образом указываются и дивиденды по акциям американских компаний.

7). Если вы указали все источники доходов, нажмите кнопку «Далее».

8). На этапе «Просмотра» в сформированную декларацию прикрепляем все нужные документы (в том числе отчет брокера, форма 1042-S по акциям американских компаний).

9). Если вы считаете, что все заполнили правильно, нажмите кнопку «Подтвердить и отправить». В течение трех месяцев декларация будет проверена налоговым агентом.

Краткие итоги по налогу на прибыль по иностранным дивидендам

Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний брокер за вас не заплатит, так как по данным доходам налоговым агентом он не является.

Если у вас открыт ИИС второго типа («Б»), освобождение от НДФЛ к дивидендам не применяется. НДФЛ с дивидендов как по иностранным, так и по российским акциям на ИИС уплачивается на общих основаниях.

Налоговые льготы для владельцев ИИС первого типа («А») – это возврат НДФЛ на внесенные на счет средства – до 52 тыс. рублей в год. Освобождение от НДФЛ к дивидендам не применяется.

Помните, что подать декларацию необходимо до 30 апреля текущего года!

Открыть счет

Остальные уроки по инвестициям вы можете найти в нашем разделе Обучение.

У вас уже есть опыт подачи такой декларации для отчета по дивидендам? По всем поступившим доходам отчитываетесь?

Зоя ВАСЮТЧЕНКО, Banki.ru

Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+

АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 г. (без ограничения срока действия).

ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи
ценных бумаг 
и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли
дивиденды 
.

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1. Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный
эмитент 
, по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

2. Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

3. Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Как подать декларацию

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

• Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
• В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

• На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.

• Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».

• Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
• В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
• Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».

• По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
• В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
• Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.

• Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
• В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.

• Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.

• Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.

• На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.

• Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы:

  1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге;
  2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.

---

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления).

Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные.
Подробнее

Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов.

Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода.
Подробнее

Налоги по операциям с американскими акциями: в каких случаях платить

Важно! В 2022 году при работе с иностранными активами учитывайте санкционные риски. Отслеживайте информацию бирж и брокеров. Уже объявлено о возможных приостановках в торгах акциями иностранных эмитентов. Гарантии, что не будет более радикальных мер и негативных последствий, никто сейчас дать не может.

Налоги с иностранных акций следует платить, если вы:

• покупали и продавали бумаги;
• получали дивиденды.

Как платить налоги с дивидендов иностранных акций, мы расскажем ниже, а начнем с торговли ЦБ.

В первую очередь на налогообложение иностранных акций влияют степень активности на рынке и временной горизонт инвестиций. Ведь можно зарабатывать спекуляциями (купил-продал), а можно ждать прироста капитала на долгом горизонте (кто-то успешно совмещает и тот и другой вариант). Это ключевой момент, который и определяет, как платить налоги с иностранных акций: платим только когда с ними расстались. Налога на прирост капитала в нашей стране нет. А значит, до тех пор, пока вы держите ЦБ у себя, НДФЛ не возникает. Даже если актив выбран удачно и хорошо растет в цене. Иными словами, покупка иностранных акций налоги платить не требует, только их продажа.

Теперь, когда мы выяснили, у кого возникает обязанность уплаты налога на акции иностранных компаний, расскажем, как его посчитать за 2021 год и перечислить. По налогу за 2022 год в целом принцип будет тот же. Здесь изменения могут возникнуть не в части налогообложения, а в части самого порядка/процесса инвестирования в иностранные активы и торговли ими.

Рекомендуем также нашу статью «Покупка валюты на бирже физическим лицом — налогообложение».

Налогообложение при покупке иностранных акций: расчет НДФЛ

Налог с продажи иностранных акций физическим лицом считают по каждой сделке отдельно.

Налоговая база = Доходы – Расходы.

Расходы определяются по методу ФИФО: первый пришел, первый ушел. Это важно, если вы заходите в позицию не разом, а набираете ее частями.

Прочитать о методе ФИФО и посмотреть, как он применяется на примере, вы можете в этой статье. В ней описан порядок, предусмотренный для бухучета запасов, но понять сам принцип ФИФО материал поможет.

Очень подробные разъяснения о том, как воспользоваться вычетом расходов при продаже ЦБ, дали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

При подсчете налога прибыли и убытки от отдельных операций сальдируются.

Например, по одной сделке у вас прибыль 106 888 рублей, а по другой убыток 66 444 руб. Налоговая база будет равна 40 444 рублей (106 888–66 444), а НДФЛ к уплате 5 258 рублей (40 444 х 13%).

Внутри одного года убытки в счет прибылей вам зачтет брокер. Налог он рассчитает с чистого финрезультата. Убытки, полученные по итогу года (ряду лет), переносить на следующие периоды брокер не будет. Уменьшать базу по НДФЛ текущего года на убытки прошлых лет вам придется самостоятельно. Для этого потребуется подать налоговую декларацию.

Есть также льгота на долгосрочное (более 3 лет) владение акциями, о которой вы можете прочесть здесь.

Ставка НДФЛ:

Общая	13%
С дохода свыше 5 млн руб.	15%
Для нерезидентов РФ	30%

Посчитать и перечислить НДФЛ с продажи иностранных ЦБ в бюджет должен:

• Налоговый агент, если у вас наш брокер: он делает все расчеты, подает соответствующие сведения в налоговую и предпринимает необходимые действия по удержанию НДФЛ у клиента и перечислению налога в бюджет, либо сообщает налоговикам, что не смог удержать налог полностью, либо в части.
• Налогоплательщик, если он работает через заграничного брокера. Подробнее см. здесь.

Валютная переоценка: как она влияет на сумму налога

Расчеты за иностранные акции ведутся в долларах, евро или иной валюте, а налоговую базу по НДФЛ мы оцениваем в рублях (доходы пересчитываем по курсу ЦБ РФ на дату продажи, расходы — на дату покупки). Из-за этого возникает валютная переоценка, влияющая на величину НДФЛ.

Важно! По иностранным акциям на Московской бирже налог рассчитывается без валютной переоценки, поскольку расчеты за них сразу идут в рублях.

Проще всего влияние валютной переоценки на налоги можно объяснить на примерах. Так мы и поступим. Будем рассматривать сделку по купле-продажи 100 акций условной компании Y в разрезе четырех возможных на рынке сценариев.

Сценарий	Цена покупки, $	Цена продажи, $	Курс на дату покупки, руб. за $	Курс на дату продажи, руб. за $	Финансовый результат в валюте, в рублях	НДФЛ, руб.
Акция растет, доллар растет	70	80	75	76	прибыль 1 000$ (100 шт. х 80$ – 100 шт. х 70$) и прибыль 83 000 руб. (100 шт. х 80$ х 76 руб. – 100 шт. х 70$ х 75)	10 790
Акция растет, доллар снижается	70	80	81	69	прибыль 1 000$ (100 шт. х 80$ – 100 шт. х 70$) но убыток 15 000 руб. (100 шт. х 80$ х 69 руб. – 100 шт. х 70$ х 81 руб.)	Нет
Акция снижается, доллар  снижается	70	60	77	75	убыток 1 000 $ (100 шт. х 60$ – 100 шт. х 70$) и убыток 89 000 руб. (100 шт. х 60$ х 75 руб. – 100 шт. х 70 х 77 руб.)	Нет
Акция снижается, доллар  растет	70	60	65	81	убыток 1 000 $ (100 шт. х 60$ – 100 шт. х 70$) и прибыль 31 000 руб. (100 шт. х 60$ х 81 руб. – 100 шт. х 70$ х 65)	4 030

Вот такая она, валютная переоценка.

Налоги на дивиденды по американским акциям

В настоящее время налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний платит не брокер, а сам налогоплательщик.

Сейчас российские брокеры не являются налоговыми агентами по дивидендам иностранных эмитентов. Однако в СМИ проходила информация о том, что разрабатываются поправки в НК РФ, которые должны наделить их такими обязанностями, что упросит жизнь инвесторам.

Сначала налог с дивидендов удерживается в США по ставке:

• 10%, если вы подписывали у брокера форму W-8BEN;
• 30% — если не подписывали.

Исключения — ЦБ фондов недвижимости (REIT), а также предприятий в форме LIMITEDPARTNERSHIP (LP). Даже при подписанной форме W-8BEN ставки по ним 30% и 37% соответственно. Это особенность налогообложения США.

Некоторые инвесторы считают, что не подписав W-8BEN и позволив эмитенту забирать 30% налога, они избавят себя от общения с российской налоговой. Это не так. Независимо от того, подписана она или нет, по дивидендам нужно подавать 3-НДФЛ. А значит, смысла отказываться от подписания документа нет.

Важно! С 24 февраля 2022 года США приостановили обмен с РФ налоговой информацией. Однако само соглашение об избежании двойного налогообложения не денонсировано и продолжает действовать. Поэтому появившаяся в этой связи в СМИ информация о том, что формы W-8BEN аннулируются и взимать налог теперь будут дважды: американский эмитент и российский бюджет, неверна. Пока с налогом по дивидендам США всё по-старому. 

Если эмитент удержал налог по ставке 30%, декларацией все и закончится, без доплат. Если по 10% — придется доплатить в россбюджет разницу между их и нашим НДФЛ (то есть 3%, либо 5% с суммы свыше 5 млн руб. с 2021 года). Зачесть американские удержания в счет российского НДФЛ можно в силу наличия между нашими странами Договора об избежании двойного налогообложения (подписан от 17.06.1992).

Подтверждением уплаты налога в США для налоговиков послужат:

• отчет брокера;
• форма 1042-s, которую нужно получить у него же (документ — на английском, уточните в налоговой, нужен ли ей построчный перевод).

Налоги при инвестировании в европейские бумаги и депозитарные расписки

Подход к налогообложению акций европейских компаний аналогичен работе с акциями США.

Если брокер иностранный, самостоятельно считаем весь НДФЛ и отчитываемся по нему.

Российский брокер является налоговым агентом по доходам от купли-продажи ЦБ, он сам рассчитает налог, удержит и перечислит его в бюджет, подаст в налоговую сведения.

Налог с дивидендов сначала удержит эмитент — по ставке, действующей в его стране. Дальше налогоплательщик сам выясняет:

• из какой страны эмитент;

Вам в помощь сайт Национального расчетного депозитария.

• есть ли с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения;

Это легко сделать на сайте ФНС по ссылке. 

• по какой ставке эмитент удержал налог с дивидендов.

Здесь поможет сайт https://dits.deloitte.com/.

А дальше так:

• соглашение есть и ставка эмитента ниже 13% (15%) — декларируем дивиденд и доплачиваем в России разницу;
• соглашение есть и ставка эмитента выше российской — только декларируем дивиденд, доплата не нужна;
• соглашения нет — сдаем декларацию и дополнительно к иностранному налогу платим НДФЛ 13% (15%) в казну РФ.

С депозитарными расписками схема такая же. Но здесь нужно учитывать, что расписка — это не всегда 1 акция. Она может соответствовать нескольким акциям (1 ДР = 5 или 10 акций) и даже долям акции (1 ДР = 0,1 акции). Узнать состав ДР, а также сумму дивидендов можно на сайте эмитента в разделе для инвесторов.

Обратите внимание! На 20.04.2022 торги акциями, номинированными в евро, у российских брокеров приостановлены из-за заморозки операций между НРД и европейскими депозитариями Euroclear и Clearstream, которые являются верхнеуровневыми депозитариями по иностранным бумагам. Информации о времени возобновления торгов нет.

Как выгоднее покупать иностранные бумаги: в России или за рубежом

Разница, если покупать иностранные акции в России или за рубежом, безусловно, есть. Но для начала уточним, что считать покупкой акций в России, а что за границей.

Российские инвесторы могут покупать иностранные акции как через наших брокеров, так и через некоторых иностранных. Через брокера РФ иностранные акции можно приобрести:

• на Санкт-Петербургской бирже — номинированные в валюте;

Внмание, риски! По сообщению Санкт-Петербургской биржи от 19.04.2022, возможны случаи приостановок торгов ценными бумагами иностранных эмитентов. Предстоящие приостановки торгов будут осуществляться по решению Банка России на основании расчетных биржевых показателей, получаемых Банком России от Биржи. Информация о предстоящей приостановке торгов будет размещена за 15 минут до указанной приостановки на сайте Биржи. 

• Московской бирже — номинированные в рублях;
• иностранных биржах (например, Nasdaq, NYSE) — естественно, в валюте и только при определенных условиях (доступно только квалифицированным инвесторам).

Как видим, первые два способа можно назвать покупкой в России, а последний — за рубежом.

Но для налогообложения это не важно. Важно, что брокер — российский. Он является налоговым агентом. А значит, инвестору придется разбираться только с НДФЛ по дивидендам. Налогами с купли-продажи будет заниматься брокер.

Иностранный же брокер, как мы неоднократно говорили выше, налоговым агентом не является. Поэтому все налоговые обязанности лягут на инвестора. В этом вся разница для налогообложения.

Есть и неналоговые моменты в работе с зарубежными брокерами, как преимущества, так и недостатки. Из плюсов:

• более разнообразный ассортимент инструментов для торговли и более простой доступ к ним — в РФ для неквалифицированных инвесторов покупка достаточно большого количества инструментов запрещена, у зарубежных брокеров некоторые ограничения тоже есть, но они не такие широкие;
• страхование клиентских депозитов на достаточно крупные суммы — у брокеров РФ страховки нет.

А минус у всех на слуху — это страновой риск, связанный с политикой. Некоторые из работавших с клиентами РФ иноброкеры уже отказали им в обслуживании и попросили продать активы, вывести деньги и закрыть счета. Гарантий, что этого не сделают остальные, никто не даст. К тому же сейчас из-за санкций, наложенных на некоторые банки, и валютных ограничений внутри РФ затруднен (а в некоторых случаях невозможен) перевод средств на зарубежный брокерский счет и обратно.

НДФЛ при покупке акций иностранных компаний на ИИС

ИИС — особый тип брокерского счета, который дает его владельцу налоговые преимущества в виде права на инвестиционный налоговый вычет.

Подробно о разновидностях инвестиционного вычета по НДФЛ и о том, как его получить, читайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Иностранные акции также могут быть доступны для покупки на ИИС (те, которые торгуются на Санкт-Петербургской и Московской биржах). Однако не у всех брокеров — уточняйте это до того, как откроете счет.

Налогообложение иностранных акций на ИИС зависит от типа вычета, который вы по нему применяете. Вы вправе либо:

• Получить возврат НДФЛ на внесенные на счет средства и при этом заплатить налог с купли-продажи акций. Расчет налога с положительного финрезультата от торговли происходит в обычном порядке, за тем лишь исключением, что брокер исчислит его по истечении 3 лет при закрытии ИИС (тип вычета А);
• По истечении 3 лет получить освобождение от НДФЛ всего дохода от купли-продажи акций, включая иностранные, с учетом валютной переоценки.

НДФЛ с дивидендов по иностранным акциям на ИИС уплачивается по общим правилам. Даже для типа Б освобождение от налога к дивидендам в настоящее время не применяется.

Декларация и срок уплаты НДФЛ с иностранных акций

Декларировать нужно следующие доходы по иностранным акциям:

• дивиденды — независимо от того, у какого брокера вы обслуживаетесь: российского или заграничного;
• от купли-продажи акций — при торговле через иностранного брокера, российский отчитается за это сам.

Заполнить декларацию при продаже акций вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

К декларации обязательно прикрепите:

• отчет брокера;
• форму 1042-s по дивидендам.

Рекомендуем также прилагать сам расчет НДФЛ в разрезе всех закрытых в отчетном году позиций. Удобно делать его в формате Excel. Форма и набор показателей — произвольные. Главное, чтобы налоговикам был понятен перевод доходов и расходов в рубли, виден финрезультат (по каждой сделке и совокупный), а исчисленный налог совпадал с заявленным в декларации. Но имейте в виду, что прикрепить файл в формате xlxs к декларации при отправке ее через личный кабинет на сайте ФНС не получится, нужно делать скриншоты.

Поскольку в данном случае подача декларации — ваша обязанность, успеть отправить ее нужно до 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2022 году это выходной, поэтому срок сдачи отчета сдвигается на 4 мая.

Срок уплаты налога, который вы декларируете самостоятельно, — не позднее 15 июля.

По операциям, где брокер — налоговый агент, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет производит он в следующем порядке:

• Если в течение года вы выводите деньги с брокерского счета, брокер удерживает НДФЛ с каждой снимаемой вами суммы (лимит на удержание — до 50% от выводимых средств).
• Если в течение года деньги не выводились, снимать налог брокер начнет в последних числах декабря и продолжит это делать до конца января следующего года (пока не удержит весь начисленный НДФЛ). Это если в данный период у вас на счете будут рубли. Если рублей на уплату налога не хватит или их не будет вовсе, о невозможности удержать налог брокер сообщит в ИФНС, а она предъявит вам налог налоговым уведомлением.

Штрафы для инвестора в иностранные ЦБ

За нарушения с налогами инвесторов в иностранные ЦБ могут оштрафовать:

• за неподанную 3-НДФЛ — штраф 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ);
• за неуплату НДФЛ — штраф 20% (до 40% при наличии умысла) от незадекларированной и неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).

Важно! Если подать декларацию, штрафа за неуплату налога не будет, только пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Есть и административная ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушения с уведомлением об открытии (закрытии) зарубежного брокерского счета и отчетом о движении денежных средств.

Итоги

Налоги с иностранных акций платят:

• при купле-продаже бумаг;
• при получении дивидендов.

В первом случае это делает брокер — налоговый агент, и только если он таковым не является — сам налогоплательщик. Налог с дивидендов — пока полностью зона ответственности инвестора. Все основные правила мы описали в нашей статье.

FinEx ETF выпустил фонд FXRD на высокодоходные корпоративные облигации с выплатой дивидендов два раза в год. До этого все ETF от FinEx реинвестировали дивиденды. Теперь же инвесторы, владеющие акциями FXRD, смогут сами решить, как распорядиться выплатами. Однако при получении дивидендов от иностранных компаний брокер не обязан выступать налоговым агентом и удерживать налог. Клиент должен самостоятельно подать декларацию. Попросили финансового консультанта и блогера Игоря Файнмана рассказать, как это сделать. 

В каком размере нужно заплатить налог с дивидендов 

Размер налога на дивиденды иностранных компаний зависит от страны, в которой зарегистрирована компания (точнее, от условий соглашения «Об избежании двойного налогообложения между Россией и другими государствами»). 

Налоговая ставка на дивиденды в России — 13%. И если в стране выплаты дивидендов действует меньшая ставка, то инвестору нужно будет доплатить в РФ только разницу. Если большая, то ничего доплачивать не надо (но подать декларацию все равно придется).

Проверить информацию о стране-эмитенте можно по ISIN-коду бумаги на сайте Национального расчетного депозитария. 

Узнать ISIN можно на сайте Московской биржи.

FXRD с выплатой дивидендов зарегистрирован в Ирландии. Ирландские ETF не удерживают подоходный налог с дивидендов, которые получают нерезиденты. Поэтому российский инвестор должен самостоятельно заплатить в России все 13% налога.

Какие документы нужны для заполнения и подачи декларации

Инвестор должен заполнить декларацию 3-НДФЛ (на сайте Федеральной налоговой службы, ФНС) и прикрепить к ней:

• справку от брокера о доходах за пределами РФ за год или выписку депозитария по выплаченным дивидендам иностранных компаний;
• договор на брокерское обслуживание;
• отчет брокера за год.

Запросить эти документы можно в приложении своего брокера. 

Как заполнить и подать декларацию 

Заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ можно онлайн, в личном кабинете на сайте ФНС (есть возможность авторизоваться через Госуслуги). 

В открывшемся окне нужно заполнить общие сведения и перейти в раздел «Доходы». Всю информацию для заполнения здесь можно получить из отчета брокера. 

FXRD выплачивает дивиденды в рублях, поэтому в графе «Сведения о валюте дохода» выбираем российский рубль. Так как по фонду FXRD Ирландия не удерживает налог с инвестора, то в разделе «Сведения о налоге, уплаченном в иностранном государстве» проставляем 0.

Дивиденды по FXRD выплачиваются дважды в год, так что для второй выплаты нужно еще раз нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и заполнить данные по второй выплате. Если инвестор получает дивиденды еще и от других иностранных компаний, то их тоже нужно добавить по такому же принципу. 

Итоговая сумма налога, который инвестор должен перечислить в ФНС, рассчитается автоматически (на вкладке Просмотр → Итоги). Здесь же нужно прикрепить подтверждающие документы и отправить декларацию. 

В какой период нужно заплатить налог с дивидендов

Налоговую декларацию нужно подавать за прошедший налоговый период (за прошлый календарный год). Отчитаться нужно до 30 апреля. При этом уплатить налог можно до 15 июля. Так, при получении дивидендов в 2021 году инвестор должен до 30 апреля 2022 года заполнить и подать декларацию и до 15 июля 2022 года заплатить налог. 

Инвестор подает только одну декларацию, вне зависимости от того, сколько раз за год компания выплачивала дивиденды.

Первая выплата дивидендов по фонду FXRD состоится в феврале 2022 года. Таким образом, инвестору, который получит дивиденды по акциям фонда, необходимо будет подать декларацию только в 2023 году. 

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. 

Что еще почитать:

В поисках рублевой доходности: разбираем новый фонд FXRD с выплатой дивидендов

Льготы для инвесторов: как не платить налог при долгосрочном владении акциями и облигациями

Как получить от государства дополнительный доход по ИИС

Многие боятся связываться с иностранными компаниями, потому что заполнение декларации кажется им сложным процессом. На самом деле процесс уплаты налога с дивидендов иностранных компаний несложный. Сейчас попробую вам подробно об этом рассказать.

Если у вас не подписана форма W8-BEN, то вы платите налог 30% и доплачивать ничего не нужно (хотя подать декларацию 3-НДФЛ все равно придется). Подробно о форме и о том, как платить меньше налогов, можно прочитать по ссылке.

Если же форма подписана и дивиденды приходят с вычетом 10%, то доплатить нужно 3%. Как это сделать? Давайте разбираться.

Шаг №1
Запрашиваем у брокера «Отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов за 2019 год». Сделать это можно в чате приложения брокера. Отчет можно запросить на электронную почту. Затягивать с этим шагом не стоит, так как брокер готовит отчет 15 дней, но, как правило, не укладывается в этот срок.

Дополнение от редакции Тинькофф Инвестиций: «Также одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. Брокер Тинькофф Инвестиции направляет своим клиентам ее на электронный адрес, как только к брокеру поступают данные от вышестоящего депозитария».

Шаг №2
Заполнить декларацию можно как в личном кабинете на сайте налоговой, так и в программе «Декларация 2019». Скачиваем на сайте налоговой. Устанавливаем на компьютер. Открываем.

 
Заполняем вкладку «Задание условий». По умолчанию выбрана нужная нам форма 3-НДФЛ.

 
Вводим название компании и выбираем страну регистрации эмитента. Например, TCS. Хоть это и российская компания, но торговля ее акциями проходит на Лондонской бирже, поэтому выбираем Великобританию, код — 826.

 
Вносим из справки данные об этой выплате. Дата выплаты (именно выплаты, а не отсечки) и дата уплаты налога совпадают, код валюты — 840 (доллар США), выбираем код дохода (для дивидендов — 1010), вводим сумму выплаты и налог, удержанный в иностранном государстве. В данном случае, при выплате дивидендов TCS, налог не удерживался. Оставляем пустое поле.

Ну вот и всё по дивидендам. Нажимаем «+» для добавления информации и вводим следующую выплату. И так по всей справке.

Если у вас иностранный брокер, который не берет налог при продаже акций, то вам необходимо внести в декларацию сведения о доходе, полученном при продаже акций. Для этого вам необходимо запросить отчет брокера за 2019-й, а также отчет за год, в котором была покупка акции (если не в 2019 году). Нажимаем «+» и добавляем сведения. Но в отличие от сведений о дивидендах код дохода будет 1530, и в поле «Вычеты» ставим код 201 и указываем сумму вычета (сумму покупки акций) в рублях. Курс доллара на дату покупки можно узнать на сайте ЦБ РФ.

Заплатил налоги — спи спокойно.

Автор: Антон Жуков, частный инвестор с пятилетним стажем, владелец телеграм-канала Финансовый грамотей

Мнение автора может не совпадать с мнением редакции Тинькофф Инвестиций

Мы решили разнообразить блог Тинькофф Инвестиций и дать слово инвесторам, которые являются нашими клиентами. Теперь мы регулярно будем публиковать тексты внешних авторов. Если у вас есть текст, вы хотите им поделиться и получить вознаграждение, пишите на [email protected]