В ряде организаций осуществляют операции по приобретению и продаже товара без оприходования его на собственный склад: товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя. Рассмотрим особенности документального оформления, бухгалтерского учета и налогообложения такого рода операций в сфере оптовой торговли.
Транзитная торговля представляет собой две независимые друг от друга сделки: торговая компания заключает договор купли-продажи товара с поставщиком (заводом-изготовителем, импортером и т. п.), на основании которого обязуется оплатить приобретенный товар, а поставщик — отгрузить товар на тот склад, который укажет торговая организация, и отдельный договор с покупателем товара, в рамках которого обязуется поставить за плату товар. При этом торговая компания в первом договоре будет выступать покупателем товара, а во втором — его продавцом.
Особенность договоров транзитной торговли состоит в следующем.
Торговая организация по первому договору перечисляет денежные средства своему поставщику за товары. Их грузополучателем по договору является конечный покупатель. Такой способ торговли возможен в силу ст. 509 ГК РФ, поскольку поставка товаров может осуществляться поставщиком в том числе и путем их отгрузки (передачи) лицу, указанному в договоре в качестве получателя.
Товары в этом случае фактически не поступают на склад торговой организации (у транзитного поставщика на практике может даже не быть склада, ведь при рассматриваемых поставках его наличие не требуется). Несмотря на это, организация приобретает право собственности на поставляемые товары.
По второму договору транзитный поставщик получает денежные средства от покупателя за передаваемые товары. Грузоотправителем является поставщик товара по первому договору, а не оптовая торговая организация.
В рассматриваемом случае при приобретении товара обязанность поставщика передать товар покупателю (в данном случае — «транзитному» продавцу) считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику для доставки конечному покупателю (п. 2 ст. 458, п. 5 ст. 454, п. 1 ст. 509 ГК РФ).
При продаже товара обязанность организации — «транзитного» продавца передать товар конечному покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю, поскольку договором купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по доставке товара (п. 1 ст. 458 ГК РФ).
Определение момента перехода права собственности на товар
При транзитной торговле товарами необходимо, исходя из условий конкретного договора поставки, определить момент перехода права собственности на приобретенные товары от поставщика к торговой организации и от транзитного поставщика к конечному покупателю.
Это позволит сторонам сделки распределить между собой риски утраты имущества, а торговой организации даст возможность правильно определить дату реализации товаров в бухгалтерском учете и налоговом при применении метода начисления.
По общему правилу право собственности на товары возникает с момента их передачи (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Передачей товаров является их вручение. В рассматриваемом случае организация не может непосредственно передать (вручить) товары покупателю, потому что она их на свой склад физически не получает.
Если товары нельзя передать лично (вручить) получателю, моментом их передачи является сдача товаров первому перевозчику для доставки их приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ). При транзитной торговле организация не передает товары перевозчику. Это делает поставщик при отправке товара со своего склада. Тогда момент передачи товаров первому перевозчику может подтверждаться извещением поставщика об их передаче перевозчику с приложенными к нему товаро-распорядительными документами.
В зависимости от момента перехода права собственности между сторонами договоров дата получения дохода торговой организацией может определяться по-разному.
При переходе права собственности на товары к торговой организации в момент их отгрузки со склада поставщика, а к конечному покупателю — в момент поступления товаров на его склад доход у организации в бухгалтерском и налоговом учете при применении метода начисления появится на дату передачи товаров при их доставке на склад покупателя.
Если право собственности на товары переходит к торговой организации в момент их отгрузки со склада поставщика (к примеру, в присутствии представителя организации) и тут же передается конечному покупателю (через перевозчика или представителя конечного покупателя на складе поставщика), то доход появится сразу после передачи товаров перевозчику.
Если же в договоре предусмотрено, что доставленные товары поступают конечному покупателю на ответственное хранение, при этом право собственности переходит к нему только после полной их оплаты, то доход торговой организации будет считаться полученным после окончательного расчета конечного покупателя.
Оформление первичных документов
- Товарная накладная
Первичным учетным документом, который применяется для оформления продажи товара, может являться товарная накладная (ф. №
ТОРГ-12
), которая в общем случае составляется в двух экземплярах. Первый остается в организации, сдающей товар, и является основанием для его списания, а второй передается покупателю и является основанием для оприходования товара.
В рассматриваемой ситуации организацией — «транзитным» продавцом заключено два договора: с поставщиком на приобретение товара и с покупателем на реализацию товара. Следовательно, у организации в результате указанных сделок должны быть две накладные, тогда как у первоначального поставщика и у конечного покупателя останутся экземпляры разных накладных. При этом «транзитный» продавец не получает товар на свой склад и не отпускает его покупателю, следовательно, он не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем.
Поскольку товарная накладная подтверждает переход права собственности, в накладной, выписанной в адрес покупателя, торговая организация должна отразить отправление товаров покупателю транзитом. Достигается эта цель путем правильного заполнения реквизитов каждой из накладных.
В накладной, оформленной транзитным поставщиком, необходимо указать:
- в строках «Поставщик» и «Грузоотправитель» — организацию-поставщика;
- в строке «Плательщик» — организацию — «транзитного» продавца;
- в строке «Грузополучатель» — конечного покупателя;
- в строке «Основание» указываются реквизиты договора поставки, заключенного между поставщиком и «транзитной» торговой организацией;
- в строке «Отпуск груза произвел» ставится подпись ответственного лица поставщика;
- строки «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель» не заполняются.
Такое оформление накладной подтверждает, что поставщик выполнил обязательства поставки по договору в адрес конечного покупателя, указанного торговой организацией.
Указанную накладную поставщик составляет в двух экземплярах на дату отгрузки товара в адрес грузополучателя (конечного покупателя).
До момента отгрузки товара организация — «транзитный» продавец передает поставщику свою накладную для покупателя, в которой указывается продажная цена товара (а не та цена, по которой товар приобретен у поставщика).
Эта накладная также оформляется в двух экземплярах и в качестве сопроводительных документов передается поставщиком перевозчику.
Данная накладная может оформляться в следующем порядке:
- в строке «Грузоотправитель» указываются реквизиты первоначального поставщика;
- в строке «Поставщик» — «транзитный» продавец;
- в строках «Грузополучатель» и «Плательщик» — наименование конечного покупателя;
- в строке «Основание» — реквизиты договора поставки, заключенного между торговой организацией и покупателем товара;
- строка «Отпуск груза произвел» не заполняется;
- строка «Груз принял» заполняется представителем перевозчика (заметим, что на практике также возможно не заполнять данный реквизит, в случае если перевозчик отказывается от его заполнения);
- в строке «Груз получил грузополучатель» ставится подпись ответственного лица покупателя.
После отгрузки товара покупателю поставщик должен будет передать организации — «транзитному» продавцу оригинальный экземпляр выписанной ему накладной. В свою очередь, конечный покупатель должен передать «транзитному» продавцу подписанный им экземпляр накладной, составленной на его имя этой организацией. В итоге у «транзитного» продавца окажутся оба варианта документов, а у первоначального поставщика и конечного покупателя будут экземпляры разных накладных: у первоначального поставщика — накладная по договору между ним и «транзитным» продавцом (в роли покупателя), у конечного покупателя — между ним и «транзитным» продавцом (в роли продавца).
При транзитной торговле, когда торговая организация и поставщик в ходе исполнения договорных обязательств не встречаются и товары на ее склад не поступают, первичные документы (договоры, накладные, счета-фактуры и др.) пересылают по почте либо отправляют курьерской доставкой. Аналогично следует поступить, если у транзитного поставщика отсутствует возможность передачи отгрузочных документов покупателю через перевозчика. Их также следует переслать покупателю по почте или отправить курьером.
- Транспортная накладная
В товарной накладной предусмотрена специальная строка «Транспортная накладная», по которой указываются реквизиты соответствующей транспортной накладной.
В зависимости от вида транспорта, которым производится доставка, это будут:
- транспортные накладные — при доставке автомобильным транспортом;
- транспортные железнодорожные накладные — при доставке железнодорожным транспортом;
- коносамент порта — при морских перевозках;
- накладная отправителя и грузовая накладная — при доставке воздушным транспортом.
На транспортных документах должны быть отметки грузоотправителя (поставщика) об отгрузке товара и грузополучателя (конечного покупателя) о получении груза, что служит подтверждением того, что товары фактически им получены.
Это необходимо также для своевременного отражения операций принятия на учет транзитных товаров в зависимости от условий перехода права собственности, закрепленных в договорах торговой организации с поставщиком и покупателем.
Для учета движения материально-производственных запасов и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом в настоящее время можно воспользоваться транспортной накладной (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272) либо товарно-транспортной накладной ф. № 1-Т (утв. постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78). Обе они подтверждают заключение договора перевозки груза (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.07 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»).
Обычно накладная выписывается в четырех экземплярах, первый остается у грузоотправителя (в случае транзитной торговли им выступает поставщик товаров) и предназначается для списания товаров.
Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю. Второй экземпляр сдается водителем грузополучателю (конечному покупателю), предназначен он для оприходования товаров.
Третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации — владельцу автотранспорта.
Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация — владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает заказчику автотранспорта.
Если по условиям договоров поставки доставка товаров осуществляется за счет торговой организации, она же и является заказчиком и плательщиком по договору перевозки груза. В этом случае при заполнении накладной в строке «Плательщик» указываются полное наименование организации, осуществляющей транзитные сделки, ее адрес, банковские реквизиты.
Четвертый экземпляр накладной прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю в автотранспортном предприятии.
Как видим, у каждого из четырех участников сделки на руках будет один оригинал накладной.
Если же доставка товаров согласно заключенным договорам поставки осуществляется не оптовым продавцом, а, например, поставщиком товаров либо конечным покупателем, то в строке «Плательщик» будет указано наименование организации-заказчика.
В этом случае торговая организация должна иметь копию одной из этих накладных.
Именно ее наличие подтверждает факт отгрузки поставщиком товаров в адрес конечного покупателя.
Бухгалтерский учет
Торговая организация обязана принять к учету товары, право собственности на которые к ней перешло, независимо от их поступления на ее склад.
Инструкция по применению Плана счетов предусматривает оприходование товаров на счете 41 «Товары» при их поступлении на склад. Поскольку в рассматриваемом случае товары на склад не поступают, отражение их в учете на счете 41 может быть признано некорректным.
Альтернативный учет транзитных товаров возможен на счете 45 «Товары отгруженные». Инструкция по применению Плана счетов рекомендует использовать данный счет для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете.
Отражение операций по приобретению и продаже транзитных товаров при использовании того или иного счета сопровождается следующими записями:
Д-т сч. 41 «Товары» (45 «Товары отгруженные»),
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» приняты к учету товары, отгруженные поставщиком покупателю;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров;
Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,
К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предъявленная сумма НДС принята к вычету;
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
К-т сч. 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
отражена задолженность покупателя за транзитные товары;
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 2 «Себестоимость продаж»,
К-т сч. 41 «Товары» (45 «Товары отгруженные»)
списана покупная стоимость транзитных товаров;
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. 3 «НДС»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»
начислена сумма НДС с выручки от реализации транзитных товаров.
Налогообложение
- Налог на добавленную стоимость
В общем случае в целях исчисления НДС у торговой организации моментом определения налоговой базы по отгруженным товарам считается та дата, которая указана в отгрузочных документах,
т. е.
день составления ею накладной в адрес покупателя.
При транзитной поставке товаров торговая организация не передает товар покупателю и не сдает его перевозчику. Это делает грузоотправитель. Датой отгрузки в таком случае надлежит считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного либо на перевозчика для доставки товара покупателю, либо на покупателя (письма Минфина России от 22.06.10 № 03-07-09/37, 18.04.07 № 03-07-11/110).
Для транзитного поставщика датой отгрузки будет дата, указанная в накладной, которую он оформит на имя покупателя.
Право на вычет предъявленной поставщиком товаров суммы НДС возникает при выполнении следующих условий: товары приобретены для перепродажи, имеется счет-фактура от поставщика, товары приняты на учет и имеются в наличии соответствующие первичные документы.
Под термином «приобретение» в гражданском законодательстве в отношении имущества понимается приобретение права собственности на последнее (ст. ст. 212, 218 ГК РФ). Таким образом, при покупке (приобретении) товаров НДС, предъявленный поставщиком, торговая организация может принять к вычету, когда товары стали ее собственностью, приняты на учет, имеются в наличии соответствующие первичные документы и оформленный поставщиком счет-фактура.
Принятие товаров на учет означает, что приобретенные у поставщика и предназначенные для перепродажи товары отражаются в учете торговой организации по дебету счета 41 или 45.
Торговой организации следует проверить, каким образом поставщик товаров заполнил счет-фактуру, выписанный на ее имя.
По строкам 2-2б «Продавец» счета-фактуры в качестве продавца товаров должны быть указаны реквизиты поставщика, его адрес, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).
По строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» также отражаются реквизиты поставщика.
По строке 4 «Грузополучатель и его адрес» поставщик должен указать реквизиты конечного покупателя товара.
По строкам 6-6б в качестве покупателя приводятся торговая организация, ее адрес, ИНН и КПП.
Выставляя счет-фактуру на имя конечного покупателя, торговая организация также должна отразить особенности, связанные с транзитной реализацией товара.
По строкам счета-фактуры, относящимся к продавцу товаров, она должна внести собственные реквизиты, по строке «Грузоотправитель и его адрес» — указать реквизиты своего поставщика, а строки, относящиеся к покупателю и грузополучателю, заполнить на имя конечного покупателя товара.
Этот счет-фактуру торговая организация оформляет не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, и регистрирует его в книге продаж на день такой отгрузки.
- Налог на прибыль
Датой получения доходов от реализации товаров признается дата их реализации, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Поэтому доход считается полученным в момент перехода права собственности от торговой организации к покупателю.
Если организация учитывает доходы и расходы по кассовому методу, то моментом возникновения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, дата передачи имущества в счет оплаты товаров и иные способы погашения задолженности (п. 2 ст. 273 НК РФ). В этом случае доходом признается не только оплата за ранее поставленный товар, но и полученные от покупателя авансы в счет предстоящих поставок.
При реализации товаров расходы, связанные с их приобретением и реализацией, формируются с учетом ст. 320 НК РФ, определяющей порядок распределения расходов по торговым операциям у налогоплательщиков, использующих метод начисления. Расходы текущего месяца в торговой организации разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся: стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде; транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя, если они не включены в цену приобретения указанных товаров. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации. Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, в торговой организации признаются косвенными.
Иными словами, распределять их нет необходимости, поскольку они в полном объеме уменьшают доходы от реализации текущего месяца.
Учет расходов по оплате услуг транспортной организации
- Бухгалтерский учет
Возможны следующие варианты учета расходов по оплате услуг транспортной организации:
Вариант 1. Расходы по оплате услуг транспортной организации рассматриваются как расходы, связанные с приобретением товаров, и включаются в их стоимость (п. 6 ПБУ 5/01).
Вариант 2. Расходы по оплате услуг транспортной организации рассматриваются как расходы, связанные с приобретением товаров, но не включаются в их стоимость, а подлежат распределению между проданными товарами и их остатком на конец каждого месяца по методике, изложенной в ст. 320 НК РФ.
Вариант 3. Расходы по оплате услуг транспортной организации рассматриваются как расходы, связанные с продажей товаров, и полностью относятся на расходы текущего периода (п. 9 ПБУ 10/99).
Большинство торговых организаций учет расходов по транспортировке товаров осуществляют, используя второй либо третий вариант.
Для учета этих расходов ими открывается отдельный субсчет к счету 44 «Расходы на продажу». При частичном списании расходы подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
Выбранное решение в части порядка учета транспортных расходов следует зафиксировать в учетной политике организации по бухгалтерскому учету.
Если договором поставки предусмотрено осуществление доставки товаров торговой организацией за счет покупателя, в этом случае используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Производятся записи:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
отражена задолженность за перевозку товаров;
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
перечислены денежные средства транспортной организации;
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
начислена задолженность покупателя по возмещению транспортных расходов;
Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,
К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
поступили денежные средства в возмещение транспортных расходов.
- Налоговый учет
При осуществлении транзитной торговли, на наш взгляд, существует неопределенность в отношении квалификации транспортных расходов в целях налогообложения прибыли. Из буквального прочтения нормы ст. 320 НК РФ следует: к прямым расходам торговой организации относятся транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада
налогоплательщика-покупателя
.
Когда товары отправляются покупателю транзитом, то есть организация оплачивает перевозку товаров от поставщика покупателю, минуя стадию складирования, отсутствует их доставка до ее склада. Поэтому такие транспортные расходы «опасно» относить к прямым расходам, поскольку они не связаны с приобретением покупных товаров и доставкой их на склад.
Расходы по доставке товара до склада конечного покупателя вполне возможно квалифицировать как транспортные расходы, связанные с продажей покупных товаров. Тогда их можно было бы учесть в качестве косвенных затрат, что позволило бы отнести их в полном объеме к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
По нашему мнению, наиболее приемлемый вариант — признать транспортные расходы связанными с приобретением товаров. В этом случае сумма транспортных расходов включается в стоимость приобретенных товаров (абз. 2 ст. 320 НК РФ).
Если же расходы по доставке не включаются в стоимость приобретенных товаров, то налоговые органы, как правило, требуют отнести их в состав расходов по доставке товаров до склада налогоплательщика. Это, в свою очередь, приводит к необходимости их распределения между проданными товарами и остатком товаров по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.
Для налогоплательщика же более выгоден третий вариант учета таких расходов: считать их связанными только с продажей товаров. Ведь, как правило, при транзите право собственности на товары от поставщика переходит к оптовику в момент отгрузки. Исходя из этого все расходы, производимые в дальнейшем, можно квалифицировать как затраты на продажу товаров и, соответственно, признать их косвенными и в полном объеме относить к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
В качестве дополнительного аргумента при решении вопроса о квалификации спорных расходов на доставку можно обратиться к норме п. 4 ст. 252 НК РФ, согласно которой, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что, поскольку расходы на доставку с равными основаниями могут считаться как расходами, связанными с приобретением товара, так и расходами, связанными с его продажей, налогоплательщик вправе отнести их к любой из перечисленных групп.
Расходы на доставку, признанные косвенными, учитываются на дату подписания сторонами документа, подтверждающего оказание транспортных услуг (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В налоговом учете в случае компенсации покупателем транспортных расходов поступающая сумма учитывается в качестве дохода, затраты по оплате доставки товаров включаются в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.
- Применение ПБУ 18/02
Во избежание возникновения разниц между учитываемыми в налоговом и бухгалтерском учете суммами транспортных расходов, приводящих к необходимости применения
ПБУ 18/02
(пример 2), их бухгалтерский учет желательно осуществлять аналогично учету при налогообложении (пример 1).
По договору поставки организация (транзитный продавец) приобрела товар стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Товар продан покупателю по договорной цене 896 800 руб. (в том числе НДС 136 800 руб.). По условиям заключенных договоров право собственности на товар к организации переходит в момент передачи товара поставщиком перевозчику; право собственности на товар к покупателю переходит после получения им товара на свой склад. Оплата поставщику произведена после передачи товара перевозчику. Покупатель оплатил товар непосредственно после его получения (в том же месяце). Стоимость доставки товара со склада поставщика до склада покупателя, осуществленной силами транспортной компании, — 23 600 руб. (в том числе НДС 3 600 руб.), оплата произведена в месяце оказания услуг. Расходы по оплате услуг транспортной организации рассматриваются как расходы, связанные с продажей товаров, и полностью относятся на расходы текущего периода в дебет счета 44.
В учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации следует отразить записями, приведенными в табл. 1.
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Первичный документ | |
|---|---|---|---|---|
| Д-т | К-т | |||
| На дату отгрузки товара поставщиком перевозчику | ||||
| Принят к учету товар (590000 – 90000) | 41-5 | 60 | 500000 | Отгрузочные документы поставщика |
| Отражен НДС, предъявленный поставщиком | 19 | 60 | 90000 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком | 68 | 19 | 90000 | Счет-фактура |
| Товар отгружен покупателю | 45 | 41-5 | 500000 | Товарная накладная |
| Начислен НДС при отгрузке товара покупателю | 76-НДС | 68-НДС | 136800 | Счет-фактура |
| Перечислена поставщику плата за товар | 60 | 51 | 590000 | Выписка банка по расчетному счету |
| На дату получения товара покупателем от перевозчика | ||||
| Отражена выручка от реализации товара | 62 | 90-1 | 896800 | Товарная накладная |
| Списана покупная стоимость товара | 90-2 | 45 | 500000 | Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС | 90-3 | 76-НДС | 136800 | Счет-фактура |
| Отражена стоимость доставки товара (23600 – 3600) | 44 | 60 | 23000 | Документ, подтверждающий оказание услуг по перевозке товара |
| Отражен НДС, предъявленный перевозчиком | 19 | 60 | 3600 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС, предъявленный перевозчиком | 68-НДС | 19 | 3600 | Счет-фактура |
| Оплачены услуги перевозчика по доставке товара | 60 | 51 | 23600 | Выписка банка по расчетному счету |
| Получена от покупателя плата за товар | 51 | 62 | 896800 | Выписка банка по расчетному счету |
По договору поставки организация — «транзитный» продавец приобрела товар стоимостью 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Товар продан покупателю по договорной цене 700 000 руб. По условиям заключенных договоров право собственности на товар к организации переходит в момент передачи товара поставщиком перевозчику; право собственности на товар к покупателю переходит после получения им товара на свой склад. Оплата поставщику произведена после передачи товара перевозчику. Покупатель оплатил товар в следующем месяце после его получения. Согласно условиям договора купли-продажи, заключенного «транзитным» продавцом с покупателем, товар до склада покупателя доставляет сам покупатель с помощью транспортной организации. Организация оптовой торговли, применяет УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).
В учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации следует отразить записями, приведенными в таблице 2.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма (руб.) | Документальное оформление | |
|---|---|---|---|---|
| Д-т | К-т | |||
| На дату отгрузки товара поставщиком перевозчику | ||||
| Принят к учету товар | 41-5 | 60 | 590000 | Отгрузочные документы поставщика |
| Товар отгружен покупателю | 45 | 41-5 | 590000 | Товарная накладная |
| Произведена оплата товара «Поставщику» | 60 | 51 | 590000 | Договор купли-продажи, счет, выписка банка |
| На дату получения товара покупателем от перевозчика | ||||
| Признана выручка от продажи товара | 62 | 90-1 | 700000 | Договор купли-продажи, товарная накладная |
| Списана себестоимость товара | 90-2 | 45 | 500000 | Договор купли-продажи, товарная накладная, бухгалтерская справка |
| Сформировано ОНО (700 000 руб. x 20%) | 68-налог на прибыль | 77 | 140000 | Бухгалтерская справка |
| В месяце поступления оплаты от покупателя | ||||
| Поступление оплаты от покупателя за реализованный товар | 51 | 62 | 700000 | Договор купли-продажи, счет, выписка банка |
| Погашено ОНО | 77 | 68-налог на прибыль | 140000 | Бухгалтерская справка |
Транзитная торговля: как оформить документы?
Добрый день. ООО на ОСНО. Мы поставщики товара (ООО «А»), у нас покупатель ООО «Б» по договору поставки покупает товар, а в спецификации к договору дополнительно указывается, что грузополучатель третья организация ООО «В». То есть выходит транзитная поставка. Вопрос по оформлении документов, чтобы к нам как поставщику не было претензий от налоговой и контрагентов. Потому что покупатель (транзитный поставщик) хочет, чтобы в УПД, которые мы бы выписали было так:
Поставщик: ООО «А»
Грузоотправитель: ООО «А»
Грузополучатель: ООО «В»
Покупатель: ООО «Б»
И чтобы в УПД от нас подписывалось и ставило печать ООО «Б», а не ООО «В», так не хотят показывать конечному покупателю цены на товар. А в транспортной накладной в пункте сдача груза уже подписывалось ООО «В». Насколько правильное и возможное такое требование? И могут ли возникнуть вопросы у налоговой к поставщику ООО «А» насчет списание себестоимости проданного товара и правильного оформления сделки? И будет ли такое оформление сделки правильным в отношении исполнения обязательств поставщика (ООО «А») перед покупателем ООО «Б».
г. Ростов-на-Дону532 399 баллов
Добрый день.
Желание Покупателя это разговор не о чем.
Цитата (Статья 9. Первичные учетные документы. Закон о бухгалтерском учете (№ 402-ФЗ):1. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. (в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)
У Вас есть договор поставки, поэтому следуем условиям согласно договору.
Один из вариантов оформления документов может быть следующий.
1. В УПД от А для Б
в строках «Продавец» и «Грузоотправитель» — А;
в строке «Покупатель» — Б ;
в строке «Грузополучатель» — В;
в строке «Основание» указываются реквизиты договора поставки, заключенного между А — Б;
строки «Товар (груз) получил» — подпись и печать Б
2. УПД от Б для В
в строке « Продавец » — Б;
в строке «Грузоотправитель» А ;
в строках «Грузополучатель» и «Покупатель» —В;
в строке «Основание» — реквизиты договора поставки, заключенного между Б -В;
строка « Товар (груз) получил » ставится подпись ответственного лица покупателя В.
Транзитную цепочку должна показать правильно оформленная ТТН
Подпись грузополучателя в УПД и ТТН
Заполнить путевой лист со всеми обязательными реквизитами в специальном сервисе
Цитата (Ольга Рогова):У Вас есть договор поставки, поэтому следуем условиям согласно договору.
Один из вариантов оформления документов может быть следующий.
1. В УПД от А для Б
в строках «Продавец» и «Грузоотправитель» — А;
в строке «Покупатель» — Б ;
в строке «Грузополучатель» — В;
в строке «Основание» указываются реквизиты договора поставки, заключенного между А — Б;
строки «Товар (груз) получил» — подпись и печать Б
Цитата по ссылке, которую вы оставили в сообщении.
Цитата:1. Поставщик (Грузоотправитель)- Покупатель(Посредник) — Покупатель( Грузополучатель).
Если по условиям договора право собственности на товар в момент отправки не перешло к Покупателю(Посреднику ), то в качестве «Грузоотправителя » Поставщик указывает себя и в УПД и в ТТН(ТН), а в строке «Грузополучатель» указывает Покупателя( Грузополучатель).
Таким образом в Транспортных документах упоминания о Покупателе(Посреднике) не будет.
В этом случае ТТН (ТН) будет подписана представителем с доверенностью от Покупателя( Грузополучателя). А УПД Поставщик отправляет почтой или курьером в адрес Покупателя(Посредника), после получения УПД Покупатель(Посредник) проставляем печать и подпись уполномоченного лица и отправляет назад Поставщику. .
Спасибо, что ответили. Если я вас правильно понял, то вариант №1, который вы описали, совпадает с тем вариантом, который описан в моем первоначальном вопросе. Именно «Б» расписывается в УПД от «А» в строке 15 и 18. А вот в транспортной накладной, которую составляет «А»: Грузоотправитель – «А», грузополучатель «В» и в пункте 7. Сдача груза в строке подпись грузополучателя расписывается представитель «В». Тогда возникает некоторая не состыковка между УПД и Транспортной накладной. В УПД товар получил «Б» расписавшись в строке 15 и 18, а Транспортной накладной подписался грузополучатель «В». Такое оформление может считаться правильным при транзитной торговле?
г. Ростов-на-Дону532 399 баллов
Поясните , кто организует(оплачивает) перевозку по данной сделке?
Цитата (Ольга Рогова):Поясните , кто организует(оплачивает) перевозку по данной сделке?
Поставщик «А».
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
г. Ростов-на-Дону532 399 баллов
Цитата (asp78):Поставщик «А».
Транспортные документы оформляем, следующим образом:
Грузоотправитель — ООО «А» (для ТТН и ТН)
Грузополучатель — ООО «В» (для ТТН и ТН)
Транспортный раздел
Организация( перевозчик) — ООО «Транс», (для ТТН и ТН)
Заказчик (плательщик) — ООО «А» (для ТТН )
Пункт погрузки — фактический адрес откуда осуществлялась отгрузка (для ТТН и ТН)
Пункт разгрузки — адрес ООО «В» (для ТТН и ТН)
ООО «Б» в транспортных документах не будет , так как фирма не участвуете в перевозке.
Цитата (Для каких случаев предназначена новая форма транспортной накладной):Вариант первый: доставку организует поставщик с привлечением стороннего перевозчика
Нередко по условиям договора продавец должен за свой счет доставить товар до склада покупателя. Если собственных машин у поставщика нет, ему приходится прибегать к услугам перевозчика. В этом случае нужно оформить два комплекта документов: отдельно на доставку, и отдельно на куплю-продажу.
Первичные документы по доставке с 25 июля 2011 года будут составляться в соответствии с новыми Правилами перевозок грузов. Это значит, что необходимо будет создать три экземпляра транспортной накладной по новой форме. Первый экземпляр останется у продавца в подтверждение его расходов на доставку. Второй экземпляр получит покупатель (в случае налоговой проверки документ поможет подтвердить реальность сделки). Третий экземпляр предназначен для перевозчика. Что касается товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т, то она здесь не нужна.
Если груз перевозится в контейнере, то полагается составить еще и сопроводительную ведомость. Она также пригодится при проверке, если налоговики станут подозревать фиктивный характер поставки.
Документы по купле-продаже — это накладные по форме № ТОРГ-12 и собственно договор. При его составлении поставщику нужно учесть один важный нюанс. Если момент перехода права собственности не обозначен, то по общему правилу он совпадает с передачей груза перевозчику (п. 1 ст. 224 ГК РФ). Выходит, что оплачивая доставку из своих средств, поставщик финансирует транспортировку чужого имущества. Чиновники разрешают учесть такие суммы в расходах, только если перевозка включена в стоимость товара, либо если покупатель компенсировал ее продавцу (письмо Минфина России от 19.03.07 № 03-03-06/1/157). Поэтому лучше оговорить, что право собственности на товар переходит к покупателю при получении им груза от перевозчика.
Цитата (Оформляем документы при транзитной доставке товара):Товарно-транспортная накладная
Наибольшее количество проблем при транзитных поставках возникает из-за транспортных документов. Так как одним из самых распространенных способов перевозки является доставка автотранспортом, рассмотрим подробно, как оформляется «первичка» для этого варианта.
При автоперевозках необходимо составить товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т (утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78). К сожалению, данный бланк тоже слабо приспособлен к нюансам транзитных операций.
Если оформлять 1-Т по всем правилам, то строки заполняются следующим образом.
В строке «Плательщик» числится оптовик. Кого поставить в строку «Грузоотправитель», зависит от момента перехода права собственности. Если в момент отправки товара его собственником стал оптовик, то он и будет указан в данной строке. Если после отправки владельцем остался поставщик, то в строке «Грузоотправитель» будет значиться поставщик.
Заполнение строки «Грузополучатель» зависит от того, кто фактически принимает товар на складе конечного покупателя. Если этим занимается сам покупатель, то указать нужно именно его. Если же разгрузку производит представитель оптовика, то в качестве грузополучателя следует указать название, адрес и телефон оптовика.
В любом случае в поле «Пункт погрузки» должен стоять адрес поставщика, а в поле «Пункт разгрузки» – адрес конечного покупателя.
Однако многие оптовики отказываются от подобного способа оформления ТТН. Основная причина в том, что данный способ позволяет конечному покупателю ознакомиться с оптовыми ценами и без труда рассчитать, какую прибыль получил оптовик.
В жизни, как правило, практикуются два альтернативных варианта оформления 1-Т. Сразу оговоримся, что ни один из них нельзя назвать абсолютно законным и безопасным.
Здравствуйте,
нужно начать с правильного оформления транзитного договора и отталкиваться от него.
Мы при оформлении договора в спецификации указываем:
Грузоотправитель: наименование, адрес
Грузополучатель (наименование, адрес).
С покупателем и поставщиком по договору все понятно.
В документах, уже согласно договору можно ставить подпись Грузоотправителя и Грузополучателя.
Цитата (Ольга Рогова):Транспортные документы оформляем, следующим образом:
Грузоотправитель — ООО «А» (для ТТН и ТН)
Грузополучатель — ООО «В» (для ТТН и ТН)
Транспортный раздел
Организация( перевозчик) — ООО «Транс», (для ТТН и ТН)
Заказчик (плательщик) — ООО «А» (для ТТН )
Пункт погрузки — фактический адрес откуда осуществлялась отгрузка (для ТТН и ТН)
Пункт разгрузки — адрес ООО «В» (для ТТН и ТН)
Спасибо. Да, именно так и планируем оформлять транспортную накладную.
Цитата (Елена Ил):нужно начать с правильного оформления транзитного договора и отталкиваться от него. Мы при оформлении договора в спецификации указываем:
Грузоотправитель: наименование, адрес
Грузополучатель (наименование, адрес).
С покупателем и поставщиком по договору все понятно.
В документах, уже согласно договору можно ставить подпись Грузоотправителя и Грузополучателя.
Здравствуйте. Да, договор оформляем таким образом. Но покупатель «Б» настаивает, чтобы грузополучатель «В» расписывался в транспортной накладной, а в УПД от поставщика «А» расписывался покупатель «Б», так как не хочет показывать цены закупки. То есть выходит вариант , который мы обсуждали с Ольга Рогова. И если так, то для поставщика «А» в принципе не вижу рисков (если не так, то поправьте). Перед покупателем «Б» исполнил обязательство по отгрузке товара, что подтверждается УПД и подписью там «А» и «Б», и транспортной накладной, где подписываются «А» и «В» + спецификация, где указывается грузополучатель «В» и адрес разгрузки в месте грузополучателя «В». И от налоговой к поставщику «А» в случаи претензий по оформлению поставки не вижу смысла придираться, так как это реализация, а больше к покупателю (который сам настаивает на таком оформлении) и грузополучателю по зачету расходов и вычетов.
Заполняйте путевые листы с указанием маршрута и обязательными реквизитами в специальном сервисе
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Транзитная поставка. Стоимость включена в цену ТМЦ
Транзитная поставка – реализация товара Организацией (Продавцом) непосредственно со склада ее Поставщика на склад ее Покупателя.
При транзитной поставке каждая сторона действует от своего имени и за свой счет. Заключаются два договора:
- договор поставки с Поставщиком;
- договор поставки с Покупателем.
Если доставка осуществляется сторонним перевозчиком, то заключается договор перевозки (п. 1 ст. 784 ГК РФ, п. 1 ст. 785 ГК РФ).
Документы, оформляемые при сделке:
- договор поставки с Поставщиком;
- ТОРГ-12 и СФ от Поставщика датой отгрузки со склада Поставщика;
- договор поставки с Покупателем;
- ТОРГ-12 и СФ от Организации (Продавца) датой отгрузки со склада Поставщика;
- договор перевозки (2 экз.);
- доверенность от Организации (Продавца) на водителя перевозчика;
- ТН подписанная Грузоотправителем (Продавцом), Грузополучателем (Покупателем) датой составления ТН (4 экз).
Организация (Продавец) заключила договор на реализацию товара, который будет приобретен у Поставщика и транзитом доставлен Покупателю. Организация организует доставку силами Транспортной компании, стоимость доставки включена в цену товара.
26.09.2018 отгружен товар Поставщиком на сумму 501 500 руб. (в т. ч. НДС 18%). По договору право собственности к Организации на товар переходит на складе поставщика.
27.09.2018 товар доставлен и передан Покупателю на сумму 601 800 руб. (в т. ч. НДС 18%). Право собственности на товар к Покупателю переходит на его складе.
Услуги по доставке составили 6 018 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Для отражения операции в 1С необходимы настройки:
- раздел Главное – Налоги и отчеты — НДС.
- раздел Главное – Функциональность – вкладка Торговля.
Шаг 1. 26.09.2018 Организация (Продавец) получает ТОРГ-12 и СФ от Поставщика. В них должны быть заполнены идентично (Письма Минфина РФ от 11.11.2011 N 03-03-06/1/745, от 13.11.2008 N 03-07-09/38, Письмо ФНС РФ от 21.01.2010 N 3-1-11/22):
- Грузоотправитель — Поставщик;
- Поставщик – Поставщик;
- Грузополучатель – Покупатель;
- Плательщик (Покупатель) – Организация (Продавец);
- Основание – договор поставки между Организацией (Продавцом) и Поставщиком.
Шаг 2. 26.09.2018 Отгрузка без перехода права собственности. Документы ТОРГ-12, СФ заполняются:
- Грузоотправитель — Поставщик;
- Поставщик – Организация (Продавец);
- Грузополучатель – Покупатель;
- Плательщик (Покупатель) – Покупатель;
- Основание – договор поставки между Организацией (Продавцом) и Покупателем;
- Транспортная накладная – реквизиты ТН по договору перевозки.
Шаг 3. 26.09.2018 Составляется ТН грузоотправителем. По договору перевозки грузоотправителем считается Организация (Продавец):
- Грузоотправитель — Организация (Продавец);
- Грузополучатель – Покупатель.
- Прием груза – Адрес Поставщика;
- Сдача груза – Адрес Покупателя.
- Подпись грузоотправителя – Организация (Продавец);
- Подпись грузополучателя – Покупатель.
Транспортная накладная выдается всем 4 сторонам, участвующим в сделке:
- Поставщику – для подтверждения реализации и списания товара;
- Организации (Продавцу) – для подтверждения договора перевозки и расходов по нему;
- Покупателю – для подтверждения доставки товара;
- Транспортной компании – для расчета и подтверждения стоимости автотранспортных услуг.
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Документ Поступление доп. расходов
- Приобретение материалов c дополнительными расходами на доставку
- Приобретение материалов на кредитные средства
- Приобретение товаров у обособленного подразделения с расходами на доставку, которые включаются в их стоимость
- Учет расходов на доставку приобретенных товаров, которые учитываются отдельно и не включаются в их стоимость
- Учет расходов на доставку товаров при их реализации
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(2 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Загрузка…
Добавить в «Нужное»
Пример заполнения накладной при транзитной торговле
Мы отгружаем товар покупателю со склада нашего поставщика. Как в товарных накладных поставщика и транзитного продавца должны быть заполнены строки «Грузоотправитель» и «Грузополучатель»?
Порядок заполнения товарных накладных ТОРГ-12 при транзитной торговле законодательно не урегулирован. Вместе с тем целесообразно воспользоваться рекомендациями, которые дают налоговые органы для заполнения строк «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах, в том числе и в УПД, поскольку сведения в этих документах не должны различаться Письма ФНС от 21.01.2010 № 3-1-11/22@, от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@; УФНС по г. Москве от 28.06.2010 № 16-15/067452.
Поскольку транзитный продавец не получает и не отгружает сам товар своему покупателю, то в накладной, которую ему оформит поставщик, будет указано:
- в строках «Поставщик» и «Грузоотправитель» — сам поставщик;
- в строке «Плательщик» — транзитный продавец, потому что для поставщика он является покупателем;
- в строке «Грузополучатель» — конечный покупатель.
Транзитный продавец в этой накладной вообще не ставит подпись, так как он не является ни грузоотправителем, ни грузополучателем. В ней не нужно расписываться и конечному покупателю, ведь это накладная, составленная в соответствии с договором между транзитным продавцом и поставщиком.
Транзитный продавец составляет свою накладную для покупателя, в которой тот и должен будет расписаться. При этом реквизиты «Отпуск груза произвел» и «Груз принял» не заполняются. Не забудьте поставить отметку «Отгрузка транзитом».
Товарная накладная может выглядеть так.
Строки «Грузополучатель» и «Грузоотправитель» в счетах-фактурах должны быть заполнены так же, как и в товарных накладных, к которым они выписаны.
|
ОАО «Колобково», г. Александров, Бакшеевское шоссе, д. 125, (49244) 5-69-32 Реквизиты поставщика, который отгружает товар со своего склада в адрес покупателя |
|
Грузополучатель Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика |
ООО «Лисичкино», г. Москва, ул. Широкая, д. 30/31, (495) 474-88-66 Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика |
|
Поставщик Реквизиты транзитного продавца |
ОАО «Медведкино», г. Москва, ул. Ясеневая, д. 125, (495) 455-11-11 Реквизиты транзитного продавца |
|
Плательщик Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика |
ООО «Лисичкино», г. Москва, ул. Широкая, д. 30/31, (495) 474-88-66 Реквизиты покупателя, который получает товар со склада поставщика |
Форум для бухгалтера:
ВОПРОС
Возможно ли в договоре с поставщиком предусмотреть условие о том, что транспортная организация принимает ТМЦ у поставщика? ТМЦ в Москве, далее ТМЦ доставляются заказчику в г. Зея, и факт приемки товара фиксируется с момента, когда заказчик примет у нас ТМЦ по качеству и количеству. Как это оформить документально? Какие документы необходимо оформлять на каждом этапе передачи товара в целях минимизации рисков?
ОТВЕТ
Законодательство не регламентирует документооборот при так называемой «транзитной торговле», при которой товар следует от поставщика-продавца напрямую к покупателю, минуя склад продавца.
В связи с изложенным порядок документооборота «транзитной торговли» необходимо зафиксировать в графике документооборота, прилагаемом к учетной политике продавца для целей бухучета, а также в договорах с поставщиком и покупателем.
ОБОСНОВАНИЕ
Законодательство не регламентирует документооборот при так называемой «транзитной торговле», при которой товар следует от поставщика-продавца напрямую к покупателю, минуя склад продавца.
В связи с изложенным порядок документооборота «транзитной торговли» необходимо зафиксировать в графике документооборота, прилагаемом к учетной политике продавца для целей бухучета (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008), а также в договорах с поставщиком и покупателем.
Ниже рассмотрен один из вариантов организации документооборота продавца при «транзитной торговле».
Продавец передает транспортной компании два экземпляра товарной накладной (один – для продавца, второй – для покупателя), в которой:
- в качестве поставщика указывается продавец;
- в качестве грузоотправителя указывается поставщик продавца;
- в качестве грузополучателя и плательщика указывается покупатель;
- в качестве основания расчетов указывается договор между продавцом и покупателем;
- строка «отпуск груза произвел» не заполняется;
- в строке «груз принял» проставляется подпись с расшифровкой представителя транспортной компании;
- в строке «груз получил грузополучатель» проставляется подпись с расшифровкой представителя покупателя.
Так как товар не поступает на склад продавца, то первичные документы складского учета товаров по данной поставке продавцом не оформляются (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Транспортная накладная оформляется в общем порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272. В качестве грузоотправителя (заказчика грузоперевозки) в транспортной накладной указывается продавец, в качестве грузополучателя – покупатель, в качестве адреса места погрузки указывается адрес склада поставщика, на котором поставщик передает транспортной компании товар для доставки покупателю.
При оформлении счета-фактуры продавцом, по нашему мнению, в качестве грузоотправителя нужно указать поставщика, в качестве адреса грузоотправителя указывается почтовый адрес склада поставщика, на котором поставщик передает транспортной компании товар для доставки покупателю (пп. «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Оформление транзитной поставки
Оформление транзитной поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление транзитной поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2020 N 307-ЭС20-10882 по делу N А66-13589/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как, отказывая в удовлетворении требований в части, суды исходили из доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о направленности действий общества на получение из бюджета необоснованной налоговой выгоды в отсутствие реальных хозяйственных операций с заявленными в первичных документах контрагентами.Суды установили, что спорные контрагенты не имели возможности поставить нефтепродукты ввиду отсутствия у них необходимых условий и материальных ресурсов для ведения предпринимательской деятельности, анализ выписок о движении денежных средств по банковским счетам спорных контрагентов свидетельствует о транзитном характере платежей, общество «Кадо» применяло упрощенную систему налогообложения, на момент взаимоотношений с заявителем находилось в стадии ликвидации, транспортных накладных или иных надлежащим образом оформленных документов, подтверждающих факт доставки (транспортировки) нефтепродуктов поставщиками либо сторонней организацией (поставщиками второго звена, привлеченными транспортными организациями), в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: От электронной таможни к таможне цифровой: развитие таможенно-правового регулирования в Российской Федерации
(Козырин А.Н.)
(«Закон», 2021, N 2)В этом случае существенно снижаются расходы участника ВЭД на операции, связанные с таможенным оформлением транзитных поставок. Помимо электронных банковских гарантий, для транзитных поставок стали применять поручительства с электронной подписью; также начался эксперимент с сертификатами обеспечения уплаты таможенных платежей, допускающий, что участники ВЭД и перевозчики не должны представлять в таможню отправления второй и третий экземпляры сертификата обеспечения, а для подтверждения его наличия им достаточно указать сведения о сертификате в транзитной декларации или иначе передать их в таможенный орган, после чего вся необходимая информация о сертификате обеспечения появится в Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.
Нормативные акты
«Договор о Евразийском экономическом союзе»
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 24.03.2022)«межгосударственная передача электрической энергии (мощности)» — оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;