Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества – проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.
На основе анализа работы в крупнейших банках и компаниях был выявлен ряд основных причин возникновения корпоративного мошенничества. Более 61% сотрудников совершили противоправные и мошеннические действия ввиду отсутствия мониторинга и аудита процессов, 45% — по причине профессиональных компетенций и возможностей, поскольку их деятельность была связана с работой в бэк-офисе, бухгалтерской и операционной работой, 27% — из-за наличия такой технической возможности.
Посмотреть информацию
Понятие корпоративного мошенничества
Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:
- скрытое хищение активов;
- нападение с применением физического насилия на собственника имущественных объектов для завладения этими активами (к физическому лицу могут применять меры воздействия через угрозы, побои или нанесение ранений оружием);
- присвоение чужого имущества и его последующая растрата;
- факты вымогательства с применением приемов шантажа и угроз;
- открытые хищения активов;
- нанесение владельцу имущества материального ущерба посредством умышленного обмана или халатного отношения.
Как производится криминалистическая диагностика признаков мошенничества персонала?
Причины, побуждающие к противоправной деятельности, кроются в возможности скрыть свою причастность к произошедшему. Физические лица могут рассчитывать на то, что прямых доказательств их виновности невозможно будет найти, а наличие только косвенных указаний не может быть основанием для привлечения к уголовной ответственности. Дополнительным мотивирующим фактором выступает наличие шанса оправдать себя в глазах коллег и руководства компании.
В числе причин мошеннических актов может быть агрессивное воздействие факторов окружающей среды: временные финансовые затруднения у человека, необходимость срочной оплаты дорогостоящего лечения, зависимость от азартных игр или вредные привычки, справиться с которыми физическое лицо самостоятельно не может.
Мотивом, побуждающим к совершению корпоративного мошенничества, могут быть бизнес-показатели и планы, которые сотрудники зачастую не в состоянии выполнить в условиях своего трудового графика и реальных возможностей внутреннего структурного подразделения кредитной организации.
Пример. Для начисления ежеквартальных бонусов специалистам по продажам результаты выполнения бизнес-плана привязали к новому KPI. Так, сотрудник должен выдать не менее 20 кредитов в день, при этом минимальная сумма кредита — 10 тыс. рублей, а срок — не менее одного месяца. Если сотрудник не справляется, он теряет часть ежемесячного дохода в виде премии.
Какую схему придумали сотрудник?
Посмотреть ответ
Виды мошенничества
Мошеннические действия могут быть классифицированы на:
- Внутренние, которые осуществляются руководством компаний и наемными работниками.
- Внешние, участниками которых являются контрагенты предприятия и посторонние лица.
КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.
Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:
- переманивание клиентуры предприятия;
- снабжение конкурентов конфиденциальной информацией технологического или финансового характера;
- подделка документации с использованием оригинальных печатей и фирменных бланков компании;
- привлечение подчиненных для осуществления работ вне должностной инструкции для удовлетворения личных потребностей;
- досрочное необоснованное списание активов с целью их присвоения, махинации с выплатой заработка работникам.
Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:
- Коррупционные мероприятия.
- Присвоение активов (наличности или ТМЦ).
- Составление фиктивной финансовой отчетности с завышением или занижением суммы доходов (прибыли).
СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.
Схемы
Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:
- приписки с пересортицей;
- необоснованные списания;
- задвоенные закупки;
- неучтенное производство дополнительных партий товара;
- взятки;
- махинации при реализации ценовой политики;
- незаконные подрядные работы.
Махинации с материальными ценностями
При организации доставки и приема сырья может иметь место указание завышенных показателей веса материалов, количества, написание в документах другого сорта продукции. Пересортица может быть организована в отношении любого товара. Несуществующий объем или масса компенсируются примесями земли, продукцией более низкого класса, мусором или более дешевыми аналогами.
Мошенничество с ТМЦ легко осуществимо, если расчеты за продукцию производятся наличными средствами на месте отгрузки. Сочетание этой схемы с неэффективным входным контролем и слабым мониторингом процедур списания материалов в производство создает благоприятные условия для увеличения объемов хищений.
Примером умышленной пересортицы и необоснованного списания может быть выбраковка нормальной продукции с последующей реализацией конкретному покупателю по сниженным ценам. Следующий этап – продажа на потребительском рынке по рыночным ценам этого товара и разделение прибыли между участниками схемы. Сговор поставщика с сотрудником, который отвечает за монтаж оборудования или хранение и списание продукции может проявиться в схеме:
- Реальная закупка ценного товара.
- Весь объем продукции списывается (фактически списанию подлежала только часть ТМЦ, остальные были сняты с баланса фиктивно).
- Повторная закупка на объем фиктивно списанных материалов (ее результатом будет перечисление средств поставщику без последующей поставки).
СПРАВОЧНО! Схема с фиктивными списаниями и повторными закупками чаще всего применяется в отношении запчастей к транспорту и оборудованию, арматуры и оснастки.
Второй способ с необоснованным списанием касается дорогостоящего оборудования. Имеющееся на предприятии списывается как непригодное к эксплуатации и не подлежащее ремонту, вывозится с предприятия и передается третьим лицам. Оборудование проходит модернизацию и перепродается обратно этому же предприятию или другому под видом нового актива.
Производственные махинации
На производственных объектах мошенничество может основываться на завышении норм расхода сырья. Это позволяет списывать материалов больше, чем фактически используется, и перепродавать сэкономленное на внешнем рынке. Второй вариант – запустить неучтенное производство из незаконно списанного сырья.
Цены и подрядные работы
В схемах с откатами используются такие приемы:
- закупка материалов по завышенным ценам в ущерб собственному предприятию;
- занижение цен на выполнение индивидуальных заказов для отдельных клиентов;
- применение эксклюзивной системы скидок, которая доступна только избранным покупателям;
- умышленное искажение цен путем демонстрации завышенных ценников при проведении в бухгалтерии продаж по обычной стоимости.
Основные способы мошенничества в работе с подрядчиками проявляются в искажении в документации значений расхода сырья, площадей обслуживаемых объектов, навязывании других ненужных услуг, списание дорогих материалов при фактическом использовании их дешевых аналогов.
Выявление и расследование правонарушений
Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:
- необычный порядок заполнения документации наемными работниками, просьбы подписать пустые бланки или проставить на них печати;
- отказы от отпусков или передачи дел коллегам;
- обилие прибыльных контрактов за короткий промежуток времени, заключаемых одним лицом;
- поступление большого количества запросов о доходах в отношении одного сотрудника от судебных органов и ФССП;
- внесения корректировок в отчетность непосредственно директором без согласования с бухгалтерией;
- регулярное появление недостач;
- жалобы и подозрения членов коллектива предприятия;
- слишком тесные контакты менеджера с поставщиками;
- высокий уровень текучести управленческого персонала;
- частая смена мест работы специалистом.
При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.
При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:
- какие активы были похищены;
- кто из сотрудников или членов правления мог быть заинтересован в реализации фиктивной сделки;
- у кого имеется свободный доступ к пропавшим объектам;
- анализ способов сокрытия украденного, проверка каналов сбыта;
- опрос персонала на предмет наличия угроз или давления для склонения к содействию виновным лицам.
Противодействие корпоративному мошенничеству
Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.
Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.
Примеры
Примеры мошенничества внутри предприятий:
- Сотрудник, отвечающий за заключение сделок с заказчиками, накануне подписания договора передает сведения о предмете соглашения, сумме контракта и предложенных условиях фирме-конкуренту, которая в последний момент отбивает клиента. Сотрудник получает процент от суммы контракта конкурента.
- Металлообрабатывающий станок продан и проведен по документам как металлолом. Станок был почищен, смазан, покрашен, на него оформили новую техническую документации и продали обратно на производственное предприятие с наценкой 60%.
- Увеличение фонда оплаты труда при одновременном проведении сокращения штата.
- Включение в ведомости на выплату средств «мертвых душ».
- Организация закупки партии товаров по ценам, выше рыночных.
В 2019 году порядка 40% российских компаний столкнулись с разными формами корпоративного мошенничества и попытками причинить вред со стороны бывших сотрудников. Такие данные приводит разработчик средств информационной безопасности Searchinform. Среди видов угроз: попытки откатов — 30%, промышленный шпионаж или работа на конкурентов — 24%, саботаж — 17%, создание фирмы-боковика — 11%.
Вероятно, в кризисный период количество злоупотреблений будет расти. Для противодействия корпоративному мошенничеству компании нужно выстроить бизнес-процесс, который состоит из четырех последовательных блоков: предотвращения, выявления, расследования и наказания виновных.
1. Предотвращение
Это превентивный блок, в рамках которого проводят анализ рисков, обучают и мотивируют персонал, настраивают работу с соискателями.
Оценка риска мошенничества и злоупотреблений. Оцените, на каких должностях и участках высокая возможность злоупотребления и вероятность потерь. При мониторинге нужно проявлять рискориентированный подход. Даже в небольшой компании, в которой нет специального департамента управления рисками, директор или его доверенное лицо должны заниматься этой работой.
Обеспечение безопасности при приеме на работу. Ошибки начинаются с приема на работу человека с плохой историей и моральными качествами: он обманывает рекрутеров, предоставляет ложные данные о бэкграунде, образовании. Соискателя нужно проверять тем строже, чем более высокую должность он может занять.
Обучение персонала процедурам предотвращения мошенничества. Предусмотрите бюджет на обучение сотрудников: чем больше вы вложите на этом этапе, тем меньше потеряете в будущем.
Внедрение системы мотивации для предотвращения внутрикорпоративного мошенничества и минимизации потерь. Награждайте сотрудников, которые помогли вскрыть факты корпоративного мошенничества, потому что они минимизируют потери компании.
Также возьмите на вооружение 21 принцип корпоративной безопасности.
Способы обеспечить работу на этапе предотвращения корпоративного мошенничества
- Политика компании в отношении внутрикорпоративного мошенничества.
- Специальные программы внутреннего контроля: проверки службы внутреннего аудита, как служба экономической безопасности проводит превентивные действия по контролю, внеплановые инвентаризации кассы, сбор информации о доходах и расходах топ-менеджмента компании.
- Оценка рисков мошенничества и реализация конкретных мероприятий по их снижению.
- Обучение и информирование персонала: что делается по предотвращению мошенничества, каких успехов в этом отношении достигли в компании. Большая ошибка — без лишнего шума отправлять сотрудников, пойманных за руку, на пенсию, а не наказывать. Официальной позицией руководства должна стать непримиримость с корпоративным мошенничеством и злоупотреблениями.
2. Выявление
Бывает, что факты корпоративного мошенничества долгое время остаются неизвестны службе безопасности. Уполномоченные сотрудники и организации должны стараться выявить то, что не смогли предотвратить.
Инструменты для выявления корпоративного мошенничества
- Контроль со стороны руководителей структурных подразделений, система охраны и контрольно-пропускной режим. В этой процедуре должны быть задействованы руководители всех уровней, которые отвечают за сохранность материальных ценностей и конфиденциальной информации.
- Система информирования и сбора данных по движению материальных ценностей компании. Все активы компании, в том числе информация, должны строго контролироваться.
- Рутинные и внезапные контрольные мероприятия и аудиторские проверки.
- Регулярный аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности и движения активов. Система внутреннего контроля должна постоянно контролироваться уполномоченными органами. К ним относится классическое подразделение внутреннего аудита, которое функционально подчиняется совету директоров.
- Правильный анализ и использование данных, полученных в процессе мониторинга. Например, если менеджеры компании живут не по средствам, с этим нужно что-то делать, а не класть эту информацию под сукно.
- Организация корпоративных «горячих линий» для получения информации о фактах мошенничества или о подготовке к нему. Информационный канал между теми, кто хочет помочь бизнесу и сообщить о неприятностях, и теми, кто должен эти неприятности контролировать.
3. Расследование
Одна из основных характеристик мошенничества — наличие умысла. После выявления злоупотреблений нужно инициировать расследование: кто виноват, по какой причине, была ли это ошибка или умышленные действия.
Инструменты расследования
- Разработанные строго формализованные процедуры внутреннего расследования. С их помощью повышается надежность выводов.
- Ресурсы для проведения внутреннего служебного расследования: дирекция по безопасности и департамент корпоративного внутреннего аудита. В компании должны быть люди с соответствующим бэкграундом, которые могут этим заниматься, потому что обычному человеку далеко не всегда комфортно расследовать факты мошенничества внутри бизнеса.
- Каналы информирования сотрудников о раскрытых фактах мошенничества: все должно проходить публично.
- Бизнес-процессы и система контроля. Понимание, что надо сделать, чтобы в следующем цикле подобная проблема не возникла снова. Поэтому расследование заканчивается не только констатацией факта, но и предложениями, как этого избежать в дальнейшем.
4. Наказание
Для бизнеса важно, чтобы эффективнее всего работал первый блок — предотвращение корпоративного мошенничества. Потому что руководитель не должен заниматься наказанием с точки зрения правосудия, его задача — не допустить потери. А когда все украдено, вернуть это очень сложно, даже если виновные выявлены и уволены.
Инструменты для привлечения к ответственности и возмещения ущерба
- Кадровые и дисциплинарные процедуры по привлечению к ответственности.
- Процедуры привлечения к материальной ответственности.
- Процедуры передачи материалов в правоохранительные органы.
Статья подготовлена на основе лекции Алексея Петрова, практикующего аудитора, преподавателя Русской Школы Управления.
Приглашаем на курсы по комплаенс-менеджменту и противодействию коррупции. Выбрать программу и формат обучения.
«Книжная полка РШУ» — подкаст о классике мировой бизнес-литературы. Слушайте обзоры книг от наших экспертов.
Любое использование материалов медиапортала РШУ возможно только с разрешения
редакции.
Корпоративное мошенничество – одновременно и скрытое, латентное, и крайне опасное для общества явление. Оно причиняет вред компаниям и гражданам, приводит к серьезному финансовому ущербу, серьезно ухудшает инвестиционную привлекательность страны. Многие зарубежные компании отказываются вступать в деловые отношения с теми российскими субъектами предпринимательского оборота, в деятельности которых они смогли бы заподозрить признаки корпоративного мошенничества. Помимо этого, существенная часть активов выводится из легального оборота, благодаря чему бюджет государства и бенефициары конкретной компании лишаются части доходов.
Понятие корпоративного мошенничества
Необходимость защиты собственников бизнеса от корпоративного мошенничества обусловлена стабилизацией бизнес-среды. Эпоха передела рынка, рейдерских захватов, корпоративных войн ушла в прошлое, правовое поле стабилизировалось, и уже уверенные в своем статусе собственники хотели бы защитить себя от хищения активов со стороны наемных менеджеров и сотрудников. Общий термин таких хищений – корпоративные мошенничества – подразумевает под собой широкую совокупность форм и методов хищения и присвоения активов и имущества.
Российский законодатель не дал самостоятельного определения термина, необходимо исходить из его доктринального толкования или описывать несколькими присущими ему признаками. Эта одна из проблем, из-за которой возникает сложность привлечения к ответственности. Вторая сложность связана с тем, что издавна существующие в практике правоохранительных органов методы борьбы с понятными им приписками, хищениями, завышениями смет, оставшимися неизменными со времен СССР, оказываются неэффективными в ситуациях с искажением финансовой отчетности, дроблением бизнеса, выводом денег за рубеж и аналогичными технологичными и современными способами мошенничества. Советская школа позволяет выявлять существенное количество преступлений в области государственных финансов с их планированием и контролем, а вот для определения корпоративных мошенничеств с финансовой отчетностью иногда требуется обратиться к зарубежному опыту. В иностранной практике корпоративным мошенничеством признаются три вида нарушений:
- искажение финансовой отчетности;
- коррупция на корпоративном уровне;
- хищение и вывод активов. Здесь могут инкриминироваться такие составы, как «мошенничество», «присвоение или растрата», «преднамеренное банкротство», «злоупотребление полномочиями».
В российской практике каждое из этих деяний будет иметь собственную уголовно-правовую квалификацию, а некоторые виды, например махинации с отчетностью, преследуются в уголовном порядке только в сфере финансовых организаций, банков. Остальные участники рынка при совершении такого типа правонарушения отделаются ответственностью в рамках ст. 15 КоАП РФ. Помимо указанных, теория называет такой вид мошенничества, как использование служебного положения в личных целях, не сопровождающееся прямым выводом активов, оно называется у практиков «неценовая коррупция».
Типичные характеристики корпоративного мошенничества
Следствие, имея уже определенный опыт выявления преступлений, имеющих признаки корпоративного мошенничества, выделяет следующие их типичные признаки:
- объектом хищения становятся активы определенного корпоративного субъекта. Таким образом, потерпевшими являются не граждане вообще, а отдельные лица, вовлеченные в предпринимательский оборот. Это акционеры и собственники компаний, в ситуациях с коммерческими банками и финансовыми организациями – их клиенты и вкладчики;
- лица, которые совершают преступление, имеют отношение к корпоративному субъекту с другой стороны, они его инсайдеры;
- процесс совершения мошеннических действий практически всегда сопровождается внесением продуманных искажений в финансовую отчетность, в отчетность, составляемую для целей размещения акций на организованном рынке ценных бумаг;
- способы совершения преступлений можно классифицировать по типам операций и уровню ответственности преступника.
Совокупность этих признаков характерна практически для каждого случая совершения корпоративного мошенничества. Его следует отличать от краж, которые практически никогда не несут в себе интеллектуальной составляющей.
Если исходить из классификации, предложенной ACFE, можно увидеть «конструктор мошенничества», совокупность обязательных элементов, из которых легко собирается любое сложное и организованное корпоративное мошенничество. Это:
- все виды хищения и присвоения активов, примерами которых могут быть переоценка и вывод недвижимого имущества, создание фиктивной задолженности, выставление фиктивных счетов на компанию, растраты и т. д.;
- самостоятельные коррупционные действия (взятки-откаты, взятки-благодарности, оплата за общее покровительство – все ситуации, в которых топ-менеджер бизнеса использует свое служебное положение вопреки интересам компании для влияния на финансово-хозяйственные операции с целью получения личной выгоды;
- мошенничество с финансовой отчетностью – различные механизмы, позволяющие искажать финансовую отчетность в целях как ее улучшения, например, для указания большей выручки или большей стоимости активов, чтобы совершить обман инвестора, кредитора, покупателя бизнеса, так и ухудшения отдельных показателей и формирования убытка (налоговые преступления).
Субъекты корпоративного мошенничества
Каждое из определений корпоративного мошенничества в качестве его субъекта признает руководителя, должностное лицо или сотрудника компании. В некоторых корпоративных нормативных актах, например в «Политике противодействия коррупции и мошенничеству» ПАО «Газпром нефть», самостоятельными субъектами могут стать и юридические лица.
Можно составить следующую классификацию:
- корпоративные субъекты – юридические лица или специализирующиеся на мошенничестве, или специально созданные в качестве орудий его совершения;
- акционеры и собственники бизнеса, выводящие из него активы в ущерб другим собственникам;
- руководители и топ-менеджеры, создающие схемы хищения имущества и причиняющие ущерб акционерам;
- наемные сотрудники.
Часто различные субъекты создают устойчивые организованные группы, и их деятельность крайне сложно выявить и пресечь, так как опыта в подделке документов и сокрытии доказательств у них может быть намного больше, чем у аудиторов или следователей, которым поручено расследование дела.
Ущерб от корпоративного мошенничества
Не надо считать, что единственным видом ущерба от корпоративного мошенничества могут стать утраченные активы или денежные средства. Существуют и нематериальные потери, к которым относятся утраченная репутация, сложность с приемом на работу квалифицированных кадров и многое другое. Можно выделить следующие основные типы ущерба:
- прямой вывод активов, их списание, вывод за рубеж;
- снижение стоимости акций компаний в случае, если станет известно о том, что их стоимость была искусственно завышена;
- потеря выгодных контрактов;
- потеря средств при заключении контрактов на невыгодных условиях;
- потеря клиентов;
- потеря доли рынка.
Все эти последствия сопровождаются еще и упущенной выгодой. Как показывает практика, взыскание средств в порядке возмещения причиненного ущерба с корпоративных мошенников маловероятно, так как привлечь их к суду возможно в крайне редких случаях, особенно когда организатором схемы выступает сам собственник или топ-менеджер бизнеса.
Аудит и корпоративное мошенничество
В Европе и США аудиторские компании, специализирующиеся на выявлении ошибок и финансового мошенничества, создали особое направление аудиторской деятельности, так называемый fraud auditing. Это направление деятельности выработало стандарты и практики, призванные выявить типичные случаи мошенничества, а также найти и новые разработки, так как механика хищения средств постоянно совершенствуется. Ряд крупных мошенничеств, которые сотрясали зарубежные рынки в 1990–2000-х годах, потребовал серьезной перестройки корпоративного законодательства. Инициативный аудит махинаций стал краеугольным камнем, на котором держится система противодействия корпоративному мошенничеству. Он не исключает корпоративный контроль и обычный аудит, выявляющий достоверность отчетности, а является самостоятельной услугой, активно развивающейся в своем секторе рынка.
Но нельзя сказать, что даже этой отрасли удалось разработать общепризнанную методику выявления и предотвращения корпоративных мошенничеств. Используется комплекс мер, более или менее эффективных, некоторые из них уже прошли апробацию на российской почве. За координацию деятельности различных аудиторских компаний, отдельных исследователей, детективных агентств и других профессионалов отвечает Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств (ACFE – Association of Certified Fraud Examiners). Эта организация объединяет более 40 тысяч участников в большинстве стран мира, поставивших перед собой цель снизить роль так называемой «преступности белых воротничков». В России отделение ассоциации работает с 2007 года.
Собственных российских методических разработок в области противодействия корпоративному мошенничеству практически не существует, поэтому приходится ориентироваться или на традиционные методы расследования, принятые у правоохранительных органов, или на аудиторские стандарты.
Методы противодействия корпоративному мошенничеству
Практика выработала несколько групп методов противодействия корпоративному мошенничеству. Они делятся на три группы:
- методы предупреждения;
- методы выявления;
- методы расследования.
В каждой из трех групп можно выделить организационные и технические методы, а также в качестве отдельного рассмотреть оперативный метод расследования.
Организационные
Наибольшую роль в выявлении и предотвращении мошенничеств в корпорациях играют организационные способы, основанные на развитой правовой и методической базе. В качестве организационных мер предупреждения выделяются:
- принятие нормативно-правовой документации, описывающей все типы запрещенных деяний и меры ответственности за них, ознакомление персонала с этими документами;
- создание в компании корпоративной культуры, полностью исключающей возможность совершения мошенничества;
- широкая практика привлечения к ответственности, как дисциплинарной, так и уголовной, всех виновных лиц;
- внесение в контракты сотрудников норм, позволяющих упростить их увольнение;
- создание в компании подразделений, отвечающих за контроль: службы экономической безопасности и внутреннего аудита.
Помимо этого, необходимо в качестве мер выявления регулярно проводить отдельные и полные проверки деятельности компании, ревизии, инвентаризации. Привлечение независимой аудиторской компании позволит получить доказательственную базу, на основе которой правоохранительные органы смогут возбудить уголовное дело.
Технические
Технические способы можно разделить на программные и иные. К программным средствам относятся все программные продукты, позволяющие:
- защищать информацию финансового характера от внесения в нее искажений;
- предотвращать утечку информации из компании;
- выявлять ошибки, несостыковки в отчетности и базах данных, указывающие на факт совершения мошенничества.
Защиту информационного периметра можно произвести путем установки программных продуктов, имеющих характеристики DLP-систем и SIEM-систем. Кроме того, необходимо контролировать уровни доступа сотрудников, использовать такие степени защиты финансовой информации и пароли, которые помогут выявить каждый факт несанкционированного вмешательства и своевременно информировать о нем службы безопасности.
При анализе отчетности и документации некоторые моменты поможет выявить программа Project Expert, аудиторы имеют собственные методики, позволяющие сравнивать показатели разных лет и находить пиковые искажения, которые могут свидетельствовать о совершении преступления и выводе активов.
Оперативные и следственные
Среди методов предотвращения корпоративных мошенничеств оперативные играют незаслуженно небольшую роль. Связано это с тем, что в крайне редких случаях компании принимают решение на стадии выявления деяния, имеющего признаки мошенничества, приглашать специалистов из правоохранительных органов. Самостоятельное же использование оперативных способов для служб безопасности компаний может стать поводом для нарушения законодательства. Тем не менее допустимы такие меры, как:
- оборудование помещений системами видеоконтроля и звукозаписи;
- проведение контрольных закупок;
- не связанное с вторжением в частную жизнь изучение образа жизни сотрудника, заподозренного в мошенничестве.
Все эти способы помогают превратить подозрение в уверенность, но в большинстве случаев, в отличие от действий органов дознания, их результаты не смогут стать допустимыми доказательствами для суда в уголовном деле. Привлечение на самом раннем этапе органов дознания и следствия позволит использовать их наработанный аналитический аппарат, программные продукты, способы контроля сообщений СМС и переговоров в социальных сетях для того, чтобы собрать необходимые доказательства. Профессионалы в процессе проведения оперативных действий смогут выявить:
- непосредственных виновников преступления и их пособников;
- мотивы совершения преступления, не всегда ими бывает только обогащение, иногда существенными факторами становятся внешнее давление, угроза, запугивание;
- механизм совершения преступления, характер и размер ущерба.
Важно, что правоохранительные органы могут работать в тесной связке с внутренними субъектами, отвечающими за защиту компании от мошенников. К ним могут относиться:
- сотрудники служб безопасности;
- ревизоры, аудиторы;
- представители членов Совета директоров, осуществляющие корпоративный контроль.
Спецификой российского бизнеса становится частое использование в схемах фирм-однодневок. Их выявление возможно при работе в тесном контакте с налоговыми органами. Часто выявление одной частной схемы приводит к вскрытию развернутой сети, в рамках которой происходит обналичивание, отмывание денег, подкуп государственных служащих. Комплексная работа поможет очистить российский рынок от многих рудиментов 90-х годов.
Корпоративное мошенничество – серьезная общественная проблема. Методы его выявления и предотвращения должны исключить нанесение ущерба интересам общества и граждан, а это приведет к повышению инвестиционной привлекательности страны на мировой арене, большей налоговой дисциплине, существенному пополнению бюджета и препятствованию финансирования криминалитета.
Мошенничество со стороны сотрудников — актуальный вопрос, с которым может столкнуться компания любых размеров и сфер деятельности. Корпоративное мошенничество выражается как в простом хищении ресурсов, к которым сотрудник имеет доступ, так и в более сложных формах — раскрытие конфиденциальной информации третьим лицам, фальсификация документов, взяточничество, а также ведение своего бизнеса при наличии конфликта интересов. Подробнее о финансовых «узких местах» бизнеса, на которые стоит обратить внимание, рассказал руководитель финансовой практики компании Rights Business Standard Владимир Красильников.
В российской практике существует ряд методик работы с каждым видом мошенничества — например, отслеживание переписки сотрудников по контрольным словам, наблюдение за перемещением работников, ограничение возможности копирования файлов на переносные носители и т.д. Эти методы обладают определённой эффективностью, но многие из них способны негативно влиять на атмосферу внутри компании и, как следствие, на её операционную эффективность.
Мы предлагаем посмотреть на обозначенную проблему более системно и сформулировали рекомендации, которые будут актуальны для широкого круга компаний.
Треугольник мошенничества
Концепция «треугольника мошенничества» была предложена американским исследователем-криминологом Дональдом Кресси (Cressey, D.R. (1951), «Why Do Trusted Persons Commit Fraud? A Social-Psychological Study of Defalcators», Journal of Accountancy, стр. 576-577). В соответствии с этой концепцией, сотрудник будет готов совершить мошенничество, если у него, во-первых, есть какая-то проблема (давление), которую он не может решить. Во-вторых, существует возможность решить эту проблему посредством мошеннических действий. И, наконец, есть оправдание (рационализация) подобных действий.
О давлении
Первый фактор можно разделить на проблемы, возникающие у сотрудника вне стен организации, и те, которые возникли на рабочем месте.
Личные проблемы сотрудников не в полной мере находятся под контролем компании-работодателя, но вы всегда можете приложить дополнительные усилия к выявлению потребностей, проблем каждого из них в отдельности: индивидуальный подход позволяет повысить лояльность каждого сотрудника в отдельности и сделать атмосферу в компании более дружелюбной. Кому-то более важна заработная плата в связи с тяжёлой финансовой ситуацией (обсудите с ним комфортный уровень зарплаты и честно дайте понять, может ли он рассчитывать на повышение зарплаты и в какие сроки), кому-то — больше свободного времени (рассмотрите возможность индивидуального графика или работы удаленно в какой-то из рабочих дней недели), кто-то — ждет новых задач.
Что касается проблем, возникающих на рабочем месте, — тут всё в ваших руках. Вы увеличиваете сотруднику каждый месяц план продаж? Директору филиала — план по прибыли каждый квартал? При этом — вы наверняка не примаете возражений, говорите ему «Не хочешь работать — найдём другого» или что-то похожее? Тогда готовьтесь не только к тому, что план не будет выполнен, но и к тому, что достоверность данных, которые эти сотрудники предоставляют, будет снижаться.
Или другая ситуация — к вам боятся прийти с проблемой или переспросить, правильно ли поняли ваше письмо? Страшатся рассказать, что совершили ошибку, так как ошибки караются штрафами, снижением зарплаты, невыплатой бонуса? Готовьтесь узнавать о проблемах слишком поздно.
По нашему мнению, давлению нет места в офисе, любые задачи должны быть определены в дискуссии, одобрены каждой стороной и, главное, — быть достижимыми. Начните с себя: атмосфера — в офисе в ваших руках, а сотрудники — прежде всего ваши партнёры в достижении целей, а не подчиненные.
Бизнес-процессы
Для того чтобы исключить второй фактор «треугольника мошенничества», и возможность решения проблемы при помощи мошеннических действий была сведена к минимуму, существуют два основных решения:
Первое — разделение полномочий (пер. с англ. Segregation of Duties, SoD). Концепция SoD заключается в том, что ни один сотрудник не может осуществить какую-либо операцию в одиночку, будь то введение нового контрагента, оплата, продажа или выставление счёта. Каждая операция должна быть подтверждена как минимум ещё одним сотрудником, работающим, желательно, в другом подразделении компании.
Определите основных рисковых бизнес-процессов и перестраивание их в концепции SoD. Для этого необходимо осуществлять ежемесячный контроль выполнения SoD. Теперь, чтобы совершить мошенническое действие, сотруднику придётся договориться с другими сотрудниками, что существенно осложнит процесс и скорее всего заставит отказаться от реализации замысла.
Второе — автоматизация бизнес-процессов. Если ваши продажи и закупки «живут» в экселе, а учётная система используется только для ведения бухгалтерского учёта операций, существует очень большая вероятность, что учёт содержит много ошибок — в том числе преднамеренных.
Постарайтесь перевести все основные бизнес-процессы в учетную систему — не обязательно интегрировать полноценную ERP-систему, достаточно нанять одного-двух программистов, которые справятся с задачей в адекватные сроки. Таким образом, все процессы будут прозрачны, а их история зафиксируется в системе. Дополнительный эффект можно получить, реализовав автоматизацию совместно с SoD.
Корпоративная культура и справедливость
У многих сотрудников есть и проблемы, и возможность решить их посредством мошеннических действий. Но решается на такие действия далеко не каждый. Что же останавливает большинство, кроме страха перед уголовной или административной ответственностью и опасений быть уволенным? Почему кто-то всё же решается, какое он находит оправдание?
Третий фактор «треугольника мошенничества» — оправдание подобных действий — связан с культурой принятия решений в компании и с их качеством.
Мы убеждены, что корпоративная культура — важная составляющая системы борьбы с мошенничеством в компании. Необходимо разработать кодекс этики, которым будут руководствоваться все сотрудники компании, включающий в себя ценности компании, декларацию об однозначно негативном отношении к мошенничеству, информацию о порядке действий, если кто-то попытается склонить сотрудника к мошенничеству или если работник заподозрит попытку мошенничества со стороны своих коллег.
Но, наверное, самой важной причиной, обеспечивающей возможность рационализировать, оправдать в своих глазах мошеннический поступок, является желание восстановить справедливость. Представьте сотрудника, профессионала, который работает по 12 часов в день, который видит, как его коллега на аналогичной должности с сопоставимой зарплатой — работает с 9 до 18, постоянно ходит курить и явно гораздо хуже разбирается в вопросах своей профессиональной деятельности. Представьте такого же сотрудника, у которого руководитель — примерно такой же, как описанный ранее коллега? Руководитель, который к тому же блокирует его карьерный рост, так как боится, что опытный профессионал будет претендовать на его место. Такой сотрудник, скорее всего, найдёт оправдание своему поступку.
Поэтому внимательно следите за тем, чтобы роли сотрудников и их вознаграждение соответствовали их способностям и реальному вкладу в деятельность компании. При этом смело избавляйтесь от «токсичных» сотрудников.
Рекомендации
Рассмотренные выше примеры и концепции можно свести к следующей рекомендации в части действий и их последовательности:
-
Начните со стратегии,
-
Определите роли, отвечающие целям, определенным в вашей стратегии,
-
Определите профиль сотрудников, которые вам требуются на этих ролях,
-
Проведите оценку сотрудников в штате, увольте или переведите на другие должности тех, кто находится на неподходящих им позициях, проведите нормализацию ФОТ, наймите новых сотрудников,
-
Проведите выстраивание бизнес-процессов с достаточной степенью автоматизации и внедрите SoD,
-
Не забудьте отдохнуть, взяв отпуск.
Полагаем, что предлагаемые мероприятия позволят не только снизить риск мошенничества внутри компании, но и улучшить атмосферу в коллективе, поднять командный дух, увеличить удовлетворенность каждого сотрудника своей работой, что в результате несомненно приведёт к улучшению результатов деятельности компании в целом.
На сегодняшний день корпоративное мошенничество является одной из самых весомых угроз бизнесу не только в России, но и во всем мире. 
Неприглядные происшествия в данной сфере наносят как финансовый, так и репутационный ущерб компаниям и крайне негативно влияют на климат в организациях. По информации компании «Deloitte Forensic» в последние два года с корпоративным мошенничеством столкнулись более половины (55%) работающих в России и странах СНГ компаний. Как оказалось, наиболее подвержен данному риску оказался крупный бизнес. А именно — 73% жертв мошенников представляли компании с численностью персонала более 1 000 человек.
Как четкое определение, понятие «корпоративного мошенничества» в законодательстве Российской Федерации не закреплено. В целом под ним подразумевают действия, которые направлены на хищение активов компании или причинение ущерба без изъятия материальных ценностей, в том числе путем обмана или злоупотребления доверием.
Следует помнить, что хотя в уголовном законодательстве не существует отдельной статьи «Корпоративное мошенничество», эта категория преступлений подпадает под составы статей Уголовного Кодекса РФ. Это, в первую очередь, ст. 159 «Мошенничество». А также — статья 160 «Присвоение или растрата», статья 183 «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну» и статья 204 «Коммерческий подкуп».
Существует целый ряд эффективных организационных мер противодействия, выявления либо профилактики мошенничества и коррупции в компании. Сюда можно отнести: внутренний аудит, контрольно-ревизионную деятельность и аналитические системы внутреннего контроля, комплаенс и работу собственной службы безопасности. Внутренний аудит — это форма контроля деятельности организации изнутри. Данная процедура помогает руководству видеть реальное финансовое состояние дел компании и достоверность отчетности. Во внутренний аудит входит общее заключение о деятельности руководства, соблюдении правил составления финансовой отчетности, о профессионализме и эффективности работы службы внутреннего контроля и так далее. Его главная цель — на основании полученных сведений выявить все риски и усовершенствовать процессы работы компании. Внутренний аудит проводят, как специально обученные сотрудники, так и приглашенные специалисты. Для организации функций внутреннего контроля и обеспечения эффективности бизнес-процессов в компаниях ведется контрольно-ревизионная деятельность. Она состоит из целого ряда ежемесячных контрольных мероприятиях, направленных на выявление и снижение убытков и рисков. Например, мониторинг системы внутреннего контроля операционной деятельности, осуществление ревизий дочерних компаний и филиалов, контроль любых изменений в бизнес-процессах в результате внедрения корректирующих мероприятий. Для длительной успешной деятельности любой компании также важным условием является способность руководства анализировать успех и целенаправленными действиями обеспечивать его развитие. Для этого необходимо, что чтобы успешно функционировала система аналитической информации: все необходимые показатели деятельности правильно отобраны, обработаны и проанализированы.
Необходимо также помнить, что любая компания и ее сотрудники должны соблюдать комплаенс («compliance») Что это означает? В переводе с английского данное слово переводится как «соответствие, соблюдение правил». То есть, комплаенс — это необходимость для любой компании работать в соответствии с нормами права и сводом определенного набора правил. Главная цель комплаенса — неукоснительно придерживаться требований законодательства, а также предупреждать любые нарушения в этой сфере. Как правило, контроль за соблюдением всех этих требований в компании обеспечивает специальная служба комплаенс.
Одна из самых действенных мер — четкая и профессиональная работа службы безопасности. Недаром существует поговорка, что «надежная служба безопасности – важнейшая часть успешного бизнеса». Обеспечение безопасности предприятия, производства и продукции, защита любого вида информации, проверка соискателей на вакантную должность, контрагентов и партнеров — это и многое другое входит в задачи службы безопасности. Она является неотъемлемым элементом любого бизнеса. Выделяют четыре основных направления деятельности службы безопасности, целью которых являются выявление, предупреждение и предотвращение, а также пресечение действий, которые могут причинить ущерб коммерческому предприятию. Эти направления: режим и охрана; аналитическая работа; IT-безопасность, что особенно актуально в последние годы и техническая поддержка. Работа в каждом из них будет успешной, если ее выполняют профессионалы.
Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.
Форензик: как выявить корпоративное мошенничество в компании
Коррупция и мошенничество могут процветать как на крупных предприятиях, так и в небольших компаниях. При этом собственники бизнеса часто даже не догадываются об утечке денежных средств. Определить, существует ли такая опасность, помогают форензик-специалисты
Однажды руководство российского автомобильного завода обратилось к специалистам нашего бюро с просьбой провести внутреннюю проверку и выявить инциденты корпоративного мошенничества и коррупции. Во время аудита мы обнаружили в документах парадоксальные вещи – в них было указано, что на производство одной машины требуется два кузова. Это яркий пример того, каким образом недобросовестные сотрудники крупного производства могут вступить в сговор и выводить денежные средства из компании.
Вместе с тем многие предприниматели даже не догадываются об утечке средств. Обычно она грамотно замаскирована. Тем не менее существуют индикаторы, которые позволяют выявить мошенничество в компании. А справиться с ним помогают форензик-специалисты.
Что такое форензик?
Форензик – это комплекс услуг, направленных на выявление корпоративного мошенничества и коррупции в компании. Форензик-специалисты проводят адвокатские расследования, позволяющие обнаружить недобросовестных работников и отдать их под следствие. То есть владелец бизнеса не просто узнает, кто из сотрудников, например, продает или приобретает продукцию по невыгодной для предприятия цене, но и с помощью специалистов привлечет их к административной или уголовной ответственности. А это позволит взыскать с виновных подчиненных выведенные деньги.
Какие услуги включает в себя форензик?
Корпоративная разведка:
- проверка благонадежности юридических и физических лиц;
- выявление аффилированности проверяемого с иными лицами;
- информационное сопровождение сделок и переговоров;
- информационное сопровождение разрешения судебных споров;
- поиск и идентификация активов в России и за рубежом;
- анализ рисков при выходе на новые рынки.
Внутреннее расследование инцидентов:
- мошенничества контрагентов, сотрудников и других лиц;
- внутренней коррупции и нарушения этики;
- торговли инсайдерской информацией и манипулирования рынком;
- отмывания денег и финансирования терроризма;
- несанкционированного использования конфиденциальной информации;
- вывода денежных средств и активов.
Какие индикаторы указывают на корпоративное мошенничество?
- Закупка все большего количества товара при неизменных объемах производства.
- Обнаружение на складах при случайных проверках контрафактной или некачественной продукции.
- Снижение объемов продаж.
- Систематические жалобы клиентов на качество продукции.
- Резкое увеличение продаж при снижении стоимости товара.
- Несоответствие расходов сотрудника его доходам. Например, если менеджер среднего звена приезжает на работу на Ferrari.
- Резкое увеличение представительских расходов у персонала и т.п.
Наличие даже одного пункта из этого списка служит поводом обратиться за помощью к специалистам по форензику.
Каким бывает мошенничество в компании?
Чтобы показать, что собой представляет форензик, давайте рассмотрим наиболее распространенные виды корпоративного мошенничества в компании-производителе. Оно встречается в зонах закупок, производства и продаж. Сюда также можно отнести две дополнительные зоны расходов – персонал и непроизводственные издержки.
В каждом из этих звеньев возможна утечка средств. Но прежде чем приступить к проверке перечисленных зон, форензик-специалист проводит ориентацию поискового процесса. Она представляет собой составление списка людей, которые могут быть причастны к инцидентам корпоративного мошенничества и коррупции.
По каким критериям проводится проверка физического лица?
- Идентификация лица (поиск и сбор информации для точной идентификации);
- проверка паспортных данных;
- проверка на наличие совершенных ранее уголовных преступлений;
- проверка на наличие ранее совершенных административных правонарушений;
- анализ архивной информации;
- проверка по особым реестрам учета негативной информации;
- перечень движимого и недвижимого имущества;
- перечень расчетных счетов и НДФЛ за последние три года;
- налоговая задолженность;
- аффилированность лица (в качестве руководителя, учредителя, ИП и т.п.);
- родственные связи и информация по персоналиям;
- круг общения, репутация (социальная, деловая и др.);
- анализ медиаактивности;
- кредитная история.
После того как ориентация поискового процесса закончена, форензик-специалисты переходят к аудиту каждого звена в структуре компании.
Как форензик-специалисты выявляют мошенничество в зоне закупок?
Распространенной схемой мошенничества является закупка излишков сырья, чтобы в сговоре с другими сотрудниками продавать неучтенную продукцию. Часто используется схема, когда сотрудник приобретает товар у своего поставщика по завышенной цене, а сумму переплаты делит с ним пополам. Сюда же относится приобретение товаров ненадлежащего качества.
Такой пример: к нам обратились акционеры крупной компании, чтобы провести расследование инцидента на производстве. Специалист, монтировавший электрическое оборудование, в ходе работ сгорел. Выяснилось, что поставщик продал контрафактные средства индивидуальной защиты, что и привело к гибели человека. В результате нам удалось привлечь к ответственности недобросовестного подрядчика и спасти репутацию руководства компании.
Форензик-специалисты проводят тщательный поиск, который позволяет выявить:
1. Выбор своего поставщика на невыгодных для предприятия условиях, а также махинации при проведении тендеров:
- закупка продуктов и сырья низкого качества;
- закупка по завышенным ценам;
- фиктивные, двойные или избыточные закупки.
2. Предоставление отдельным поставщикам и подрядчикам преимуществ, дискриминирующих интересы собственника бизнеса:
- необоснованное авансирование поставок, работ или услуг контрагентов, в том числе при невыполнении обязательных для этого условий;
- намеренное авансирование поставок, работ или услуг с целью последующего планового признания кредиторской задолженности безнадежной и невозвратной.
Как борются с мошенничеством в зоне производства?
Чаще всего в компаниях, где процветает корпоративное мошенничество, необоснованно списывают брак либо производят манипуляции с классификаторами и справочниками.
Еще одной распространенной схемой является параллельный бизнес. Допустим, в организации два учредителя. Один из них делами компании не занимается. Второй при получении заказа, вместо того чтобы выполнить его силами компании, нанимает субподрядчика. При этом в качестве субподрядчика выступает фирма, которая является его же собственностью. В вопиющих случаях штат основной компании является штатом параллельной. Так выводятся средства из бизнеса в обход одного из учредителей.
Рассмотрим пример из нашей практики. Компания занимается поставкой энергооборудования. Ей поступил заказ условно на 1 млн долларов. 15–20% от этой суммы, т. е. 200 тыс. долларов, занимало гарантийное и постгарантийное обслуживание. Один из учредителей оформил документы так, будто в компании недостаточно собственных ресурсов для выполнения работ. После этого была нанята фирма-субподрядчик, которая принадлежала этому учредителю. Ей отдали 199 тыс. долларов. То есть прибыль получил субподрядчик, при этом оборудование обслуживали сотрудники компании, изначально принявшей заказ.
Нередко мошенничество в компании процветает за счет накопления и реализации неучтенной готовой продукции, излишков сырья, полуфабрикатов и прочих материалов (запчастей, деталей, ГСМ). Обычно это делается посредством:
- манипуляций с производственными нормативами, нормами отходов и брака;
- искажения показаний или намеренной поломки контрольно-измерительного оборудования, включая видеонаблюдение;
- искажения данных складского или производственного учета;
- недостаточной детализации в документах, подтверждающих списание сырья, полуфабрикатов или брака;
- намеренных ошибок планирования.
Форензик-специалисты выявляют, где формируются неучтенная готовая продукция и излишки материалов. Совместно с основными методами проверки на данном этапе используются и дополнительные:
- специализированные и настроенные с учетом потребностей клиента аналитические тесты (Forensic Data Analytics), помогающие сузить периметр для проведения более детальной проверки;
- анализ аффилированности сотрудников и контрагентов;
- компьютерная криминалистика, в том числе анализ интегрированности и прав доступа к различным базам данных.
Как нейтрализуют мошенничество в зоне продаж?
Менеджер по продажам может сбывать товар по заниженной цене и за это получать откат. Эта схема является основной. Нередко встречаются и ее вариации.
В качестве примера можно рассмотреть такую ситуацию: компания занимается закупкой шин в Японии. В ходе форензик-расследования были выявлены излишние траты: слишком большое складское помещение, которое не соответствовало объему поставок, раздутый штат ЧОПа и т.д. При этом оказалось, что склад был полностью заполнен шинами. В результате специалисты обнаружили, что менеджер по продажам закупал через теневых посредников за полцены контрабандные шины, а затем продавал их со скидкой за откат, используя отдел продаж и другие ресурсы компании.
Форензик-специалисты выявляют факты предоставления отдельным покупателям и подрядчикам преимуществ, дискриминирующих интересы собственника:
- продажи по заниженным ценам, необоснованное предоставление скидок и бонусов;
- фиктивные, двойные или избыточные продажи;
- необоснованные отсрочки поставок, выполнения работ или оказания услуг контрагентам, в том числе при невыполнении обязательных для этого условий;
- намеренное предоставление отсрочки поставок, выполнения работ или оказания услуг для последующего планового признания дебиторской задолженности безнадежной и невозвратной и ее списания.
Какие риски форензик-специалисты выявляют в зонах «Персонал» и «Непроизводственные расходы»?
Форензик-специалисты ориентированы на выявление необоснованных расходов, противоречащих интересам собственника бизнеса:
- необоснованные выплаты бонусов и премий сотрудникам, в частности посредством искажения фактических значений КПЭ;
- выплата заработной платы и прочих вознаграждений неработающим сотрудникам («мертвые души»);
- завышение расходов на проведение строительно-монтажных или ремонтных работ;
- осуществление инвестиционной деятельности, дискредитирующей интересы собственника, включая выдачу займов и операции с ценными бумагами;
- заключение договоров аренды, осуществление благотворительной деятельности, страхование имущества, прием на работу сотрудников на невыгодных условиях при наличии более подходящих вариантов.
Владельцам каких компаний следует опасаться корпоративного мошенничества?
Принято считать, что коррупция и мошенничество встречаются только в крупных компаниях, где труднее контролировать процессы. Между тем маленькому бизнесу и стартапам управление рисками необходимо ничуть не меньше. Это связано с тем, что дело просто не будет развиваться, если деньги станут утекать сквозь пальцы. Кроме того, бизнес будет трудно продать, ведь если покупатель увидит, что в компании не все в порядке, то сделка не состоится.
Как обезопасить бизнес?
Поможет комплаенс. Он является составной частью форензика и представляет собой комплекс мер, корректирующих или вводящих новую систему контроля во избежание повторения или возникновения инцидентов корпоративного мошенничества и коррупции.
Комплаенс-услуги включают в себя:
- анализ и оценку рисков коррупции и взяточничества в соответствии с российским и международным антикоррупционным законодательством (FCPA, UKBA);
- разработку рекомендаций по совершенствованию системы управления рисками коррупции и взяточничества;
- содействие во внедрении антикоррупционной комплаенс-системы;
- предоставление услуг независимой, анонимной и конфиденциальной горячей линии (позвонить могут все сотрудники компании);
- содействие в проведении проверок по анонимным сообщениям о нарушении требований антикоррупционного законодательства;
- оценку рисков мошенничества с последующими разработкой рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля и содействием в ее внедрении.
Если у владельцев компании нет возможности нанять специалистов в области форензика и комплаенса, необходимо в первую очередь обратить внимание на индикаторы риска, указанные в начале статьи. Обнаружение одного из перечисленных факторов является поводом провести внимательную проверку. Кроме того, крайне нежелательно, чтобы в компании осуществлялась оплата наличными. Это увеличивает риск злоупотреблений.
Выявление хищений, воровства, злоупотреблений и мошенничества в компаниях, на предприятиях, в организациях
Злоупотребления с наличными
- Прямое хищение денежных средств – выявляется при проверке кассы методом инвентаризации кассовой наличности.
- Неоприходование и присвоение поступивших денег – выявляется путём взаимной сверки операций кассы и непогашенной задолженности сотрудников и др. лиц. Проявляется в виде списания полученных денег непосредственно на расходы или в виде сокрытия операций по оприходованию денежных средств из банка, от разных лиц по ПКО и доверенностям.
- Излишнее списание денег по кассе – проявляется в использовании подлогов, когда обработанный расходный кассовый документ изымается из архива и вторично предъявляется кассиром в составе кассового отчёта. В результате такой операции образуется кассовый излишек, который в дальнейшем присваивается.
- Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам, — проявляется в виде присвоения депонированной зарплаты и кредиторской задолженности и истекшим сроком исковой давности.
- Присвоение наличных денег, полученных с расчетного счета, без их оприходования по кассе – проявляется в виде фальсифицированных выписок банка, неполного отражения в учёте операций по расчетному счету и искажения корреспонденции счетов при обработке выписок.
- Перечисление средств с расчетного счета по незаконным направлениям – проявляется в виде переводов подставным лицам под предлогом оплаты выполненных работ или погашения задолженности.
- Присвоение денежных средств при покупке ТМЦ – проявляется в виде незаконного получения оплаченных через банк ТМЦ.
- Использование денежных средств в личных целях – проявляется в виде оплаты за счёт присвоения работ, услуг и ТМЦ, а также штрафных санкций, подлежащих оплате виновными лицами.
- Присвоение средств со спец. счетов – проявляется в виде списания денежных средств полученных со спец. счёта, без представления отчётов и оправдательных документов.
Злоупотребления должностных лиц на производстве
Часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда должностные лица крупного производственного предприятия, воспользовавшись должностным положением, используют материально-производственные запасы предприятия в личных целях, используя различные схемы их изъятия из оборота предприятия. Порой даже ни служба безопасности, ни другие контролирующие органы предприятия не могут выявить подобные действия отдельных руководителей. В данном случае используются различные методы выявления мошеннических действий, кроме документарных проверок, в том числе и работа с подчиненным персоналом, анализ информации и документов, с которыми работают руководители.
Игра с ценами при закупках
Суть механизма злоупотреблений в отделе закупок сводится к тому, что закупщики за вознаграждение предоставляют конкретному поставщику возможность «поработать с заводом» на невыгодных для компанииусловиях. Чтобы исключить такие ситуации, многие предприятия организуют закупки в форме тендера. Однако на тендерные процедуры также находятся свои обходные пути.
Прием «качественного» сырья
Поставщик отправляет сырье худшего качества по сравнению с тем, которое декларировалось в сопроводительных документах (например, бетон более низкой марки). Прием оформлялся с лучшими показателями качества в соответствии с документами и вразрез с реальным состоянием. Соответственно, у поставщика возникал дополнительный доход, часть которого выплачивается в качестве вознаграждения мастеру, принявшему партию некачественного сырья.
Воровство на производстве
В случае недостаточно качественного учета на производстве, слабой службы охраны возможны банальные случае воровства на производстве. Это может происходит как через проходную завода, так и другими обходными путями (через забор, вывоз на служебном транспорте и т.д.)
Неучтенное производство
Основа схемы — завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Если на новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют, то производства, оставшиеся с советских времен, по-прежнему используют уже устаревшие нормы.
Если неучтенная продукция образовалась, то ее реализация — уже дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции с вывозом на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «контрабанда» удалась, если же заглядывает туда, то предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».
Приписки
Приписки и пересортица широко распространены в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, приписывается несуществующий объем. В случае взвешивания масса «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны случаи откровенного «беспредела»: после первого взвешивания машины даже не разгружались и ехали на второй круг.
Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, причем иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем и бесконтрольным списанием затрат на производство.
Повторная закупка и списание
Махинации с ценными объектами, запчастями, оборудованием могут осуществляться по следующей схеме: закупка (реальная) — списание (часть — реально, часть — фиктивно) — закупка (фиктивная). В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку, использование и списание.
По схеме повторной закупки и списания хорошо «проходят» запасные части, узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка.
Например, основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.
«Откаты» и другие манипуляции с ценами
«Откатные» схемы как способ злоупотреблений работников могут использоваться в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высокие скидки. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.
Существует и другой вариант ценовых манипуляций: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос за вознаграждение», ему предлагают цены из действующего прайс-листа.
Некоторые разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разницу в ценах присваивает.
Махинации при осуществлении подрядных работ
При осуществлении подрядных работ способы злоупотреблений ограничиваются разве что фантазией и возможностями работников. Поскольку все способы сложно перечислить, рассмотрим пять основных.
1. Приписки в объемах. Наиболее распространены следующие варианты искажения данных в документах:
— завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;
— завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);
— завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте автомобильных и железных дорог;
— списание более дорогих и использование более дешевых материалов.
2. Необоснованное применение повышающих коэффициентов. Надбавки могут начисляться за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п.
3. Удвоение затрат.
Здесь возможны два варианта схемы:
- удвоение затрат по расценкам: в смете одновременно применяются комплексные и единичные расценки на дублирующие работы;
- удвоение затрат по материалам: фактически используемые материалы заказчика одновременно включаются в сметный расчет для оплаты подрядчику (это осуществимо, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам).
4. Повторяющийся ремонт объектов или оборудования. Один из таких «лакомых кусков» — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то время как фактические расходы на ремонт минимальны.
5. Регулярный капремонт основной технологической установки непрерывного производства. В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты делают только подрядчики. На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются «в конвертах».
Встроенный бизнес
В общем виде «карманный» бизнес чаще всего организуют по М. Жванецкому: «кто что охраняет, тот то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается бизнес, «пристроенный» от финансового директора, хотя такие случаи также не исключены (например, в части аудита, консультационных услуг и т.д.). Есть и примеры высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Так, металл, украденный в одном подразделении предприятия, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим подразделением.
Манипуляции в тендерах
Бытует мнение, что все тендеры «заряжены», т.е. победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера. Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.
Ограничение возможности победы независимых участников — с этой целью реализуются следующие приемы:
— участие ряда «своих» фирм;
— занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;
— подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;
— определение технических параметров под конкретного производителя;
— установление завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.
Мошенничество топ-менеджеров
Коммерческий директор
Самый распространенный способ злоупотребления со стороны коммерческого директора — создание аффилированной дилерской компании (так называемого «карманного» предприятия). В роли учредителей и руководителей фирмы могут выступать родственники, друзья, доверенные лица. Растет и развивается такой бизнес за счет компании-«донора» — основного работодателя коммерческого директора.
«Карманному» предприятию передаются интересные клиенты, обеспечивается отсрочка платежа, предоставляются максимальные скидки и наилучшие условия, первоочередные отгрузки, минимальные сроки исполнения заказов, в отдельных случаях — просто эксклюзивные права. Создается и развивается побочный бизнес беззатратным путем, «на всем готовом».
В некоторых случаях дело доходит до логического конца: коммерческий директор уходит и возглавляет свое предприятие, вращающееся тени и на средства «донора».
Однако далеко не каждый склонный к злоупотреблениям директор стремится уйти в самостоятельное плавание на корабле, который снаряжен за чужой счет.
Еще одно поле для злоупотреблений коммерческого директора — махинации при закупках. Таковые зачастую связаны с несанкционированными изменениями условий закупки, в частности установлением контрактной цены, применением скидок или иных условий поставки. Коммерческий директор при этом обычно мотивирован поставщиком или имеет иные интересы в процессе.
Финансовый директор
Наиболее распространенные злоупотребления финансовых директоров (откаты и обеспечение ускоренной оплаты поставленных товаров или оказанных услуг) характерны для крупных промышленных компаний, а также для предприятий, имеющих проблемы с платежеспособностью.
В данном случае содействовать финансовому директору могут руководители отдела снабжения или технических служб, которые также получают вознаграждение в процентах от суммы. Встречаются и более интересные варианты.
Иногда финансовые директора злоупотребляют привлечением аудиторов и консультантов для оказания различного рода консультационных услуг, в том числе по завышенным ценам. Либо это могут быть их собственные компании.
Возможны случаи выплаты заработной платы «мертвым душам», т.е. сотрудникам, фактически не работающим в компании. Данная заработная плата может выплачиваться на банковскую карту «родственника» или знакомого или выплачиваться из кассы, далее денежные средства делятся с участниками «операции», в том числе со Службой персонала.
Технический директор
Широко применяется схема, по которой менеджмент заказывает и оплачивает работы по капитальному ремонту основного оборудования аффилированным с ним компаниям, т.е. по сути, самим себе. Подобная схема — типовая. Возможны вариации, но главным остается одно — работы выполняются в меньшем объеме, причем частично или полностью работниками предприятия и принимаются «по-свойски», без надлежащего контроля. «Сэкономленные» таким образом средства присваиваются.
Еще один момент капитального ремонта — металлолом. Завозят для ремонта примерно в два раза больше металла (лист, прокат, трубы, арматура), чем потом сдают в лом. Куда пропадает металл? Вывозится, выносится различными способами.
Другой источник наживы для технического директора, также связанный с ремонтами, — дорогостоящие диагностические исследования состояния сложного оборудования, сосудов под давлением, резервуаров для огнеопасных и токсичных веществ. Конкурентов, как правило, нет, цена высокая, затраты на услугу — напротив, небольшие.
Помимо рассмотренных вариантов махинаций стоит упомянуть об откатах. Специфика выполняемых функций дает техническому директору пространство для такого рода злоупотреблений.
Директор по экономической безопасности
Служба экономической безопасности должна была бы пресекать схемы хищений, но и она небезгрешна. Так, некоторые сотрудники службы не утруждают себя сбором документов и доказательств. Бывает, что и сами они становятся источником злоупотреблений: покрывают схемы вывоза продукции, организуют «свой» ЧОП или нелегальную автостоянку на территории предприятия, продают неучтенные пропуска. Более редкий случай — «крышевание» участников тендеров. Возможны потери, не имеющие непосредственной стоимости, — предоставление информации третьим структурам. Не исключены случаи «покрывательства» отдельных нарушений сотрудников предприятия за определенное вознаграждение.
Но данные случаи особенно сложны в разработке и требуют более осторожного и тщательного анализа.