К обязательным реквизитам сберегательного сертификата не относятся

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

Сберегательный и депозитный сертификаты являются именными документарными ценными бумагами, удостоверяющими факт внесения вкладчиком в кредитную организацию суммы вклада на условиях, указанных в соответствующем сертификате, и право владельца такого сертификата на получение по истечении установленного сертификатом срока суммы вклада и обусловленных сертификатом процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат. Сберегательный и депозитный сертификаты выдаются кредитной организацией на руки первому владельцу соответствующего сертификата, за исключением сберегательного и депозитного сертификатов, выданных на условиях обездвижения.

Условия, на которых выдаются сберегательные и депозитные сертификаты (далее также — условия выдачи), утверждаются коллегиальным исполнительным органом кредитной организации, если иное не установлено ее уставом. Условия выдачи должны соответствовать требованиям, установленным федеральными законами и нормативными актами Банка России. После утверждения условий выдачи кредитная организация направляет их в Банк России для регистрации, а также раскрывает информацию о них в порядке, установленном Банком России. Порядок и сроки регистрации Банком России условий выдачи, основания для отказа Банка России в их регистрации, перечень документов, представляемых кредитной организацией в Банк России для регистрации условий выдачи, требования к указанным документам и порядок их представления устанавливаются нормативным актом Банка России.

Кредитная организация не вправе выдавать сберегательные и депозитные сертификаты до внесения Банком России информации о зарегистрированных условиях выдачи таких сертификатов в реестр, ведение которого осуществляет Банк России в установленном им порядке.

Сберегательные сертификаты выдаются кредитными организациями только физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям. Обращение сберегательных сертификатов осуществляется между физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями.

Депозитные сертификаты выдаются кредитными организациями только юридическим лицам. Обращение депозитных сертификатов осуществляется между юридическими лицами.

Кредитная организация, имеющая право на привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России, вправе выдавать сберегательные и депозитные сертификаты. Кредитная организация, имеющая право на привлечение во вклады денежных средств юридических лиц (без права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц) в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России, вправе выдавать только депозитные сертификаты.

Переход прав на сберегательный и депозитный сертификаты осуществляется только при условии соблюдения ограничений на обращение соответствующего сертификата, установленных настоящей статьей.

Кредитная организация, выдавшая сберегательный или депозитный сертификат, ведет учет выданных сберегательных или депозитных сертификатов и прав на них.

Права владельца сберегательного или депозитного сертификата удостоверяются записями в системе учета выдавшей его кредитной организации. Внесение в систему учета записи, удостоверяющей права владельца сберегательного или депозитного сертификата, отражается в соответствующем сертификате, за исключением сберегательного и депозитного сертификатов, выданных на условиях обездвижения. Права, удостоверенные сберегательным или депозитным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии), а также по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации. Права на сберегательный или депозитный сертификат переходят к приобретателю с момента внесения соответствующей записи в систему учета выдавшей сберегательный или депозитный сертификат кредитной организации.

Кредитная организация, выдавшая сберегательный или депозитный сертификат, обязана по требованию владельца сберегательного или депозитного сертификата предоставить ему выписку или иной документ, подтверждающие факт внесения записи о его праве на сберегательный или депозитный сертификат в систему учета.

Кредитная организация представляет в Банк России по его требованию список лиц, являющихся владельцами сберегательных и депозитных сертификатов на определенный в указанном требовании день, не позднее чем в течение шести дней со дня поступления указанного требования.

Кредитная организация вправе выдавать сберегательные и депозитные сертификаты, содержащие условие отказа владельца соответствующего сертификата от права на получение вклада по его требованию.

Сберегательный или депозитный сертификат, удостоверяющий внесение вклада на условиях отказа владельца соответствующего сертификата от права на получение вклада по его требованию, должен содержать в своем тексте указание на отказ владельца соответствующего сертификата от права на получение вклада по его требованию.

Если сберегательный или депозитный сертификат предусматривает право владельца соответствующего сертификата на получение вклада по его требованию, кредитной организацией при досрочном предъявлении сберегательного или депозитного сертификата к погашению выплачиваются сумма вклада и проценты в размере, выплачиваемом кредитной организацией по вкладам до востребования, если условиями сберегательного или депозитного сертификата не установлен иной размер процентов.

Состав обязательных реквизитов сберегательных и депозитных сертификатов устанавливается нормативным актом Банка России.

Сберегательные сертификаты на предъявителя были очень популярны до 1 июня 2018, но в 2020 году я не смогла их купить ни в одном банке.

Расскажу, о каких сертификатах речь и как можно распоряжаться этими ценными бумагами, если у вас они еще остались.

Что такое сберегательный сертификат

Сберегательный сертификат — это ценная бумага, которая удостоверяет, что у человека есть вклад, по которому он может получить проценты вместе со всей суммой в любом филиале этого банка. Размер процентов зависит от срока.

Сберегательные сертификаты выпускались на определенный срок:

• до 30 дней;
• от 31 до 90 дней;
• от 91 до 180 дней;
• от 181 дня до года
• от года до 3 лет;
• свыше 3 лет.

Проценты по ним начисляются в конце срока и выплачиваются при погашении. Банк может проводить расчеты по сберегательным сертификатам наличными деньгами или в безналичном порядке. Но сертификат — это не деньги, расплатиться им в магазине нельзя.

Сберегательные сертификаты выпускались сериями и только в рублях. Купить сертификаты мог любой человек, резидентом Российской Федерации для этого быть необязательно.

Нормативное регулирование

Основная информация о сберегательных сертификатах и кредитных организациях, которые могут их выпускать, есть в статье 36.1 федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Обязательные реквизиты сберегательных сертификатов, правила их выпуска и оформления есть в положении Банка России от 3 июля 2018 г. № 645-П.

Отмена сберегательных сертификатов на предъявителя в 2018 году произошла после того, как Госдума приняла поправки в гражданский кодекс и в закон «О банках и банковской деятельности». После этих изменений продажи сберегательных сертификатов резко сократились.

Сертификаты на предъявителя были анонимными, и их можно было передать любому человеку. Поэтому Минфин беспокоился, что их использовали для отмывания теневых доходов или давали ими взятки. Когда сертификаты стали именными, их невозможно подарить, передать, то есть они стали очень похожи на депозиты.

Чем отличается от вклада. В 2020 году вклады можно открыть через отделение банка или онлайн через банковское приложение. Сберегательный сертификат можно было купить только в отделении банка. Хотя сберегательный сертификат — это ценная бумага, доход по нему ничем не отличается от дохода по вкладу с точки зрения налогов.

Банк не может изменить процент ни по сертификату, ни по вкладу в течение срока их действия. В отличие от вклада, пополнить, частично погасить или пролонгировать сертификат нельзя. Когда заканчивается срок действия сертификата, банк перестает начислять по нему проценты.

Виды сберегательных сертификатов. С 1 июня 2018 года сберегательные сертификаты могут быть только именными, сертификаты на предъявителя отменили.

Обязательные реквизиты

Полный состав обязательных реквизитов сберегательных сертификатов можно найти в главе 1 положения Банка России от 03.07.2018 № 645-П.

На каждом сертификате обязательно должно быть:

1. Наименование — сберегательный сертификат и номер сертификата.
2. Поскольку сейчас все сертификаты именные, обязательно должны быть указаны: фамилия, имя и отчество вкладчика и его адрес. Кроме адреса владельца на сертификате еще должны быть реквизиты кредитной организации, которая его выдала.
3. Размер вклада, причем написанный цифрами и прописью.
4. Дата внесения вклада или депозита и дата востребования.
5. Проценты, которые будут выплачены в конце срока. Они тоже должны быть указаны цифрами и прописью.
6. Проценты, которые получит владелец, если захочет погасить сертификат досрочно. В этом случае ставка процента будет ниже — как и у вкладов до востребования.

Сертификат подписывают два уполномоченных работника кредитной организации, на их подпись ставят печать.

Если какого-то обязательного реквизита не хватает, значит, сертификат недействителен. Кроме того, данные в сертификатах нельзя исправлять.

Кто может продавать

Если у банка есть лицензия на открытие вкладов физическим лицам, он может продавать и сберегательные сертификаты.

Как оформить сберегательный сертификат

По статистике Центробанка, именные сберегательные сертификаты все еще существуют, но в сентябре 2020 года я не нашла ни одного банка, который предлагал бы клиентам купить сберегательный сертификат. Купить и погасить сберегательный сертификат можно только лично.

Как получить проценты

Проценты по сберегательному сертификату выплачиваются в конце срока при его погашении. Чтобы погасить сертификат, владельцу надо лично прийти в офис банка.

Как обналичить

С сертификатами есть несколько нюансов:

1. Владелец может обналичить сертификат только полностью, даже если сумма очень большая. Снять деньги частично нельзя.
2. Если владелец закрывает сертификат досрочно, банк выплатит только минимальные проценты, которые выплачивает по вкладам до востребования, и вернет основную сумму вклада.
3. Чтобы обналичить сертификат, придется посетить офис банка. Закрыть сертификат дистанционно нельзя. В обмен на сертификат банк выдаст наличные деньги или переведет сумму на счет.
4. Сертификат не пролонгируется автоматически. Даже если владелец пропустил дату окончания сертификата, банк выплатит проценты и сумму вклада по первому требованию. Но проценты после даты окончания сертификата банк начислять не будет.

Что делать, если сберегательный сертификат утерян

Если владелец потерял сертификат на предъявителя, права по нему придется восстанавливать через суд. Например, в Оренбурге суд признал утерянный из-за ремонта сберегательный сертификат на предъявителя недействительным и восстановил права по нему.

Владелец может обратиться в суд, если сертификат украли. Такие дела сложнее, потому что придется доказывать, что владелец никому не передавал сертификаты и не получал деньги после их погашения. Например, в 2019 году суд в городе Ярославле рассматривал такое дело. Помощница забрала у женщины два сберегательных сертификата на предъявителя без разрешения и погасила их в банке. Суд решил взыскать деньги только за один сертификат, потому что по второму сертификату ситуация была спорная.

Если владелец потерял именной сертификат, то он может получить дубликат там, где покупал сертификат. Если кредитная организация отказывается выдать дубликат, тоже придется обращаться в суд.

Делится ли сертификат при разводе

Даже если сертификат именной, но его покупали в браке, он считается совместно нажитым имуществом. Если сертификат купили до заключения брака, то делить его не придется: совместно нажитым имуществом это не считается.

Наследование сертификатов

Если сертификат хранится в банке, чтобы его получить, наследнику понадобится свидетельство о праве на наследство. Если наследников несколько и сберегательные сертификаты нельзя физически поделить между ними согласно завещанию, то наследники должны договориться о разделе наследственного имущества. Они заключают письменное соглашение и указывают, к кому переходят сберегательные сертификаты. Если письменного соглашения нет, то все наследники должны присутствовать при выдаче сертификатов с хранения.

С именными сертификатами все гораздо сложнее. Они должны быть включены в наследственную массу. Нотариус делает отметку на сертификате о переходе прав наследнику. Эта отметка имеет силу передаточной надписи. Получить деньги по именным сберегательным сертификатам до вступления в наследство не получится.

1. Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат, или в любом филиале этого банка.

2. Сберегательные (депозитные) сертификаты могут быть предъявительскими или именными.

3. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

1. Сберегательным сертификатом признается ценная бумага, удостоверяющая факт внесения в банк-эмитент денежных средств в качестве вклада и право вкладчика получить по истечении установленного срока сумму вклада и процентов по нему в любом учреждении данного банка. Держателем сберегательного сертификата может быть только гражданин. Депозитный сертификат — ценная бумага, аналогичная сберегательному сертификату, однако его держателем может быть только юридическое лицо. В основе отношений между банком-эмитентом депозитного или сберегательного сертификата и его клиентом лежат отношения банковского вклада (займа).

Правила по выпуску и обращению депозитных и сберегательных сертификатов сообщены письмом ЦБ РФ от 10.02.92 N 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков». Форма бланка депозитного сертификата, установленная письмом Госбанка СССР от 10 июля 1993 г. N 360 «О введении платежных документов единого образца», имеет рекомендательный характер.

Банк, желающий выпустить депозитные и сберегательные сертификаты, должен утвердить условия их выпуска и обращения. Этот документ в десятидневный срок после его принятия необходимо представить в Главное территориальное управление ЦБ РФ по месту нахождения корреспондентского счета банка. Регистрация проспектов эмиссии депозитных сертификатов не требуется.

Сберегательный сертификат может быть выдан только гражданину РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Депозитный сертификат может быть выдан только организации, являющейся юридическим лицом, зарегистрированным на территории РФ или на территории иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Сертификаты не подлежат вывозу на территорию государства — «нерублевой зоны», не могут служить платежным средством за проданные товары.

2. Сертификаты могут быть срочными или до востребования. Срок обращения депозитных сертификатов (с даты выдачи сертификата до даты, когда владелец сертификата получает право востребования депозита или вклада по сертификату) ограничивается одним годом. Срок обращения сберегательных сертификатов — тремя годами. Если срок получения депозита (вклада по сертификату) истек, такой сертификат считается ценной бумагой до востребования. Это означает, что банк обязан выплатить указанную сумму по первому требованию владельца.

На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты: а) наименование «депозитный» (или «сберегательный») сертификат: б) указание на основание выдачи сертификата (внесение депозита или сберегательного вклада); в) дата внесения депозита или сберегательного вклада; г) размер депозита или сберегательного вклада, оформленного сертификатом; д) безусловное обязательство банка вернуть сумму депозита или вклада; е) дата востребования держателем сертификата внесенных им денег; ж) процентная ставка банка; з) сумма причитающихся процентов; и) наименование и адрес банка-эмитента; к) имя (наименование) приобретателя сертификата (для именного сертификата); л) подписи двух лиц, уполномоченных банком на совершение такого рода сделок, скрепленные печатью банка. Отсутствие в тексте сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает его недействительным. Банк, выпускающий сертификат, может включить в него иные дополнительные реквизиты, которые не противоречат законодательству.

Сберегательные сертификаты Сбербанка РФ могут обращаться по своим, отличным от перечисленных выше условиям, согласованным с ЦБ РФ.

3. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя. Сертификаты на предъявителя передаются путем простого вручения. Именные — путем заключения договора об уступке права требования (цессии). В соответствии с письмом ЦБ РФ от 10.02.92 N 14-3-20 этот договор должен оформляться на оборотной стороне сертификата. Однако нет оснований полагать, что несоблюдение указанного правила должно приводить к недействительности договора об уступке права требования по депозитному (сберегательному) сертификату. Такой договор может быть составлен также на отдельном листе и заключен другими способами, предусмотренными законодательством.

4. По требованию вкладчика — физического лица банк обязан (а по просьбе вкладчика — юридического лица банк вправе, если иное не предусмотрено договором) до оговоренной даты возвратить срочный вклад, оформленный соответственно сберегательным или депозитным сертификатом. При этом выплачиваются проценты, установленные банком по вкладам до востребования, если условиями сертификата на этот случай не определен иной размер процентов.

Для формирования своей ресурсной базы банки используют различные инструменты привлечения денежных средств юридических и физических лиц. К таким инструментам относятся некоторые ценные бумаги, такие, как банковские облигации, депозитные и сберегательные сертификаты.

В данной статье рассмотрим общие положения и порядок отражения в бухгалтерском учете банка основных операций с данными ценными бумагами:

— размещения (продажи) выпускаемых банком ценных бумаг;

— начисления и выплаты по ним процентных и дисконтных доходов;

— погашения по окончании срока обращения ценных бумаг;

— досрочного их выкупа банком и последующей продажи.

Общие положения по размещению и погашению банковских облигаций

Размещение облигаций банком — это продажа их первому владельцу в порядке и на условиях, установленных решением об их выпуске <1>. Решением о выпуске облигаций устанавливается также срок их обращения — период с даты начала размещения по дату начала погашения облигаций. При расчете данного срока день начала размещения и день начала погашения облигаций считаются одним днем <2>.

Облигация удостоверяет право ее владельца на получение от банка в определенный срок номинальной стоимости облигации, а также определенного дохода. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт <3>. Поэтому в зависимости от вида выплачиваемого дохода по облигациям их называют процентными или дисконтными.

Процентный доход — доход в виде процента к номинальной стоимости облигации, который выплачивается банком ее владельцу при погашении ценной бумаги или периодически в течение срока ее обращения <4>. Процентный доход может постоянным либо переменным.

Постоянный процентный доход устанавливается банком в виде фиксированного процента к номинальной стоимости облигации. Он может выплачиваться единовременно при погашении либо периодически в течение срока обращения облигации. Ставку дохода, выплачиваемого периодически, банк может установить отдельную для каждого периода <5>.

Переменный процентный доход начисляется и выплачивается банком в зависимости от изменения используемых для определения этого дохода показателей (например, ставки рефинансирования Нацбанка), значения которых не могут изменяться по усмотрению банка <6>.

Дисконтный доход — доход в виде разницы между ценой приобретения облигации и ценой ее погашения по номинальной стоимости <7>.

На заметку
Величина дисконтного дохода по облигациям, величина постоянного или переменного процентного дохода и порядок его определения, даты выплаты процентного дохода, выплачиваемого периодически в течение срока обращения облигаций, и порядок определения таких дат устанавливаются предварительно решением о выпуске облигаций<8>.
Порядок определения размера переменного дохода по облигациям должен позволять их владельцу определять размер своего дохода в зависимости от изменения используемых показателей<9>.

Существуют определенные различия при размещении и погашении процентных и дисконтных облигаций: дисконтные облигации продаются при их размещении по стоимости ниже номинальной, а погашаются — по номинальной; процентные облигации размещаются и погашаются по номинальной стоимости, но при погашении по ним выплачивается причитающийся процент <10>.

Решением о выпуске облигаций может быть предусмотрена продажа процентных облигаций при их первичном размещении как по номинальной, так и по текущей стоимости. Текущая стоимость облигации — это ее стоимость на определенную дату в период обращения <11>. Рассчитывается она на основании номинальной стоимости облигации и накопленного процентного дохода <12>.

В процессе обращения выпущенных облигаций банк может приобретать их для досрочного погашения либо последующей продажи <13>. Облигации, приобретенные в целях досрочного погашения, впоследствии к продаже не предлагаются, а аннулируются <14> и изымаются из обращения. Облигации, которые приобретены в целях последующей продажи, могут быть повторно проданы банком до даты окончания срока их обращения.

Общие положения по банковским сертификатам

Денежные вклады юридических и физических лиц, размещаемые в банке, могут оформляться ценными бумагами — банковскими сертификатами: депозитными и сберегательными. Депозитный и сберегательный сертификаты — это ценные бумаги, удостоверяющие сумму вклада (депозита), внесенного в банк, и права вкладчика на получение по истечении установленного срока внесенной суммы вклада (депозита) и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом его филиале <15>.

Банковские сертификаты обладают набором определенных характеристик. Выделим основные из них.

1. Выпускаются только в документарной форме <16>. При этом бланк сертификата должен содержать установленный перечень обязательных реквизитов <17> и обладать определенной степенью защиты от подделки <18>.

2. Могут быть именными ценными бумагами или на предъявителя <19>.

3. Банковские сертификаты выпускаются только в белорусских рублях <20> и в той сумме, на которую внесен вклад. Эта сумма является «номиналом» сертификата.

4. Сертификаты выпускаются на определенный срок (не могут быть до востребования), в то же время сберегательные сертификаты выпускаются на срок не менее одного года <21>.

5. Вкладчиком (держателем) по сберегательному сертификату может быть только физическое лицо, по депозитному сертификату — юридическое лицо и ИП <22>.

6. Расчеты по выдаче, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием текущих (расчетных) банковских счетов их владельцев, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. По сберегательным сертификатам расчеты могут проводиться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами <23>.

Ценные бумаги в учете банка

Отражение в бухгалтерском учете операций с облигациями, депозитными и сберегательными сертификатами, выпущенными банком, осуществляется на соответствующих балансовых счетах группы 49 «Ценные бумаги, выпущенные банком» <24>.

На данных счетах ценные бумаги учитываются по их номинальной стоимости: по кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг, по дебету — списание номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг при их погашении (выкупе) <25>.

Бланки ценных бумаг, выпущенных в документарной форме, дополнительно учитываются на внебалансовых счетах в условной оценке 1 бел.руб. за бланк <26>:

— на соответствующем внебалансовом счете группы 9984 «Бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты» — при размещении в хранилище банка либо его филиала <27>;

— на внебалансовом счете 99847 «Бланки ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты, отосланные и выданные под отчет» — при выдаче бланков ценных бумаг под отчет работнику банка для последующего размещения (продажи) <28>;

— на внебалансовом счете 99848 «Бланки ценных бумаг с определенной степенью защиты для уничтожения» подлежат учету испорченные, аннулированные бланки ценных бумаг после списания их с соответствующих счетов <29>.

За период нахождения ценных бумаг в обращении более одного дня банком по ним начисляются проценты:

— по ценным бумагам с процентным доходом — в соответствии с установленной при первичном размещении процентной ставкой;

— по ценным бумагам с дисконтным доходом — в соответствии с установленной при первичном размещении годовой доходностью <30>.

Для учета начисленных процентных расходов по выпущенным ценным бумагам используются счета 4972 — 4974 в зависимости от вида ценных бумаг. Начисление расходов отражается по кредиту счетов, выплата — по дебету <31>. Начисление указанных расходов производится в корреспонденции с соответствующими счетами расходов банка 9082 — 9084 <32>.

Дисконт по ценным бумагам с дисконтным доходом учитывается на балансовом счете 6471 «Расходы будущих периодов — процентные расходы» в валюте их номинальной стоимости <33>. Отражение суммы дисконта на счете по учету выпущенных ценных бумаг осуществляется не позднее следующего рабочего дня после поступления денежных средств со счета плательщика <34>.

На процентные расходы сумма дисконта относится с учетом сумм, подлежащих отражению на соответствующем балансовом счете группы 908 «Процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком» и отраженных на балансовом счете 6471 «Расходы будущих периодов — процентные расходы». При этом сумма дисконта относится на расходы начиная с периода, в котором сумма дисконта, отраженного по балансовому счету 6471 «Расходы будущих периодов — процентные расходы» при размещении (продаже) ценных бумаг, станет равной либо превысит сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения ценных бумаг <35>.

Расчеты банка с владельцами ценных бумаг по выплате дохода, выкупу ценных бумаг до срока погашения и их погашению могут осуществляться с применением отдельных лицевых счетов, открытых на балансовых счетах групп 18 «Средства в расчетах по операциям с банками» и 38 «Средства в расчетах по операциям с клиентами» <36>.

Бухгалтерский учет выпущенных ценных бумаг в случае их выкупа банком до срока погашения (досрочного погашения) осуществляется до указанного срока или последующей в соответствии с законодательством продажи на внебалансовых счетах группы 9974 «Выкупленные собственные ценные бумаги». Ценные бумаги на эти счета приходуются по номинальной стоимости <37>.

Бухгалтерский учет облигаций, выпущенных банком

Обязательства банка по выпущенным облигациям учитываются на балансовом счете 4940 группы счетов 49 «Ценные бумаги, выпущенные банком».

Бухгалтерский учет размещения и погашения банковских облигаций, операций начисления и выплаты дохода по ним представлен в таблице 1.

Таблица 1

Содержание операций	Дебет (приход)	Кредит (расход)	Первичный документ	Примечание
Размещение, выплата дохода и погашение процентной облигации
Выдан бланк облигации из хранилища банка для продажи		99841	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Получен бланк облигации в подотчет работником банка	99847		Приходный внебалансовый ордер
Поступили денежные средства за размещенную облигацию	Счета по учету денежных средств	3811 (1811) <*>	Платежное поручение, платежный ордер, приходный кассовый ордер	По цене размещения (продажи)
Отражение размещенной облигации, выпущенной банком	3811 (1811) <*>	4940	Платежный ордер	На цену размещения (продажи) облигации
Списан бланк размещенной облигации с подотчета		99847	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Отражена разница между ценой размещения (продажи) и номинальной стоимостью облигации	4940	4974	Мемориальный ордер	В сумме накопленного процентного дохода
Начислены процентные расходы по облигации	9084	4974	Ведомость начисленных процентов, мемориальный ордер	Начисление производится с периодичностью, установленной банком; ежемесячно в последний рабочий день месяца; при погашении (выкупе)
Отражение процентов по облигации, подлежащих выплате	4974	3811 (1811) <*>	Платежный ордер	Периодичность и условия выплаты устанавливаются банком в решении о выпуске облигаций
Выплачен владельцу доход по облигации	3811 (1811) <*>	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение
Отражение номинальной стоимости при погашении облигации	4940	3811 (1811)	Платежный ордер	На сумму номинальной стоимости облигации
Отражение процентных расходов, начисленных за период обращения облигации, при погашении облигации	4974	3811 (1811)	Ведомость начисленных процентов, платежный ордер	На сумму начисленных процентов по облигации
Погашение облигации банком	3811 (1811)	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение	На сумму номинальной стоимости и начисленных процентов
Размещение, выплата дохода и погашение дисконтной облигации
Выдан бланк облигации из хранилища банка для продажи		99841	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Получен бланк облигации в подотчет работником банка	99847		Приходный внебалансовый ордер
Поступили денежные средства за размещенную облигацию	Счета по учету денежных средств	3811 (1811) <*>	Платежное поручение, приходный кассовый ордер	По цене размещения (продажи)
Отражение размещенной облигации, выпущенной банком	3811 (1811) <*>	4940	Платежный ордер	На сумму, полученную от покупателя при размещении облигации
Списан бланк размещенной облигации с подотчета		99847	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Отражена сумма дисконта по облигации	6471	4940	Мемориальный ордер	На разницу между номинальной стоимостью и ценой размещения (продажи)
Отнесение суммы дисконта на расходы банка	9084	6471	Мемориальный ордер	Производится с периодичностью, установленной банком; ежемесячно в последний рабочий день месяца; при погашении (выкупе)
Отражение операции по погашению облигации с дисконтным доходом	4940	3811 (1811) <*>	Платежный ордер	По номинальной стоимости облигации
Выплата цены погашения облигации банком	3811 (1811) <*>	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение

В соответствии с условиями, оговоренными в решении о выпуске облигаций и проспекте эмиссии, банк может производить выкуп размещенных облигаций до окончания срока их обращения в целях досрочного погашения или последующей продажи. Бухгалтерский учет данных операций представлен в таблице 2.

Таблица 2

Содержание операций	Дебет (приход)	Кредит (расход)	Первичный документ	Примечание
Досрочный выкуп банком процентной облигации
Отражение номинальной стоимости при выкупе облигации	4940	3811 (1811)	Платежный ордер	На сумму номинальной стоимости облигации
Отражение подлежащих выплате процентов по выкупленной облигации	4974	3811 (1811)	Ведомость начисленных процентов, платежный ордер	На сумму процентов, начисленных за период обращения
Перечислены денежные средства владельцу по цене досрочного выкупа облигации банком	3811 (1811)	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение	По цене выкупа облигации до срока погашения
Отражены доходы (расходы) банка при досрочном выкупе облигации	3811 (1811)	8231	Платежный ордер	На разницу между ценой выкупа до срока погашения облигации и номинальной стоимостью с начисленными процентными расходами
или
9231	3811 (1811)
Отражена выкупленная облигация по внебалансовому счету	99742		Приходный внебалансовый ордер	На номинальную стоимость облигации
Последующая продажа процентной облигации
Поступили денежные средства за проданную облигацию	Счета по учету денежных средств	4940	Платежное поручение, приходный кассовый ордер	По цене размещения (продажи)
Отражена разница между ценой размещения (продажи) и номинальной стоимостью облигации	4940	4974	Мемориальный ордер	На сумму разницы между ценой продажи облигации и ее номинальной стоимостью
Списана собственная облигация с внебалансового счета		99742	Расходный внебалансовый ордер	На номинальную стоимость облигации
Досрочный выкуп дисконтной облигации
Отражена выкупленная облигация до срока погашения	4940	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение	По цене выкупа облигации
Отражена сумма дисконта, относящаяся к оставшемуся сроку до погашения облигации	4940	6471	Мемориальный ордер	На сумму дисконта по оставшемуся сроку до погашения облигации
Отражены доходы (расходы) банка при досрочном выкупе облигации	4940	8231	Платежный ордер	На разницу между ценой выкупа до срока погашения облигации и номинальной стоимостью за минусом суммы дисконта, относящейся к оставшемуся сроку до погашения
или
9231	4940
Отражена выкупленная облигация по внебаланосовому счету	99742		Приходный внебалансовый ордер	На номинальную стоимость облигации
Последующая продажа дисконтной облигации
Поступили денежные средства за проданную облигацию	Счета по учету денежных средств	4940	Платежное поручение, приходный кассовый ордер	По цене продажи облигации
Отражена сумма дисконта по проданной облигации	6471	4940	Мемориальный ордер	На разницу между номинальной стоимостью облигации и ценой ее продажи
Списана собственная облигация с внебалансового счета		99742	Расходный внебалансовый ордер	На номинальную стоимость облигации

Бухгалтерский учет депозитных и сберегательных сертификатов

Для учета внесенных денежных средств в качестве вкладов (депозитов), оформленных банковскими сертификатами, открытия вкладчикам отдельных счетов не требуется. Данные денежные средства удостоверяются самими ценными бумагами. Для учета обязательств банка по выпущенным сертификатам используются балансовые счета 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» и 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком».

Бухгалтерский учет операций с депозитными и сберегательными сертификатами банка представлен в таблице 3.

Таблица 3

Содержание операций	Дебет (приход)	Кредит (расход)	Первичный документ	Примечание
Продажа, выплата процентов и погашение депозитного сертификата
Выдан бланк сертификата из хранилища банка		99842	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Получен бланк сертификата работником банка в подотчет	99847		Приходный внебалансовый ордер
Зачислены денежные средства в оплату за сертификат	Счета по учету денежных средств	4920	Платежное поручение	В сумме депозита, оформленного сертификатом
Списан бланк проданного сертификата с подотчета работника банка		99847	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Начислены проценты по сертификату в соответствии с условиями	9082	4972	Ведомость начисленных процентов	Начисление производится с периодичностью, установленной банком; ежемесячно в последний рабочий день месяца; при погашении (выкупе)
Отражение начисленных процентов к выплате согласно условиям выпуска сертификата	4972	3811 (1811)	Платежный ордер, платежное поручение	Сроки и условия периодических выплат процентов предусматриваются условиями выпуска сертификата
Сумма начисленных процентов перечислена владельцу сертификата	3811 (1811)	Счета по учету денежных средств	Платежный ордер, платежное поручение
Погашение суммы сертификата по сроку	4920	3811 (1811)	Платежный ордер, платежное поручение	На сумму депозита, оформленного сертификатом
Начислены проценты по сертификату при погашении за текущий отчетный период	9082	4972	Ведомость начисленных процентов, мемориальный ордер	Начисление производится с начала текущего месяца по дату погашения сертификата
Отражена выплата начисленных процентов по сертификату при его погашении	4972	3811 (1811)	Платежный ордер, платежное поручение	Выплата процентов может производиться единовременно при погашении сертификата согласно условиям выпуска
Выплачена цена погашения сертификата с учетом номинальной стоимости и начисленных процентов	3811 (1811)	Счета по учету денежных средств	Платежный ордер, платежное поручение	На сумму депозита и начисленных процентов
Досрочное погашение депозитного сертификата
Выплата суммы вклада (депозита) по сертификату	4920	3811 (1811)	Платежное поручение, платежный ордер	На сумму депозита, оформленного сертификатом
На сумму процентов по сертификату, причитающихся к выплате	4972	3811 (1811)	Ведомость начисленных процентов, платежный ордер	По ставке, применяемой при досрочном погашении сертификата, в соответствии с условиями выпуска
Отражены доходы банка в результате досрочного погашения сертификата	4972	8099	Мемориальный ордер	На разницу между суммой процентов, начисленных за период обращения сертификата, и суммой процентов, причитающихся к выплате
Перечисление суммы к выплате держателю сертификата	3811 (1811)	Счета по учету денежных средств	Платежное поручение, платежный ордер	На сумму депозита и начисленных процентов
Отражен досрочно выкупленный сертификат	99743		Приходный внебалансовый ордер	По номинальной стоимости (сумме сертификата)
Продажа, выплата процентов и погашение сберегательного сертификата
Выдан бланк сертификата из хранилища банка		99843	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Получен бланк сертификата работником банка в подотчет	99847		Приходный внебалансовый ордер
Зачислены денежные средства в оплату за сертификат	Счета по учету денежных средств	4930	Приходный кассовый ордер, платежное поручение	На сумму вклада, оформленного сертификатом
Списан бланк сертификата с подотчета		99847	Расходный внебалансовый ордер	В условной оценке 1 бел.руб. за один бланк
Начислены проценты по сертификату	9083	4973	Ведомость начисленных процентов, мемориальный ордер	Начисление производится с периодичностью, установленной банком; ежемесячно в последний рабочий день месяца; при погашении (выкупе)
Отражение начисленных процентов к выплате по сертификату на промежуточном счете	4973	3811	Платежный ордер	Периодичность и условия промежуточных выплат процентов предусматриваются условиями выпуска сертификата
Сумма начисленных процентов перечислена (выплачена) владельцу сертификата	3811	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение
Погашение суммы сертификата по сроку	4930	3811	Платежный ордер	На сумму вклада, оформленного сертификатом
Начислены проценты по сертификату при погашении за текущий отчетный период	9083	4973	Ведомость начисленных процентов, мемориальный ордер	Начисление производится с начала текущего месяца по дату погашения сертификата
Отражение начисленных процентов к выплате по сертификату на промежуточном счете	4973	3811	Платежный ордер	Выплата начисленных процентов может производиться единовременно при погашении сертификата согласно условиям выпуска
Выплачена цена погашения сертификата с учетом номинальной стоимости и начисленных процентов	3811	Счета по учету денежных средств	Расходный кассовый ордер, платежный ордер, платежное поручение	На сумму вклада и начисленных процентов

1. Источником
   собственного капитала банка не является:

Межбанковский
кредит.

1. Депозит
   — это:

Вклады
юридических и физических лиц.

1. Привлеченные
   средства в структуре банковских ресурсов
   составляют:

До
80%.

1. Резервный
   фонд коммерческого банка предназначен
   для:

Покрытия
убытков и возмещения потерь от текущей
деятельности.

1. …
   функция собственного капитала гарантирует
   кредиторам возмещение их потерь в
   случае ликвидации коммерческого банка.

Защитная.

1. Коммерческим
   банкам одновременный выпуск акций
   и
   облигаций:

Не
разрешается.

1. Коммерческие
   банки могут эмитировать … сертификаты.

Депозитные
и сберегательные.

1. Банковские
   векселя могут быть:

Процентными
и дисконтными.

1. Субъектами
   рынка межбанковского кредита являются:

Коммерческие
банки и Банк России.

1. …
   — это кредиты Банка России, не обеспеченные
   залогом государственных ценных бумаг.

Внутридневные
кредиты.

Кредиты
«овернайт».

1. Ломбардный
   кредит выдается на срок:

От
трех до 30 дней.

1. Ресурсы
   коммерческого банка включают:

Собственный
капитал и привлечённые средства.

1. В
   качестве привлечённых средств
   коммерческого банка выступает:

Межбанковский
кредит.

1. Собственный
   капитал банка — это имущество, которое:

Формируется
в момент создания банка.

1. Оперативная
   функция собственного капитала означает,
   что он является:

Источником
формирования материальной базы банка.

1. Элементом
   собственного капитала банка не является:

Остаток
средств клиентов на расчётных и текущих
счетах.

1. …
   предназначен для покрытия убытков,
   возникающих в ходе текущей деятельности
   банка.

Резервный
фонд.

1. Вклады
   физических лиц могут привлекаться
   банками, которые:

Имеют
специальную лицензию Банка России.

1. Депозитные
   сертификаты российских коммерческих
   банков выпускаются:

Как
в российской, так и в иностранной валюте.

1. Сберегательный
   сертификат не может быть:

Бессрочным.

1. К
   обязательным реквизитам сберегательного
   сертификата не относится:

Подпись
уполномоченного из Банка России.

1. Условия
   выпуска и обращения сертификатов банк
   должен зарегистрировать в:

Территориальном
учреждении Банка России.

1. Источником
   основного капитала коммерческого банка
   является:

Уставный
капитал.

Эмиссионный
доход от размещённых на рынке акций.

Прибыль
прошлых лет.

1. Источником
   дополнительного капитала коммерческого
   банка является:

Резерв
на возможные потери по ссудам.

Субординированный
кредит.

Страховой
фонд.

1. Банковская
   ценная бумага, удостоверяющая сумму
   вклада и право вкладчика на получение
   определённого дохода по истечении
   оговоренного срока, именуется:

Сертификатом.

1. Размещение
   средств физическим лицом в коммерческом
   банке может быть оформлено:

Сберегательной
книжкой и договором банковского вклада.

1. …
   операции — это операции по привлечению
   средств банками с целью формирования
   их ресурсной базы.

Пассивные.

1. По
   своему содержанию межбанковский кредит
   относится к … операциям.

Пассивным.

1. Коммерческие
   банки имеют право получать кредиты от
   Банка России:

После
полугода работы.

Сразу
после открытия.

После
двух лет работы.

После
одного года работы.

1. …
   операции — это операции коммерческих
   банков по привлечению денежных средств
   юридических и физических лиц.

Депозитные.

1. К
   пассивным операциям коммерческого
   банка относится:

Привлечение
средств на расчётные и текущие счета
юри-
дических лиц.

1. В
   состав пассивов коммерческого банка
   входят:

Займы,
полученные от других коммерческих
банков.

1. Коммерческий
   банк исполняет свои обязательства
   перед клиентами по осуществлению
   платежей в пределах объема:

Привлеченных
депозитов.

Привлеченных
межбанковских кредитов.

Средств
на резервном счете.

Средств
на корреспондентском счете в РКЦ.

1. …
   создается коммерческим банком исходя
   из величины уставного капитала.

Резервный
фонд.

1. Недепозитные
   источники привлечения банковских
   ресурсов — это:

Межбанковские
кредиты и кредиты, полученные от Банка
России.

1. Условия
   выпуска и обращения сертификатов
   коммерческие банки устанавливают:

Самостоятельно.

1. Резервный
   фонд коммерческого банка предназначен
   для:

Покрытия
убытков по итогам отчётного года.

1. …
   — это совокупность различных по
   назначению полностью оплаченных
   элементов, обеспечивающих экономическую
   самостоятельность, стабильность и
   устойчивую работу коммерческого банка.

Собственный
капитал.

1. Предельное
   соотношение между основным и дополнительным
   собственным капиталом коммерческого
   банка, установленное Банком России,
   составляет:

Соседние файлы в предмете Банковское дело

• #
• #
• #
• #
• #
• #

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ

УКАЗАНИЕ
от 31 августа 1998 г. N 333-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПИСЬМО ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИИ ОТ 10 ФЕВРАЛЯ 1992 ГОДА N 14-3-20 «О ДЕПОЗИТНЫХ И СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ СЕРТИФИКАТАХ БАНКОВ»

Внести изменения и дополнения в письмо Банка России от 10 февраля 1992 года N 14-3-20, изложив его в следующей редакции:

«ПОЛОЖЕНИЕ
«О СБЕРЕГАТЕЛЬНЫХ И ДЕПОЗИТНЫХ СЕРТИФИКАТАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»»

Настоящим Положением устанавливаются единые для всех кредитных организаций Российской Федерации правила по выпуску и оформлению сберегательных и депозитных сертификатов.

1. Сберегательный (депозитный) сертификат является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.

2. Право выдачи сберегательного сертификата предоставляется банкам при следующих условиях:

— осуществления банковской деятельности не менее двух лет;

— публикации годовой отчетности (баланса и отчета о прибылях и убытках), подтвержденной аудиторской фирмой;

— соблюдения банковского законодательства и нормативных актов Банка России;

— выполнения обязательных экономических нормативов;

— наличия резервного фонда (балансовый счет 10701) в размере не менее 15 процентов от фактически оплаченного уставного капитала;

— выполнения обязательных резервных требований.

3. Сертификаты могут выпускаться как в разовом порядке, так и сериями.

Сертификаты могут быть именными или на предъявителя.

4. Сертификат не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные расчеты по купле — продаже депозитных сертификатов, выплате сумм по ним осуществляются в безналичном порядке, а сберегательных сертификатов — как в безналичном порядке, так и наличными средствами.

5. Сертификаты выпускаются в валюте Российской Федерации.

Выпуск сертификатов в иностранной валюте не допускается.

6. Владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Денежные обязательства, возникающие при выпуске и обращении сертификатов, могут быть оплачены нерезидентами только с рублевых счетов, открытых в уполномоченных банках в соответствии с Инструкцией Банка России от 16 июля 1993 г. N 16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации».

7. Сертификаты должны быть срочными.

Процентные ставки по сертификатам устанавливаются уполномоченным органом кредитной организации.

Проценты по первоначально установленной при выдаче сертификата ставке, причитающиеся владельцу по истечении срока обращения (когда владелец сертификата получает право востребования вклада или депозита по сертификату), выплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки.

В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате кредитной организацией выплачивается сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Если срок получения вклада (депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются.

Кредитная организация не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата.

Кредитная организация начисляет проценты по сберегательным (депозитным) сертификатам на остаток задолженности по основному долгу, учитываемый на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня. Начисление процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

8. На бланке сертификата должны содержаться следующие обязательные реквизиты:

— наименование «сберегательный (или депозитный) сертификат»

— номер и серия сертификата;

— дата внесения вклада или депозита;

— размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);

— безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;

— дата востребования суммы по сертификату;

— ставка процента за пользование депозитом или вкладом;

— сумма причитающихся процентов (прописью и цифрами);

— ставка процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;

— наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;

— для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика — юридического лица и Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика — физического лица;

— подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

Отсутствие в тексте бланка сертификата какого-либо из обязательных реквизитов делает этот сертификат недействительным.

Кредитная организация, выпускающая сертификат, может включить в него иные дополнительные условия и реквизиты, которые не противоречат законодательству Российской Федерации, настоящему Положению и содержанию обязательных реквизитов.

Именной сберегательный (депозитный) сертификат должен иметь место для оформления уступки требования (цессии), а также может иметь дополнительные листы — приложения к именному сертификату, на которых оформляются цессии.

Дополнительные листы (приложения), являющиеся принадлежностью сертификата, должны быть пронумерованы.

Бланк сертификата должен содержать все основные условия выпуска, оплаты и обращения сертификата (условий и порядка уступки требования), восстановления прав по сертификату при его утрате.

9. Изготовление бланков сберегательных и депозитных сертификатов как именных, так и на предъявителя, а также дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам производится только полиграфическими предприятиями, получившими от Министерства финансов Российской Федерации лицензию на производство бланков ценных бумаг, в соответствии с техническими требованиями к ценным бумагам и их реквизитам, установленными Министерством финансов Российской Федерации. Бланки приложений к именному сертификату изготавливаются одновременно с бланком сертификата.

10. Бланк сертификата заполняется кредитной организацией на пишущей машинке или от руки чернилами, шариковой ручкой или типографским способом. Сумма прописью должна начинаться с прописной буквы в начале строки. Слово «рублей» указывается вслед за суммой прописью без оставления свободного места. В случае расхождения в обозначении сумм прописью и цифрами действительной считается сумма прописью.

Проставление подписей и печатей кредитной организации на сертификате типографским способом не допускается.

11. Сертификаты должны иметь корешки, составляемые по следующей форме:

Корешок сберегательного (депозитного) сертификата N ___ серия ______

на ____ руб. __ коп. (цифрами)

выдан «__» _________ 199_ г.

срок возврата «__» _________ 199_ г.

(кому) _____________________________________

(наименование и местонахождение;Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика)

сертификат получил _____________________________

(подпись вкладчика или его уполномоченных лиц)

При выписке сертификата кредитная организация заполняет все реквизиты корешка сертификата. Корешок сертификата подписывается владельцем сертификата или его уполномоченным лицом согласно доверенности, оформленной в соответствии с действующим законодательством, отделяется от сертификата и хранится кредитной организацией.

12. Хранение бланков сертификатов и дополнительных листов (приложений) к именным сертификатам осуществляется кредитной организацией в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

13. Поправки и помарки при заполнении сертификата не допускаются.

Исправление ошибки при оформлении цессии именного депозитного сертификата должно быть подтверждено надписью «исправлено» с проставлением даты исправления, заверено подписями и печатями цедента и цессионария.

Внесение исправлений при оформлении цессии именного сберегательного сертификата оформляется нотариально либо в кредитной организации, выдавшей сертификат.

14. Учет бланков сертификатов, а также операций, совершаемых с сертификатами, осуществляется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Банком России.

15. Для передачи прав другому лицу, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно вручения сертификата этому лицу.

16. Права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии).

Уступка требования по именному сертификату оформляется на оборотной стороне такого сертификата или на дополнительных листах (приложениях) к именному сертификату двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашение об уступке требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны двумя лицами, уполномоченными соответствующим юридическим лицом на совершение таких сделок, и скрепляется печатью юридического лица. Каждый договор об уступке нумеруется цедентом. Договор об уступке требования по сберегательному сертификату подписывается обеими сторонами лично.

Условие непрерывности оформления цессии должно быть обязательным.

Цессия должна оформляться следующим образом:

N ______________

«__» ______ 199_ г.

__________________________________________________________

(наименование и местонахождение; Ф.И.О. и паспортные данные цедента)

с одной стороны, и ____________________________, с другой стороны,

(наименование и местонахождение; Ф.И.О. и паспортные данные цессионария)

договорились о том, что ____________________________________

_________________________________________________________

(наименование или Ф.И.О. цедента)

уступает, а ________________________________________________

(наименование или Ф.И.О. цессионария)

приобретает права по сертификату N ______ серия _________

Приложение к именному сберегательному (депозитному) сертификату оформляется следующим образом:

Приложение N ___ к именному сберегательному (депозитному) сертификату N ______ серия __________ наименование кредитной организации, выпустившей сертификат далее располагаются цессии

Уступка требования по сертификату может быть совершена только в течение срока обращения сертификата.

17. При наступлении даты востребования вклада или депозита кредитная организация осуществляет платеж против предъявления сертификата и заявления владельца с указанием счета, на который должны быть зачислены средства.

Средства от погашения депозитного сертификата могут направляться по заявлению владельца только на его корреспондентский, расчетный (текущий) счет.

Для граждан платеж может производиться как путем перевода суммы на счет, так и наличными деньгами.

Кредитная организация проверяет непрерывность ряда договоров уступки требования, а также соответствие наименования, печати и подписей уполномоченных лиц владельца в именном сертификате этим же реквизитам в заявлении на зачисление средств. При отсутствии лиц, поставивших подписи на сертификате, заявление может быть подписано другими уполномоченными лицами и сопровождаться соответствующей доверенностью.

18. Восстановление прав по утраченным сертификатам на предъявителя осуществляется в судебном порядке.

Восстановление прав по утраченным именным сертификатам осуществляется кредитной организацией, выпустившей их в обращение.

В случае утраты именного сертификата законный владелец вправе обратиться к кредитной организации, выдавшей сертификат, с письменным заявлением о выдаче дубликата. Если на заявленное требование законным держателем сертификата получен отказ, он вправе обжаловать его в судебном порядке.

19. Кредитная организация вправе размещать сберегательные (депозитные) сертификаты только после регистрации условий выпуска и обращения сертификатов (далее «условия выпуска») в территориальном учреждении Банка России (Главном управлении, Национальном банке, Операционном управлении-2 при Банке России — далее «регистрирующие органы») и внесения их в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций в Департаменте контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России.

Для регистрации условий выпуска кредитная организация, должна представить в регистрирующий орган следующие документы:

— условия выпуска и обращения сертификатов;

— макет бланка сертификата;

— нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций;

— свидетельство о государственной регистрации кредитной организации (при выпуске сберегательных сертификатов);

— баланс и расчет обязательных экономических нормативов на последнюю отчетную дату перед принятием решения о выпуске сертификатов.

20. Кредитная организация, выпускающая сертификаты, должна утвердить условия выпуска и обращения своих сертификатов.

Условия выпуска представляются для каждого типа сертификатов отдельно.

Страницы условий выпуска и макет бланка сертификата должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью кредитной организации.

Условия выпуска должны содержать ссылку на дату принятия решения о выпуске сертификатов и наименование органа кредитной организации, принявшего такое решение и утвердившего данные условия, подписаны ее руководителем и в двухнедельный срок с даты принятия решения о выпуске представлены в трех экземплярах в регистрирующие органы по месту нахождения корреспондентского счета кредитной организации.

Срок рассмотрения условий выпуска регистрирующим органом, а также документов, поданных в соответствии с п. 19 настоящего Положения, не должен превышать двух недель.

В случае возврата регистрационных документов на доработку срок рассмотрения доработанных документов начинает исчисляться заново с момента представления доработанных документов в регистрирующий орган.

Внесение изменений и / или дополнений в зарегистрированные территориальными учреждениями Банка России условия выпуска и / или макет бланка сертификата кредитными организациями производится путем регистрации новых условий выпуска согласно п. 19 настоящего Положения.

С момента регистрации новых условий выпуска сертификатов кредитная организация не вправе размещать сертификаты в соответствии с ранее зарегистрированными условиями выпуска.

21. Основанием для отказа в регистрации условий выпуска могут быть:

— несоответствие условий выпуска действующему законодательству, нормативным актам Банка России и настоящему Положению;

— несвоевременное представление кредитной организацией условий выпуска, а также документов, указанных в п. 19 настоящего Положения, в регистрирующий орган;

— существенное ухудшение финансового положения кредитной организации и отнесение кредитной организации к 3 или 4 классификационной группе в порядке, установленном нормативными актами Банка России;

— применение территориальными учреждениями Банка России санкций к кредитным организациям в виде ограничения, запрета на проведение операций по привлечению денежных средств во вклады в соответствии с нормативными актами Банка России;

— реклама выпуска сертификатов до регистрации условий выпуска;

— иные случаи, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации.

22. Регистрирующий орган регистрирует в отдельном журнале условия выпуска с указанием наименования кредитной организации, выпускающей их в обращение, даты принятия ею решения о выпуске сертификатов, даты представления условий выпуска в регистрирующий орган, а также прочие сведения о выпуске.

Один экземпляр зарегистрированных условий выпуска с макетами сертификатов направляется регистрирующим органом не позднее следующего дня с момента их регистрации в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России для внесения в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций.

Внесение условий выпуска в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций осуществляется Департаментом контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России в течение трех недель с момента получения зарегистрированных условий выпуска от регистрирующего органа и при отсутствии замечаний к данным документам.

В случае возврата документов из Департамента контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России в регистрирующий орган последний передает указанные документы кредитной организации на доработку. Срок рассмотрения доработанных документов в регистрирующем органе начинает исчисляться заново с момента их представления кредитной организацией.

На следующий день после получения уведомления Департамента контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России о внесении условий выпуска в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций регистрирующий орган выдает кредитной организации письмо о регистрации им условий выпуска и одну копию зарегистрированных условий выпуска.

23. Аннулирование государственной регистрации условий выпуска, зарегистрированных в установленном порядке, осуществляется Банком России и его территориальными учреждениями:

— по решению кредитной организации после изъятия из обращения и погашения выпущенных сертификатов на основании представленного кредитной организацией решения и подтверждения, что все сертификаты погашены. При этом решение об аннулировании условий выпуска принимает уполномоченный орган кредитной организации, принявший решение о выпуске сертификатов;

— на основании приказа Банка России о внесении записи о ликвидации кредитной организации в Книгу государственной регистрации кредитных организаций.

При реорганизации кредитной организации решение об аннулировании условий выпуска принимает кредитная организация, являющаяся правопреемником.

Территориальные учреждения Банка России письменно сообщают Департаменту контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России об аннулировании регистрации условий выпуска для исключения их из Реестра условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций и о погашении всех выпущенных по аннулированным условиям выпуска сертификатов».

24. После вступления в силу настоящего Указания кредитные организации не вправе выпускать сберегательные (депозитные) сертификаты в соответствии с зарегистрированными условиями выпуска, положения которых противоречат требованиям настоящего Указания.

25. Настоящее Указание вступает в силу с момента публикации в Вестнике Банка России.

Первый Заместитель
Председателя Банка России
А.А.КОЗЛОВ