К обязательным реквизитам налоговой декларации

II. Общие требования к порядку заполнения

и представления Декларации

2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.2. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы — «001», для двенадцатой — «012».

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

2.3. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Для отрицательных чисел указывается знак «-» («минус») в первом знакоместе слева.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу. При этом в отрицательных числах знак «-» («минус») указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.

Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и КПП организации в порядке, определенном в разделе III «Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации». При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119—«.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента. Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234———. Ставка налога на прибыль в Декларации заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при ставках в размерах 2% и 13,5% они указываются как: 2-.— и 13.5-.

При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

2.4. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении Декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.

2.5. Налоговые агенты заполняют и представляют Расчеты с учетом общих требований, предусмотренных разделом II настоящего Порядка.

2.6. Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) Декларации (включая Декларации по обособленным подразделениям) за последний налоговый период и уточненные Декларации за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода «215» или «216», а в верхней его части — ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «организация/обособленное подразделение» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

Коды форм реорганизации и ликвидации приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

Если представляемая в налоговый орган Декларация не является Декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки.

2.7. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее — закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, — в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «223», а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Декларация 3-НДФЛ — отчетность, которую гражданам нужно заполнять и подавать самостоятельно. Часть россиян никогда не сдавали 3-НДФЛ, хотя имеют доходы для декларирования и рискуют нарваться на штрафы. Многие могут получить налоговые вычеты, но упускают выгоду, потому что не понимают принципы заполнения декларации.

Рассказываем, когда и кому нужно заполнять и сдавать 3-НДФЛ, какие штрафы за несдачу документа положены и как заполнить его верно с первого раза.

Что такое справка 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ — утвержденный налоговый отчет о доходах физического лица. Его подают все граждане, которые получают налогооблагаемый доход. На основании данных в документе налоговая служба исчисляет размер налога на доходы физического лица (НДФЛ) и контролирует его уплату.

Если вы получили доход, то подать справку 3-НДФЛ — ваша обязанность.

Кроме задач по декларированию полученных доходов и расчета суммы налога, форма 3-НДФЛ необходима в следующих случаях:

1. Для оформления налогового вычета — возврата части ранее уплаченного НДФЛ.
2. При оформлении кредита. В этом случае 3-НДФЛ поможет подтвердить заявленный уровень доходов.

Виды налоговых вычетов, как их оформить и сколько денег можно получить: инструкция

Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ

Декларацию 3-НДФЛ нужно подать при получении следующих доходов в отчетном году:

1. Вознаграждение за труд, другие выплаты от организаций и ИП.
2. Доход от предпринимательской деятельности. Подают ИП, работающие по основной системе налогообложения (ОСНО).
3. Подарки от граждан и компаний.
4. Доход от продажи недвижимости и другого имущества, если с момента оформления его в собственность не прошло 3 или 5 лет.

Также справку 3-НДФЛ подают граждане, которые хотят получить налоговый вычет.

Остановимся подробнее на каждом виде дохода.

Вознаграждение от организаций и ИП. К этой категории доходов относятся:

• заработная плата, вознаграждение по договору ГПХ;
• премии по итогам работы;
• доплаты за особые условия труда, звания и классность;
• матпомощь и другое.

Если сотрудник в течение года получил матпомощь или подарок на сумму до 4 тыс. рублей, НДФЛ с них уплачивать не нужно, как и включать эти статьи доходов в декларацию. Работодатель сам заполняет декларации о матпомощи и заработной плате сотрудников.

Оформить декларацию 3-НДФЛ самостоятельно нужно при выигрыше в лотерее или конкурсе, организатором которого выступает ИП или компания. Ставки НДФЛ и формы справок в таких случаях будут отличаться.

Оформить декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог необходимо, если сумма выигрыша составляет от 4 до 15 тыс. рублей. Если эта сумма выше, подавать отчетность и перечислять налог должен организатор конкурса.

Подарки от частных лиц. Оформить 3-НДФЛ и уплатить налог придется, если даритель не является близким родственником налогоплательщика. Денежные подарки налогом не облагаются. Но уплатить его придется с подаренного движимого и недвижимого имущества.

При оформлении дарственной нотариус передает сведения в налоговую. Поэтому получателю необходимо в определенный срок направить 3-НДФЛ в ФНС и вовремя уплатить налог.

Игнорирование этого требования может грозить нарушителю штрафом, а в некоторых случаях и уголовной ответственностью.

Доход от продажи имущества. Оформить декларацию и уплатить налог при продаже имущества необходимо, если собственник владел им менее 3 или 5 лет. Налоговой базой здесь будет разница между суммами продажи и покупки. Для продажи автомобиля необходимый срок владения составляет 3 года, а для недвижимости — 5 лет. Исключение — продажа единственного жилья или доли в нем, подаренного, унаследованного, приватизированного или полученного в результате ренты с пожизненным содержанием жилья. В этих случаях необходимый срок составит 3 года.

Прочие доходы. К таким относятся доходы от сдачи недвижимости в аренду, преподавательской деятельности, иностранных источников и инвестиционной деятельности.

Ставка НДФЛ составит 13%.

Общие требования к заполнению 3-НДФЛ

Кто обязан подавать декларацию 3-НДФЛ

Согласно ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ, справку подают:

• индивидуальные предприниматели;
• практикующие нотариусы и адвокаты — учредители адвокатских кабинетов, прочие лица, осуществляющие частную практику;
• лица, получающие доход от физлиц или компаний — не налоговых агентов по договорам найма, трудовым или гражданско-правовым договорам, в том числе договоры аренды любого имущества;
• граждане, которые получили доход от продажи имущества, которое находилось в собственности меньше необходимого срока владения, а также от реализации имущественных прав (переуступка прав требования);
• резиденты РФ, которые получили доход за рубежом;
• граждане которые получили иные доходы, налог с которых не удержал налоговый агент;
• граждане, которые получили выигрыш в лотерею или в азартных играх на сумму до 15 тыс. рублей.

Кому не нужно подавать декларацию

От налога на доходы, а также обязанности подавать декларацию освобождены граждане, которые продали недвижимость, выждав необходимый минимальный период.

С 1 января изменились условия для освобождения от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости. Минимальный срок владения имуществом снизили с 5 до 3 лет, если жилье или доля в нем были единственными, в том числе в совместной собственности супругов.

Срок необходимого владения снижается также до 3 лет в случаях, когда продавец получил жилье в результате дарения, наследования, приватизации, договора ренты с пожизненным содержанием.

В большинстве случаев срок отсчета необходимого периода владения отсчитывается с момента государственной регистрации прав собственности на недвижимость.

После ее продажи налоговая в следующем году вышлет вам уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ, независимо от периода владения квартирой. Если минимальный срок выждан, достаточно подать в ФНС пояснение об этом и подтверждающие документы. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы.

Где взять справку

Бланк для справки можно скачать на сайте ФНС. Его нужно распечатать и заполнить от руки или внести необходимые сведения в текстовом редакторе. Кроме того, заполнить документ можно с помощью программы «Декларация». Система удобна тем, что автоматически проверяет правильность внесения данных и вычислений.

Порядок заполнения декларации

Прежде чем заполнить декларацию, важно подготовить необходимые документы:

• паспорт;
• свидетельство о постановке на учет в налоговой — ИНН;
• справка о доходах за отчетный период;
• документы на декларируемые доходы и расходы, за которые положена компенсация, например, квитанции или платежные поручения.

Как заполнить декларацию в бумажном виде

Бланк 3-НДФЛ заполняют синей или черной ручкой. Данные вносят печатными буквами, а в пустых ячейках ставят пропуски.

На первой странице декларации необходимо указать количество листов отчета и прилагаемых к нему документов.

Если вы заполняете бланк в текстовом редакторе, стоит использовать шрифт Courier New высотой 16 или 18 пунктов. Выравнивание текста по правой стороне.

Если страниц в форме недостаточно, можно использовать дополнительные. Нумерацию необходимо указывать в поле «Стр.» в формате 001, 002, 003 и так далее.

В каждой ячейке допустимо указывать только один символ. Исключение — точки в датах и дробных числах.

Сумму подоходного налога округляют в меньшую сторону, для сумм от 50 копеек — в большую.

Валютные доходы переводят в рубли по курсу Центробанка на момент получения.

Как заполнить декларацию в электронном виде

Вы также можете заполнить декларацию на сайте налоговой. Для этого:

1. Авторизуйтесь на сайте ФНС. Если у вас есть учетная запись на «Госуслугах», войти можно по ней.
2. Необходимо заказать электронную подпись, если вы не сделали этого раньше. Выберете на сайте раздел «Получить ЭП» и сформируйте заявку. На создание электронной подписи может уйти несколько дней.
3. Перейдите в раздел «Жизненные ситуации», нажмите кнопку «Подать декларацию 3‑НДФЛ».
4. Укажите период, за которые вы подаете сведения.
5. Ответьте на вопросы о повторном заполнении и статусе резидента.
6. Заполните раздел «Доходы». С помощью кнопки «Добавить доход» по каждому коду дохода можно указать сумму поступлений и вычетов за отчетный год.
7. Проверьте правильность суммы поступлений, удержаний и облагаемого дохода в строке «Налоговая база».
8. Если вам нужно подать отчетность по дополнительным поступлениям, откройте раздел «Физическое лицо или иной источник».
9. Прикрепите копии подтверждающих документов, введите пароль к электронной подписи.
10. Нажмите кнопку «Подтвердить и отправить».

Отследить статусы проверки, уведомления и запросы от ФНС можно в разделе «Сообщения».

Аналогичная процедура заполнения формы действует и на «Госуслугах».

Куда подавать налоговую декларацию

Это можно сделать в электронном виде:

• в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Нужна регистрация и электронная подпись;
• через портал «Госуслуги».

В бумажном виде:

• заказным письмом в налоговую с описью вложений;
• лично в территориальном отделении ФНС.

Декларацию необходимо подать в отделение налоговой по адресу временной или постоянной регистрации. Уточнить ваше отделение можно на сайте ФНС.

Сроки подачи декларации

Если вы хотите получить налоговый вычет, то 3-НДФЛ нужно подать не позднее трех лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, в котором были расходы. Так, в 2023 году налогоплательщик может обратиться для получения вычетов за период с 2020 по 2022 годы.

Если речь об отчетности о доходах, то подать декларацию необходимо до 30 апреля календарного года, следующего за отчетным.

Если 30 апреля выпадает на выходной, то декларацию необходимо подать не позднее ближайшего рабочего дня после. В 2023 году по проекту производственного календаря этот день выпадает на 2 мая.

Что будет, если не подать декларацию 3‑НДФЛ или сделать это с опозданием

Если по декларации ничего уплачивать было не нужно, то штраф за подачу отчетности с опозданием составит 1 тыс. рублей. Если платить НДФЛ было нужно, то штраф составит 5% от суммы налога за каждый просроченный день, но не более 30%. При этом уплатить налог все равно придется.

Вычеты из доходов налогоплательщика

При продаже имущества до истечения минимального срока можно применить налоговый вычет.

Налогоплательщик может уменьшить сумму налога на расходы, которые он понес на приобретение жилья, сказано пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

Также гражданин может получить вычет в 1 млн рублей при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков или долей в них. Вычет в 250 тысяч рублей можно получить при продаже иных объектов недвижимости, например, машины или гаража. Такой вид вычета применяют, если расходы нельзя подтвердить документально. При этом из суммы продажи вычитают размер вычета.

Имущественные вычеты при заполнении декларации через сайт ФНС вносятся автоматически на основании имеющихся данных. Галочку необходимо проставить напротив того объекта недвижимости, по которому вы хотите получить вычет.

Вкладку со стандартными вычетами необходимо заполнить в том случае, если работодатель не предоставлял вычеты на детей.

Во вкладке «Социальные вычеты» вы указываете потраченные суммы на лечение, обучение, благотворительность, страхование и так далее. Туда же вносите данные из справки 2-НДФЛ — ее можно получить у работодателя, а также данные организации, к услугам которой вы прибегали.

Вы также можете указать данные по инвестиционному вычету, если проводили операции с ценными бумагами.

В разделе «Просмотр» отобразится сумма налога к возврату/уплате. В этом разделе необходимо прикрепить сканированные образы (фотографии) подтверждающих документов. Ввести пароль электронной подписи, подтвердить и отправить декларацию в налоговую.

После заполнения необходимо нажать кнопку «Далее». Программа самостоятельно рассчитает сумму положенного вам вычета.

Помните, что по социальным расходам вы можете получить 13% от потраченной суммы. При этом она не может быть больше 120 тысяч рублей в год по всем социальным вычетам. Исключение — дорогостоящее лечение. Здесь сумма рассчитывается отдельно. Так, по социальным вычетам можно получить максимально до 15 600 рублей.

При стандартных вычетах сумма на первого и второго ребенка составит 1 400 рублей в год. На третьего и последующих — 3 тыс. рублей.

На ребенка с инвалидностью вычет составит 12 тыс. рублей для родителей и усыновителей и 6 тыс. рублей — для опекунов и попечителей.

Вычет предоставляют ежемесячно, пока доход налогоплательщика за год без учета НДФЛ не превысит 350 тыс. рублей.

Для инвестиций вычет составит 13% от внесенных на ИИС средств, но не более 52 тыс. рублей.

Как рассчитать сумму налога по декларации 3-НДФЛ

Согласно ст. 224 Налогового кодекса РФ, предусмотрено 5 налоговых ставок на доходы физлиц: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%.

Самая распространенная ставка — в 13%. Ее применяют для доходов физлиц по договорам ГПХ, продажи имущества, выигрышей в казино, букмекерских конторах и гослотереях и так далее.

9% используют для исчисления налога по доходам резидентов РФ:

• от долевого участия в деятельности компании;
• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• от доходов учредителя доверительного управления ипотечным покрытием на основании ипотечных сертификатов, выданных до 1 января 2007 года.

Ставку подоходного налога в 30% применяют, если выигрыш получает нерезидент РФ. Ставка 35% НДФЛ для граждан РФ распространяется на выигрыши от коммерческих компаний, которые они проводили в рекламных целях.

Ставка в 30% используется для доходов от трудовой деятельности нерезидентов РФ.

Ставку в 15% применяют для доходов, которые превысили за год 5 млн рублей. При реализации имущества стоимостью более 5 млн рублей тем не менее применяется ставка в 13%.

Сумму доходов по каждой категории за отчетный период умножают на необходимую ставку. Полученные значения необходимо сложить. Это и будет предварительная сумма для уплаты налога за прошедший год.

Если вы заполняете декларацию на сайте ФНС или в программе «Декларация», суммы налога рассчитают автоматически.

После подачи декларации налоговая еще раз проверит все сведения. Если вы подаете бумажную декларацию, стоит приложить к ней пояснения с расчетами, чтобы исключить вероятность вопросов от налоговых инспекторов.

Особенности заполнения 3-НДФЛ для ИП и фрилансеров

ИП обязаны заполнять декларацию, если работают на ОСНО. Для фрилансеров декларация необходима, если они получили доход по договору ГПХ не от налогового агента, а, например, в результате сдачи квартиры в аренду и не имеют статуса самозанятого.

С 2023 года действует Единый налоговый счет. Предприниматель или фрилансер перечисляют средства на счет, а затем подают в ФНС уведомление о снятии с него определенной суммы в счет уплаты НДФЛ.

Предприниматели также могут подать декларацию онлайн. Однако в этом случае им потребуется квалифицированная электронная подпись.

Декларацию за 2022 год подают по новой форме из приказа ФНС РФ от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

Предприниматель также вправе заявить в декларации право на вычеты.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Какие ошибки допускаются при заполнении 3-НДФЛ?

Частая ошибка при заполнении декларации 3-НДФЛ — отсутствие данных по стандартным вычетам. Например, если работник получал вычет за ребенка у работодателя, но не указал эти сведения в отчетности.

При заполнении раздела «Продажа», например авто, в строке «Наименование покупателя…» многие указывают «продажу», хотя надо указать ФИО покупателя.

Какие штрафы предусмотрены за неправильное заполнение?

Штрафы предусмотрены только за несвоевременную подачу декларации или неподачу ее в принципе. При неправильном заполнении формы ФНС вышлет уведомление об ошибках.

Какие ситуации могут привести к отказу в учете налоговых вычетов?

ФНС имеет право отказать в вычете в следующих ситуациях:

1. Вы не предоставили оригиналы подтверждающих документов по просьбе инспектора.
2. Предоставили не все подтверждающие документы или они заполнены с ошибками.
3. Опоздали со сроком оформления вычета. Например, подали в 2023 году заявление на вычет по расходам на лечение в 2019 году.
4. У вас не было права на вычет. Например, в год, когда вы проходили платное обучение, вы не являлись плательщиком НДФЛ.
5. Подали декларацию не по той форме, которая действовала за отчетный период. Ежегодно утверждают новую форму бланков.
6. В декларации допущены ошибки, которые исказили достоверность представленных данных.
7. Подали декларацию в отделение ФНС не по месту регистрации.

Заключение

1. Декларацию 3-НДФЛ заполняют и подают самостоятельно.
2. Подавать декларацию необходимо, если вы получили доходы по договорам ГПХ, если заказчик — не налоговый агент, от продажи имущества, выигрышей, инвестиционной и предпринимательской деятельности. В этом случае ее нужно подать до 30 апреля года, следующего за отчетным. Если этот день выходной, ее подают в ближайший рабочий день после.
3. Декларацию также подают, если планируют получить вычет. В этом случае ее можно подать в течение трех лет после налогового периода.
4. Заполнить форму можно на сайте ФНС, в программе «Декларация», на портале «Госуслуги» или от руки.
5. К декларации стоит приложить подтверждающие документы и расчеты. Это снизит вероятность возникновения вопросов у налоговой службы.
6. За опоздание в подаче декларации грозит штраф в размере 1 тыс. рублей, если платить налог было не нужно, или 5% от суммы ежедневно до момента подачи отчетности, но не более 30%.

Когда необходимо составление и оформление 3-НДФЛ

Составление налоговой декларации 3-НДФЛ может понадобиться в 2 случаях:

• Если в отчетном году получены доходы, с которых налог не был удержан (например, от продажи или сдачи в аренду имущества, от предпринимательства, дарения, выигрышей). В этом случае нужно узнать, как правильно заполнить 3-НДФЛ по доходам, с которых надо заплатить налог. Соответствующий образец заполнения 3-НДФЛ см. здесь.
• Если в отчетном году был излишне уплачен НДФЛ (и нет возможности вернуть его через налогового агента) или понесены расходы, по которым можно возместить НДФЛ из бюджета (имущественный или социальный вычеты). В этой ситуации важно понять, как заполнить 3-НДФЛ, чтобы не возникло проблем с возвратом налога.

ВАЖНО! С отчетности за 2022 год форму 3-НДФЛ нужно оформлять на обновленном бланке в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@.

Что  изменилось в формуляре, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите к информации, чтобы узнать все подробности нововведений.

Ознакомиться с образцом заполнения 3-НДФЛ по соответствующим вычетам можно в материалах:

• «Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет»;
• «Декларация 3-НДФЛ на лечение»;
• «Налоговая декларация 3-НДФЛ за учебу — образец».

Правила и порядок представления 3-НДФЛ

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Пример — приложение 1 декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных в РФ. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы.

К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты.

Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую.

Подробнее о сроках сдачи 3-НДФЛ читайте в статье «Какие сроки сдачи у налоговой декларации 3-НДФЛ?».

Как заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ за 2022 год индивидуальному предпринимателю, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Инструкция по возмещению подоходного налога

Каковы правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога? Если заполнить декларацию 3-НДФЛ необходимо для получения возмещения налога из бюджета, в ней заполняются листы по доходам, выплаченным налоговым агентом (агентами), а также листы по вычетам, дающим право на возврат налога.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие правильность указанных в ней данных по доходам (справки по форме 2-НДФЛ) и вычетам, а также копии документов, подтверждающих право на них.

Подробнее о документах, необходимых для получения вычета, читайте в материалах:

• «Документы на налоговый вычет при покупке квартиры»;
• «Документы для получения налогового вычета за лечение».

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения возмещения из бюджета производится отдельно за каждый календарный год. Срок ее сдачи не установлен, а потому она может быть представлена в ИФНС не только в любом месяце года, следующего за отчетным, но и в течение трех лет, следующих за отчетным годом. Возникновение 3-летнего периода при отсутствии установленного срока сдачи объясняется тем, что такой срок действует для подачи заявления на возврат налога. Таким образом, в 2022 году может быть сдана декларация за 2019, 2020 и 2021 годы, т. е. за те, по которым налог можно вернуть. В 2023 году вернуть налог, уплаченный в 2019 году уже будет нельзя, поэтому, если таковой имеется, то стоит поторопиться с представлением документов и сдачей декларации. 

Где взять бланк декларации за 2019, 2020 и 2021 годы

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год должно делаться на бланке, который действовал именно для того года, и по правилам заполнения, сопровождавшим каждый из бланков. Эти правила, представляющие собой, по сути, описание пошагового заполнения декларации 3-НДФЛ, содержатся в каждом из документов, которым утвержден бланк на очередной год.

На протяжении 3 последних лет форма декларации 3-НДФЛ менялась ежегодно. Таким образом, в 2022 году могут понадобиться:

• справка 3-НДФЛ образца 2019 года;
• образец справки 3-НДФЛ 2020 года;
• декларация 3-НДФЛ 2021 года.

Найти эти бланки и узнать, как заполнять декларацию 3-НДФЛ за каждый из перечисленных периодов можно на нашем сайте. Здесь же же можно увидеть образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ по каждому году.

Для отчета за 2019 год следует использовать бланк 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@. Этот бланк можно скачать в нашем материале «3-НДФЛ: новая форма за 2019 год».

За 2020 год актуальным был бланк, представленный здесь. 

За 2021 год декларацию можно найти здесь.

Если у налогоплательщика есть личный кабинет на сайте ИФНС, заполнить декларацию можно непосредственно в нем, ориентируясь на размещенный здесь же образец заполнения декларации 3-НДФЛ.

Наши эксперты также подготовили материал о том, как заполнить 3-НДФЛ за 3 года.

Подробности см. в статье «Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 3 года?».

Пример заполнения 3-НДФЛ за 2022 год:

Артеменко Руслан Николаевич в 2022 году приобрел квартиру за 3 500 000 руб. Чтобы рассчитаться с продавцом Артеменко Р.Н. оформил ипотеку на сумму 1 001 387 руб., оставшуюся часть средств он заплатил из личных сбережений. По итогам года Артеменко Р.Н. оформил декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет. Прежде всего он заполнил титульный лист.

Данные о доходах Артеменко зафиксировал в приложении 1 декларации 3-НДФЛ.

В 2022 году Артеменко Р.Н. получал доходы от:

1. ООО «Альтернатива» в сумме 90 008,07 руб., из них налогооблагаемая база 56 408, 07 руб., с которой был удержан НДФЛ в сумме 7 333 руб.
2. ООО «Сигма» в сумме 78 085,27 руб, из которой работодатель удержал НДФЛ в сумме 10 151 руб.

Данные Приложения 1 он взял из справок о доходах, которые ему предоставил по запросу работодатель. 

Итоговые сведения он перенес в раздел 2 формы:

Строка	Расшифровка	Сумма (руб.)	Расчет
010	Общая сумма доходов	168 093,34	90 008,07 + 78 085,27
080	Сумма удержанного налога	17 484	7 333 + 10 151
160	Сумма налога к возврату	17 484

Начиная с 2022 года можно получить имущественный вычет в упрощенном порядке. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и узнайте, в чем заключается суть упрощенного получения вычета. 

Как правильно заполнить 3-НДФЛ: форма декларации, пример заполнения за 2022 год

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ правильно? Нужно соблюсти следующую последовательность действий:

• Найти форму декларации за соответствующий год. Собрать все необходимые документы, на основании которых в декларацию будут заноситься данные. В частности, порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога из бюджета предусматривает использование сведений из справок о доходах с мест работы по форме 2-НДФЛ.
• Выбрать из декларации листы, которые необходимо заполнить.
• Найти в справочно-правовых базах или интернете по запросу «налоговая декларация 3-НДФЛ образец заполнения» пример заполнения декларации 3-НДФЛ для своей ситуации и заполнить декларацию.

Если декларация будет заполняться на сайте ИФНС, в личном кабинете налогоплательщика, то нужные листы декларации для соответствующей ситуации будут отобраны автоматически. Благодаря системе подсказок, имеющихся в личном кабинете, можно обойтись без поиска образца заполнения 3-НДФЛ.

Для формирования отчета можно воспользоваться также программой для заполнения декларации 3-НДФЛ, имеющейся на сайте ИФНС. 

Скачать ее можно здесь.

Образец заполнения  формы 3-НДФЛ индивидуальным предпринимателем за 2022 год есть в системе КонсультантПлюс. Чтобы ознакомиться с примером заполнения обновленного бланка, получите бесплатный пробный доступ к системе.

Для отчета за 2022 год используйте обновленный бланк декларации из приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@. Подробнее о нем мы писали в статье. 

Что делать, если в 3-НДФЛ допущена ошибка? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Как сделать справку 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ — это документ, без которого невозможно составить декларацию 3-НДФЛ на возмещение налога. При заполнении декларации за отчетный год используются данные из всех справок 2-НДФЛ, относящихся к этому году.

Справка 2-НДФЛ оформляется по месту работы налогоплательщика. Если мест работы в отчетном году было несколько, то столько же будет и справок. Справка выдается по письменному заявлению налогоплательщика в течение 3 рабочих дней.

О том, как выдается справка 2-НДФЛ, читайте в материале «Порядок выдачи справки 2-НДФЛ работнику».

Итоги

Декларацию 3-НДФЛ можно подать за последние 3  года для возмещения подоходного налога из бюджета. За каждый год следует заполнить форму, действовавшую в том налоговом периоде. Последнее обновление формы 3-НДФЛ (будет актуальной в 2023 году при сдаче декларации за 2022 год) внес приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@. За предыдущие годы 3-НДФЛ также обновлялась: за 2021 год форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@; за 2020 год — в ред. приказа ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@, а за 2019 год — по форме в ред. приказа ФНС России от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@.

Предприниматели на ОСНО, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, должны подать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанности есть и у граждан, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, если они продали имущество, получили дорогостоящие подарки и в некоторых других случаях. О правилах заполнения и подачи формы 3-НДФЛ наш сегодняшний материал.

Нормативно-правовая база

Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год заполняйте по форме, которая утверждена приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (подоходному налогу) 3-НДФЛ за 2020 год утверждена Приказом ФНС России 28.08.2020 № ЕД-7-11/615.

Все доходы физических лиц облагаются в России налогом. Граждане, работающие по найму, получают заработную плату, уменьшенную на его сумму. В этом случае исчислением, удержанием и перечислением в бюджет занимается работодатель, который является налоговым агентом по НДФЛ своих работников.

Контур.Школа Бухгалтера  — онлайн-обучение для специалистов бюджетных и коммерческих организаций с выдачей документов о дополнительном профессиональном образовании.

Но бывает, что доходы физлицом получены самостоятельно. В отношении таких доходов налогового агента нет, поэтому обязанность исчисления и уплаты НДФЛ ложится на самого гражданина. Например, это случаи, когда физическое лицо, не осуществляющее предпринимательскую деятельность:

• реализовало принадлежащее ему имущество;
• получило доход от его сдачи в аренду;
• получило доход по иным договорам гражданско-правового характера (если лицо, которое этот доход выплатило, не является налоговым агентом по НДФЛ);
• получило в подарок дорогостоящее имущество не от близкого родственника;
• иным способом самостоятельно получило доход, облагаемый НДФЛ.

Отдельная категория граждан — налоговые резиденты РФ, которые в отчетном году получили доходы за пределами страны. Отметим, что налоговыми резидентами признаются лица, которые прожили в России не менее 183 дней в году, при этом источники их доходов находились за границей.

Во всех этих случаях гражданин (налоговый резидент) должен самостоятельно уплатить налог со своих доходов и отчитаться в ИФНС по форме 3-НДФЛ.

Итак, первая группа лиц, которые подают рассматриваемую форму — это физические лица (не ИП), получившие доход без налогового агента.

Вторая группа — это лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, а именно:

• индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения;
• адвокаты, нотариусы и некоторые другие лица, занимающиеся частной практикой;
• главы крестьянских фермерских хозяйств.

Назначение декларации 3-НДФЛ заключается в информировании ИФНС о доходах физического лица. Это необходимо, чтобы:

• налоговые органы проконтролировали правильность уплаты им НДФЛ;
• гражданин мог получить налоговый вычет.

Правила подачи

Форма декларации

Форма 3-НДФЛ является многостраничным бланком, который состоит из титульного листа, двух разделов и листов приложений. Причем приложения составляют большую часть декларации. Заполнять их нужно в зависимости от наличия сведений. А вот Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2 заполнять должны все налогоплательщики.

Заполняем новую форму 3-НДФЛ за 2021 год для подачи в 2022 году так:

• титульный лист — указываем налоговый период и отчетный год, код инспекции, ИНН и сведения о налогоплательщике. Вписываем количество заполненных листов и приложений к 3-НДФЛ за 2021 год. Подписываем отчет и ставим дату заполнения;
• раздел 1 — приводим информацию о подоходном налоге, который нужно оплатить или вернуть из бюджета; приложение к разделу 1 — заполняем заявление на зачет/возврат переплаты по НДФЛ, если по итогам года образовалась такая переплата;
• раздел 2 — рассчитываем налоговую базу и сумму подоходного налога по видам доходов;
• приложение 1 — отражаем доходы от источников в России;
• приложение 2 — указываем доходы от источников за пределами РФ;
• приложение 3 — фиксируем доходы от предпринимательской деятельности, адвокатской и частной практики;
• приложение 4 — рассчитываем сумму не облагаемых НДФЛ доходов;
• приложение 5 — рассчитываем стандартные, социальные и инвестиционные налоговые вычеты;
• приложение 6 — рассчитываем имущественные налоговые вычеты от продажи имущества;
• приложение 7 — рассчитываем имущественные налоговые вычеты по расходам на новое строительство;
• приложение 8 — рассчитываем расходы и вычеты по операциям с ценными бумагами;
• заполняем расчеты — к приложению 1 (расчет доходов от продажи недвижимости), к приложению 5 (расчет социальных и инвестиционных налоговых вычетов).

Сроки отчетности

В общем случае 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

То есть за доходы, полученные физлицом в 2021 году, следует отчитаться до 04.05.2022, т.к. 30 апреля — суббота, а далее следуют майские праздники. Первый рабочий день после их окончания — 4 мая.

Такой срок сдачи 3-НДФЛ действует для:

• индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих лиц;
• иностранных граждан, работающих в РФ по патенту;
• граждан, получивших доходы:

1. 1. • от налоговых агентов, не удержавших налог при выплате;
      • предпринимательской деятельности;
      • сдачи имущества в аренду;
      • продажи имущества, бывшего в собственности до 3 лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
      • дарения;
      • вознаграждений наследников авторских прав.

Куда и как подать 3-НДФЛ

Форма подается в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика, то есть по месту жительства физического лица. Способы подачи стандартные:

• в территориальный орган ФНС лично;
• через представителя по нотариальной доверенности;
• по почте;
• в электронной форме через сайт ФНС либо при помощи онлайн-сервисов.

Ответственность

Неуплата НДФЛ карается штрафом в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Просрочка считается со дня после истечения срока уплаты налога. При этом считаются как полные, так и неполные месяцы.

Если 3-НДФЛ не подана, то штраф зависит от того, присутствует ли в ней налог к уплате или нет:

• если налога нет, последует штраф 1 тыс. рублей;
• если НДФЛ к уплате есть, то штраф составить 30% от суммы налога.

Порядок заполнения 3-НДФЛ

Общие правила

Бланк декларации можно заполнить:

1. Вручную. Необходимо использовать синие или черные чернила. Поля заполняются слева направо с крайней ячейки. Информацию необходимо указывать печатными символами по образцу с сайта Налоговой службы. В пустых ячейках ставятся прочерки. В полностью пустых полях также должны стоять прочерки в каждой ячейке.
2. На компьютере. Текст в полях формы должен быть выровнен по правому краю. Рекомендуемый шрифт — Courier New размером 16-18.

Вне зависимости от способа заполнения, необходимо придерживаться следующих правил:

• если страниц раздела не хватает, нужно использовать дополнительные;
• все суммы, кроме налога, указываются с копейками;
• сумма налога округляется по стандартным правилам (до 50 к. — отбрасывается, 50 к. и более — округляется до рубля);
• если в декларации отражаются доходы, полученные в иностранной валюте, их следует перевести в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения;
• страницы формы следует пронумеровать в специальном поле «Стр.», при этом номер «001» присваивается титульному листу;
• необходимо приложить документы (копии), подтверждающие отраженные в декларации сведения (их также можно перечислить отдельным списком в произвольной форме);
• на титульном листе указывается количество листов декларации и количество дополнительных (подтверждающих) документов.

Заполнение титульного листа

Самая верхняя строка титульного листа, а также всех прочих листов в декларации, предназначается для ИНН. Далее указывается номер страницы. В следующей строке заполняются:

1. Номер корректировки. При сдаче первичной декларации ставится «0», при повторной — порядковый номер корректировки.
2. Налоговый период. Указывается код налогового периода «34», соответствующий году. Коды других периодов: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев.
3. Отчетный период. Указывается соответствующий год — 2022.
4. Представляется в налоговый орган (код), в который подается декларация. Это четырехзначный код, первые две цифры которого соответствуют коду региона, а последние — коду налоговой инспекции.

Далее заполняются сведения о налогоплательщике:

• поле «Код страны» для России ставится код «643»
• поле «Код категории налогоплательщика» является очень важным. Данные для него берутся из приложения 1 к порядку заполнения отчета из упомянутого Приказа ФНС. Мы перечислили эти коды в таблице:

Таблица. Код категории налогоплательщика для 3-НДФЛ

Код	Данные
720	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя
730	нотариус, занимающийся частной практикой, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой
740	адвокат, учредивший адвокатский кабинет
750	арбитражный управляющий
760	иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 — 221 Кодекса или с иной целью
770	физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и являющееся главой крестьянского (фермерского) хозяйства

Далее идет блок информации о налогоплательщике. Необходимо указать:

• фамилию, имя и отчество (при наличии);
• дату рождения в формате XX.XX.XXXX;
• место рождения.

В следующем блоке приводятся реквизиты удостоверяющего личность документа. Прежде всего указывается его код. Для паспорта — код 21, для других документов код нужно взять из приложения №2 к порядку заполнения формы (в Приказе).

Последний в этом блоке параметр — статус налогоплательщика. Как его заполнять, указано в самой форме:

• лицо, являющееся налоговым резидентом России, ставит значение «1»;
• лицо, не являющееся налоговым резидентом — значение «2».

Нижняя часть титульного листа заполняется в случае, если декларация подается представителем налогоплательщика. В соответствующем поле указывается код «2», а далее — информация о представителе:

• имя, фамилия и отчество физического лица;
• полное наименование юридического лица.

Ниже необходимо указать документ, на основании которого действует представитель. Кроме того, копию этого документа нужно приложить к декларации.

Раздел 1. Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета

Раздел 1 состоит из 2 подразделов и заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации (КБК) соответственно.

В подразделе 1 указываются суммы налога, которые Вы должны уплатить или получить из бюджета обратно, без учёта авансовых платежей и сумм налога ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой.

Подраздел 1 заполняется на основании данных, содержащихся во всех разделах 2 декларации.

В зависимости от конечного результата расчётов заполнение строк 020-050 раздела 1 будет различаться:

Строка	Результат расчётов
Уплата (доплата) налога	Возврат налога из бюджета	Налог отсутствует
020	КБК доходов, налог по которым подлежит уплате (доплате) в бюджет	КБК доходов, налог по которым возвращается из бюджета	КБК доходов, по которым не требуется ни уплата (доплата), ни возврат налога
030	ОКТМО по месту жительства или учёта, на чьей территории Вы платите налог	ОКТМО по месту жительства или учёта, на чьей территории Вы уплатили налог, излишек которого возвращается из бюджета	ОКТМО по месту жительства (месту учёта) физлица
040	Итоговая сумма налога	0	0
050	0	Итоговая сумма возврата	0

Если налог удерживался налоговым агентом, то код по ОКТМО заполняется по справке о доходах физического лица:

Строка	Данные
060	КБК, по которому должна быть зачислена сумма налога либо авансового платежа
070	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
080	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
090	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
100	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
110	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
120	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
130	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
140	данные авансовых платежей, исчисленных к уплате или к уменьшению за налоговый период (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев)
150	код по ОКТМО по Вашему месту жительства или учёта
160	сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению по итогам года
170	сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению по итогам года

Приложение к разделу 1. Заявления о зачёте (возврате)

Это приложение нужно заполнить для зачёта или возврата денег, если Вы переплатили НДФЛ.

Строка	Данные	Примечание
005	номер заявления, уникальный для текущего года
010	КБК налога, за счёт которого планируется погасить недоимку или предстоящие платежи по иному налогу	совпадает с КБК из строки 020 раздела 1
020	код ОКТМО муниципального образования по Вашему месту жительства или учёта, где Вы переплатили НДФЛ	равен одному из кодов ОКТМО в строке 030 раздела 1
Подраздел «Сведения о налоговом органе»
030	код поступлений: «1» — в счёт погашения недоимки, «2» — в счёт предстоящих платежей	Когда нужно зачесть переплату в счёт погашения недоимки по нескольким налогам, заполняется столько подразделов «Сведения о налоговом органе» (стр. 030-070), сколько налогов нужно зачесть.
040	сумма, предназначенная для погашения недоимки или предстоящего налогового платежа
050	КБК налога, в счёт которого будет направлена переплата НДФЛ
060	код по ОКТМО по месту нахождения ИФНС, принимающей данное поступление на учёт
070	код ИФНС, принимающей данное поступление на учёт
075	номер заявления, уникальный для текущего года
080	сумма налога к возврату
090	КБК налога, с которого следует вернуть переплату
100	ОКТМО муниципального образования, аналогичный одному из кодов ОКТМО, указанных в строке 030 раздела 1
Подраздел «Сведения о счёте»
110	Наименование банка	соответствуют аналогичным данным в титульном листе
120	БИК
130	Вид счёта (код)
140	Номер счёта
150	ФИО налогоплательщика, которому ИФНС перечислит переплату по НДФЛ

Раздел 2. Расчёт налоговой базы и суммы налога по видам доходов

Этот раздел следует заполнять по отдельности для каждого вида дохода на основе сведений, внесённых в приложения 1-8.

Строка	Данные	Примечание
001	код вида дохода
010	общая сумма дохода, полученная Вами за календарный год	стр. 010 = ∑ стр. 070 Прил. 1 (по соответствующему коду вида дохода) + ∑ стр. 070 Прил. 2 (по соответствующему коду вида дохода) + стр. 050 Прил. 3 (по кодам вида дохода «07» или «20») + стр. 220 Прил. 5 (по коду вида дохода «10»)
020	доходы, не подлежащие налогообложению, переносимые из строки 130 приложения 4	Если доход получен из источника за пределами России и освобождён от налогообложения, то в строку 020 нужно перенести показатели из строки 080 приложения 2.
030	сумма доходов, подлежащих налогообложению	стр. 030 = стр. 010 – стр. 020
040	общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих полученные доходы	Для кодов видов доходов «07» — «14», «17» и «18»: стр. 040 = (стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 230) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 121 + стр. 130 + стр. 131+ стр. 150 + стр. 160) Прил. 7
Для кода вида дохода «03»: стр. 040 = (стр. 060 + стр. 070) Прил. 8
050	расходы по операциям с ценными бумагами и в рамках участия в инвестиционных товариществах	Заполняется только для кода вида дохода «03». Сумма строк 040 и 050 в совокупности не может превышать значения строки 030.: стр. 050 = (∑ стр. 040 + ∑ стр. 052) Прил. 8
060	налоговая база	стр. 060 = стр. 030 – стр. 040 – стр. 050 = стр. 061 + стр. 062 + стр. 063
061	налоговая база для расчёта налога по ставке 13% (доходы с кодами «01» — «16»)	Сумма значений всех строк 061 по кодам вида доходов с «01» по «16» не может быть выше 5 000 000 руб.
062	сумма налоговой базы для исчисления налога по ставке 15%	стр. 062 = стр. 060 – стр. 061
063	сумма иных налоговых баз для доходов с кодами «17» — «25»	стр. 063 = стр. 060
070	сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет	Для кодов видов доходов с «01» по «16»: стр. 070 = стр. 061 * 13 / 100 + стр. 062 * 15 / 100
Для кодов видов доходов с «17» по «25»: стр. 070 = стр. 063 * налоговая ставка / 100
080	сумма налога, удержанная у источника данного дохода	сумма строк 080 приложения 1 по соответствующему коду вида дохода
081	сумма налога, удержанная у источника дохода по ставке 15% в отношении доходов с кодами «01» — «16»
090	сумма налога, удержанная с доходов, полученных в виде материальной выгоды (код вида дохода «19»)	Заполняется только для доходов в виде материальной выгоды, облагаемых по ставке 35%.
100	торговый сбор, уплаченный в данном налоговом периоде	Заполняют только плательщики торгового сбора для доходов с кодами «07» или «20». При этом значение строки 100 не может быть выше показателя в строке 070.
120	сумма фактически уплаченных фиксированных авансовых платежей либо сумма по налога на прибыль, подлежащие зачёту	Заполняют иностранные работники, нанятые физлицами для личных нужд, домашней и иной подобной работы, не имеющей отношения к предпринимательской деятельности (для доходов с кодами «10» или «16»). Сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту, заполняется только для доходов с кодом «01».
130	сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачёту	По соответствующим кодам видов доходов: стр. 130 = ∑ стр. 170 Прил. 2
140	сумма налога, уплаченная в рамках ПСН и подлежащая зачёту (для доходов с кодами «07» или «20»)	Значение по строке 140 не может превышать значение строки 070.
150	сумма налога к уплате (доплате) в бюджет	Допускается одновременное заполнение строк 150 и 160.
160	сумма налога к возврату из бюджета

Заполнять строку 090 должны только налоговые резиденты, которым ИФНС подтвердила право на имущественный вычет по затратам на новое строительство или покупку имущества, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заёмных (кредитных) средств, выданных на данную цель, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35%.

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Приложение 1 заполняется по доходам, полученным по каждому источнику их выплаты (от юрлиц и от физлиц) в Российской Федерации. Оно не применимо к доходам от адвокатской и предпринимательской деятельности, а также частной практики, отражаемых в приложении 3.

Заполнение раздела:

• строка 010 — код вида дохода, выбираемый из соответствующего списка
• налоговая ставка (только для доходов с кодом «25»)
• наименование источника выплаты дохода — название организации либо ФИО физлица или индивидуального предпринимателя, от которых получен доход
• ИНН, КПП и код по ОКТМО источника выплаты дохода
• строка 070 — размер дохода, полученного из этого источника
• строка 080 — сумма удержанного налога, если выплата исходит от налогового агента

Информация о доходах, выплаченных налоговыми агентами по трудовым и гражданско-правовым договорам, заполняется по справкам, полученных от агентов.

Приложение 2. Доходы от источников за пределами Российской Федерации

Заполняют данное приложение только налоговые резиденты России отдельно по каждому источнику доходов (от юрлиц и от физлиц) за пределами страны и по каждому коду вида дохода.

Строка	Данные	Примечание
010	код страны источника выплаты	По классификатору стран мира.
011	код страны зачисления выплаты
020	наименование источника выплаты дохода
030	код валюты	По классификатору кодов вида валют.
031	код вида соответствующего дохода
032	цифровой уникальный номер КИК, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли КИК	Согласно уведомлению о КИК.
040	дата получения дохода
041	налоговая ставка	Только для доходов с кодом «25».
050	курс иностранной валюты к рублю, назначенный ЦБ РФ на день получения дохода.	Для доходов в виде суммы прибыли КИК в строке 050 нужно указать средний курс иностранной валюты к рублю за период, за который иностранная компания составляет финансовую отчётность за финансовый год либо за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка).
060	сумма дохода в иностранной валюте
070	сумма дохода в рублёвом эквиваленте	стр. 070 = стр. 060 * стр. 050
080	сумма дохода, свободного от налогообложения	деньги и/или доход в натуральном виде, полученные при ликвидации зарубежной фирмы доходы в форме приобретения ценных бумаг или долей в уставном капитале КИК, полученных до 31.12.2019, а кроме того, материальная выгода, заработанная на покупке ценных бумаг у КИК доходы, полученные Вами от КИК по итогам распределения её прибыли
090	код вида освобождения от налогообложения
100	код применяемого налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК
110	дата уплаты налога
120	курс иностранной валюты к рублю, назначенный ЦБ РФ на день получения дохода
130	сумма налога, уплаченного в другой стране в иностранной валюте	Заполняется на основе документа о полученном доходе и об уплате налога с него за пределами РФ. Если Вы несколько раз получали доход из одного источника, то для каждой такой выплаты нужно отдельно указать сумму налога и курсы валют на соответствующие даты. стр. 140 = стр. 130 * стр. 120
140	сумма налога, уплаченного в другой стране, в рублёвом эквиваленте
150	сумма налога, рассчитанная в отношении прибыли КИК по российским законам
160	сумма налога, рассчитанная в России по соответствующей ставке	стр. 160 = стр. 070 * налоговая ставка / 100
170	расчётная сумма налога, который зачитывается в РФ	Заполняется только в случае, если между Россией и страной получения дохода существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Соответствует совокупности суммы налога в строках 140 и 150, однако, не должна быть больше суммы , указанной в строке 160.

Приложение 3. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и расчёт профессиональных налоговых вычетов

Предназначено для граждан, занятых частной практикой в той или иной форме: нотариусов, индивидуальных предпринимателей, арбитражных управляющих, адвокатов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств и прочих.

Приложение 3 содержит также расчёт авансовых платежей, исчисляемых такими гражданами.

Строки 010-100 нужно заполнять отдельно для каждого вида деятельности.

Строка	Данные	Примечание
010	код вида деятельности
030	сумма дохода, заработанного деятельностью с кодом из строки 010
040	сумма фактически понесённых расходов	стр. 040 = стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044
041	материальные расходы	Когда ИП не может документально подтвердить предпринимательские расходы, он заполняет строку 060.
042	амортизация
043	расходы на оплату труда
044	прочие расходы
050	общая сумма дохода как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности
060	сумма профессионального налогового вычета, вычисленная на основе реальных расходов или (при отсутствии документального подтверждения этих расходов) в пределах норматива, то есть 20% от суммы дохода	стр. 060 = ∑ стр. 040, при условии, что стр. 040 > 0 или стр. 060 = ∑ стр. 030 * 0,20, при условии, что стр. 040 = 0
070	сумма фактически уплаченных авансовых платежей
080	год регистрации крестьянского или фермерского хозяйства	заполняют только главы таких хозяйств
090	сумма самостоятельно скорректированной налоговой базы	При использовании цен, отличных от рыночных, в сделках с взаимозависимыми лицами.
100	сумма самостоятельно скорректированного налога
110	код источника дохода
120	общая сумма документально подтверждённых реальных расходов по всем договорам ГПХ	отрицательный финансовый результат по одному источнику выплаты дохода не снижает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода
130	общая сумма документально подтверждённых реальных расходов по всем авторским договорам
140	сумма расходов по авторским вознаграждениям в пределах норматива
150	общая сумма расходов, принимаемых к вычету	стр. 150 = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140
160	за 1 квартал	доходы от предпринимательской и адвокатской деятельности, а также частной практики нарастающим итогом
161	за полугодие
162	за 9 месяцев
170	за 1 квартал	суммы профессиональных налоговых вычетов, учтённых при расчёте авансовых платежей, нарастающим итогом
171	за полугодие
172	за 9 месяцев
180	за 1 квартал	суммы стандартных налоговых вычетов, учтённых при расчёте авансовых платежей нарастающим итогом
181	за полугодие
182	за 9 месяцев
190	за 1 квартал	налоговая база для расчёта авансового платежа по налогу
191	за полугодие
192	за 9 месяцев
200	за 1 квартал	суммы рассчитанных авансовых платежей по налогу
201	за полугодие
202	за 9 месяцев

Приложение 4. Расчёт суммы доходов, не подлежащих налогообложению

Заполняется физлицами при получении доходов, не облагаемых налогами.

Строка	Данные	Примечание
010	сумма единовременной материальной помощи, полученной от всех работодателей при рождении ребёнка	не превышающем 50 000 руб. на каждого ребёнка
020	подарки от всех компаний или ИП	Сумма каждого конкретного вида материальной помощи, не облагаемой налогом. Ни одна из этих сумм не должна быть выше 4 000 руб.
030	призы, выигранные на всевозможных соревнованиях и конкурсах, проводимых в рамках закона
040	помощь от работодателей своим сотрудникам, в том числе бывшим, вышедшим на пенсию
050	возмещение или оплата работодателем покупки лекарств и иных медицинских товаров по назначению врача
060	призы, выигранные на всевозможных соревнованиях, играх и конкурсах, проводимых в рекламных целях
070	помощь налогоплательщику-инвалиду от общественной организации инвалидов
080	стоимость выигрышей в азартных играх и лотереях, не облагаемая налогом
090	помощь от образовательного учреждения студентам, аспирантам, курсантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажёрам
100	сумма помощи и стоимость подарков для отдельных категорий физлиц (ветераны и инвалиды ВОВ, узники концлагерей и др.), свободная от налога	Не более 10 000 руб.
110	сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии, уплаченная работодателем и свободная от налога	Не более 12 000 руб.
120	сумма иных доходов, не облагаемых налогом
130	общая сумма доходов, не облагаемых налогом	Значение строки 130 переносится в строку 020 раздела 2: стр. 130 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120

Приложение 5. Расчёт стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов

Заполнять это приложение должны физлица — налоговыми резидентами.

Строки 090-120 предназначены для расчёта социальных вычетов, к которым не применимо ограничение в 120000 руб.

В строках 130-190 рассчитываются социальных вычеты, для которых используется ограничение 120000 руб.

В строках 210-230 рассчитываются инвестиционные налоговые вычеты.

Строка	Данные	Примечание
010	сумма стандартного вычета для отдельных категорий граждан (к примеру, ликвидаторы последствий аварии на ЧАЭС, инвалиды ВОВ и др.) в размере 3000 руб. в месяц	стр. 010 = 3000 руб. * кол-во мес.
020	сумма стандартного вычета для отдельных категорий граждан (например, инвалиды I и II групп, герои СССР и РФ и др.) в размере 500 руб. в месяц	стр. 020 = 500 руб. * кол-во мес.
030	вычет родителям или усыновителям на ребёнка
040	вычет на ребёнка единственному родителю или усыновителю либо одному из родителей при отказе второго родителя от вычета
050	вычет на ребёнка-инвалида родителям или усыновителям
060	вычет на ребёнка-инвалида единственному родителю или усыновителю либо одному из родителей при отказе второго родителя от вычета
070	общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физлицу за отчётный период налоговыми агентами на основе справок о доходах физлиц	Показатель в этой строке должен быть не выше суммы строк 010-060
080	общая сумма стандартных вычетов	стр. 080 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр.050 + стр. 060 – стр. 070
090	сумма социального вычета в размере пожертвований на благотворительность	Вычет не должен превышать 25 (30)% дохода гражданина, полученного в налоговом периоде: стр. 090 ≤ стр. 030 раздела 2 * 25 (30)/100
100	сумма социального вычета в размере расходов на очное обучение детей, максимум 50000 руб. на каждого ребёнка в сумме на обоих родителей	Если Вы платили за обучение из материнского капитала, Вам не полагается социальный вычет.
110	сумма социального вычета в размере фактически понесённых затрат на дорогостоящее лечение
120	общая сумма социальных вычетов	стр. 120 = стр. 090 + стр. 100 + стр. 110
130	затраты налогоплательщика на очное обучение, как своё, так и своих братьев/сестёр не старше 24 лет
140	сумма, потраченная на медицинские услуги, за исключением дорогостоящего лечения
141	расходы на лекарства по назначению врача (при наличии рецепта) за налоговый период
150	Затраты на добровольное страхование жизни, если срок страхового договора не меньше 5 лет
160	пенсионные и страховые взносы на накопительную пенсию	Заполняется исходя из расчёта к приложению 5: стр. 160 = стр. 080 Расчёта к прил. 5
170	затраты физлица на прохождение независимой оценки своей квалификации
180	сумма социальных вычетов	стр. 180 = стр. 130 + стр. 140 + стр. 141 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170, при условии, что стр. 180 ≤ 120000 руб.
181	общая сумма социальных вычетов, предоставленных налоговыми агентами за налоговый период	не должна быть больше суммы строк 100, 110, 130-160
190	сумма социальных вычетов, описанных в строках 090-181	стр. 190 = стр. 120 + стр. 180 – стр. 181
200	общая сумма стандартных и социальных вычетов	стр. 200 = стр. 080 + стр. 190
210	сумма инвестиционного вычета, равная количеству денег, зачисленных на Ваш индивидуальный инвестиционный счёт	Показатель не должен превысить 400 000 руб.
220	сумма инвестиционного вычета, полученного в прошлых налоговых периодах и подлежащая восстановлению (если договор на ведение ИИС прекратил действовать раньше назначенного срока).
230	сумма инвестиционного вычета, полученного в упрощённом порядке

Приложение 6. Расчёт имущественных налоговых вычетов при продаже имущества

Его заполняют физлица — налоговые резиденты, получившие доход от продажи недвижимости и иного имущества.

При использовании имущественного вычета в пределах 1 000 000 руб. для снижения доходов от продажи недвижимости нужно заполнить строки 010 и 030.

Если Вы снижаете доход на сумму действительно понесённых в своё время и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой ныне проданного имущества, заполните строки 020 и 040.

Сумма чисел в строках 010 и 030 не должна превысить максимального значения имущественного налогового вычета, которое составляет 1 000 000 руб.

Строка	Данные	Примечание
Расчёт имущественного вычета из налога на доход от продажи квартир, жилых домов, комнат, садовых домиков, дач, земельных участков или долей в таких объектах
010	доход от продажи недвижимости, кроме долей в ней	не более 1 000 000 руб.
020	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой недвижимости, кроме долей в ней	не превышает размер дохода от продажи имущества
030	доход от продажи доли (долей) в квартире, жилом доме, комнате и т.п.	не превышает 1 000 000 руб. в пересчёте на соответствующий размер доли
040	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой доли имущества
Расчёт имущественного вычета из налога на доход от продажи прочей недвижимости
050	доход от продажи данного имущества	в пределах 250 000 руб.
060	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой этого имущества	не более суммы дохода, полученного от его продажи
Расчёт имущественных вычетов, снижающих доходы от продажи другого имущества (допустим, автомобиля)
070	доход от продажи другого имущества	не более 250 000 руб.
080	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат, сопряжённых с покупкой другого имущества	в пределах дохода от его продажи
090	сумма имущественного вычета по доходам в форме выкупной стоимости земельного участка и/или построенной на нём недвижимости при изъятии собственности для нужд государства
100	расчёт имущественных вычетов из налогов на продажу собственности, полученной при ликвидации зарубежной фирмы
110	расчёт имущественных налоговых вычетов по доходам от реализации имущественных прав, полученных у КИК
120	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат на продажу доли (или её части) в уставном капитале общества	Сумма каждого из описанных в этих строках вычетов не должна превышать размер соответствующего дохода.
130	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат на передачу средств (имущества) участнику общества при ликвидации фирмы
140	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат при снижении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества
150	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
160	общая сумма вычетов	Результат расчёта в строке 160 влияет на общую суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.: стр. 160 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150

Приложение 7. Расчёт имущественных налоговых вычетов при покупке либо строительстве недвижимости

Заполнять это приложение нужно налоговым резидентам, которые понесли расходы в связи со строительством или покупкой недвижимости.

Строка	Данные	Примечание
Информация о каждом объекте имущества, по которому рассчитывается либо рассчитывался раньше имущественный налоговый вычет и понесённые расходы
010	код наименования объекта
020	признак налогоплательщика
030	способ приобретения жилого дома	Заполняется, только если в строке 010 указаны коды «1» или «7».
031	код номера объекта
032	номер объекта	Если у объекта нет условного, кадастрового или инвентарного номера, эту строку заполнять не нужно.
033	адрес объекта недвижимости (индекс, код региона, район, город, улица, дом и т.д.)	Можно не указывать местоположение, если Вы заполнили строки 031 и 032.
040	дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них
050	дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них
060	дата регистрации права собственности на земельный участок
070	доля (доли) в приобретаемом праве собственности
080	сумма действительно понесённых и документально подтверждённых затрат на строительство или покупку объекта	Не должна превысить заданный лимит, то есть 2 млн. руб.
090	сумма фактически выплаченных процентов по кредитам (займам), потраченным на строительство или покупку объекта	С 01.01.2014 г. может быть максимум 3 млн. руб.
Расчёт имущественного налогового вычета
100	сумма имущественного вычета по затратам на строительство или покупку объекта, учтённая за прошлые налоговые периоды на основании ранее поданных деклараций, а кроме того, размер вычета, полученного у налогового агента
110	сумма имущественного вычета по выплаченным процентам по займам (кредитам), учтённая за прошлые налоговые периоды на основании ранее поданных деклараций, а кроме того, размер вычета, полученного у налогового агента
120	сумма имущественного вычета по затратам на строительство или покупку объекта, предоставленного в отчётном налоговом периоде налоговым агентом
121	сумма полученного в упрощённом порядке имущественного налогового вычета по затратам на строительство или покупку объекта
130	сумма имущественного вычета по уплаченным процентам, полученного в отчётном налоговом периоде от налогового агента
131	сумма полученного в упрощённом порядке имущественного вычета по уплаченным процентам
140	размер налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов	стр. 140 = стр. 010 раздела 2 (по кодам видов доходов «07» — «14», «17», «18») – ((стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 130 — стр. 060) Прил. 4 + (стр. 070 + стр. 181 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 230) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 121 + стр. 130 + стр. 131) Прил. 7 + (стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070) Прил.
150	общая сумма затрат на строительство или покупку объекта, используемая в расчёте имущественного налогового вычета за отчётный налоговый период на основании декларации	стр. 150 ≤ стр. 140
160	общая сумма затрат на уплату процентов, используемая в расчёте имущественного налогового вычета за отчётный налоговый период на основании декларации	стр. 160 ≤ стр. 140 – стр. 150
170	остаток имущественного вычета по затратам на строительство или покупку объекта, переходящий на следующий налоговый период	стр. 170 = стр. 080 – (стр. 100 + стр. 120 + стр. 121 + стр. 150)
180	остаток имущественного вычета по уплаченным процентам, переходящий на следующий налоговый период	стр. 180 = стр. 090 – (стр. 110 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 160)

Заполняя приложение 7, следует учитывать несколько условий:

• стр. 100 + стр. 120 + стр. 121 + стр. 150 + стр. 170 ≤ 2 000 000 руб.
• стр. 110 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 160 + стр. 180 ≤ 3 000 000 руб.
• стр. 150 + стр. 160 ≤ стр. 140

Приложение 8. Расчёт расходов и вычетов по операциям с ценными бумагами и от участия в инвестиционном товариществе

Заполнять это приложение нужно, если Вы совершали операции с ценными бумагами и ПФИ, в том числе операции на ИИС, или получили доходы от участия в инвестиционных товариществах.

Строка 010 — код вида операции.

Строка 020 — суммарный доход от всех совершённых операций.

Строка 030 — затраты на покупку, реализацию, хранение и погашение ценных бумаг и ПФИ, а кроме того, на сделки РЕПО, предметом которых послужили ценные бумаги, на операции займа ценными бумагами или на операции, проведённые в рамках инвестиционного товарищества.

Строка 040 — суммарный размер расходов, учтённых для снижения доходов по всем проведённых операциям. Это число также нужно включить в сумму расходов, указанных в строке 050 раздела 2.

Строка 050 — отметка, демонстрирующая, что убыток по доходам, описанным в строке 020, учтена в отчётном налоговом периоде. Отметка не нужна, если этот убыток не учтён.

Строки 051 и 052 нужно заполнить, только если Вы поставили отметку в строке 050.

• строка 051 — код вида операции, по которой учтён убыток.
• строка 052 — общая сумма Ваших убытков, в том числе в прошедших налоговых периодах. Их размер рассчитывается, исходя из убытков, понесённых в прошлых налоговых периодах последних 10 лет за вычетом убытков, уже учтённых ранее при расчёте налоговых вычетов за прошлые периоды. Этот показатель следует включить в сумму расходов, указанных в строке 050 раздела 2.

Строка 060 — общая сумма инвестиционного налогового вычета, равная прибыли, полученной в данном налоговом периоде путём реализации/погашения ценных бумаг, которыми Вы владели более 3 лет и операции по которым ведутся на организованном рынке ценных бумаг. Это значение следует учесть при подсчёте суммы расходов, указанных в строке 040 раздела 2.

Строка 070 — общая сумма инвестиционного налогового вычета, равная прибыли от операций на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС).

Заполняя приложение 8, не следует забывать, что сумма строк 040, 052, 060, 070 не должна оказаться больше числа в строке 020, то есть:

стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070 ≤ стр. 020

Расчёт к Приложению 1. Расчёт дохода от продажи объектов недвижимого имущества

Отдельный расчёт следует заполнить по каждому объекту недвижимости, от продажи которого Вы получили доход в данном отчётном периоде, если Вы стали владельцем этого объекта не раньше 1 января 2016 года.

Для недвижимости, полученной в собственность после 01.01.2016, действует особое правило. Если доход от её продажи окажется ниже, чем кадастровая стоимость, помноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доходом от продажи следует считать именно 0,7 от кадастровой стоимости. Отметим, что субъекты федерации вправе уменьшать понижающий коэффициент.

Вот показатели для расчёта:

Строка	Данные	Примечание
010	кадастровый номер проданного объекта недвижимости
020	кадастровая стоимость этого объекта на 1 января того года, когда переход права собственности зарегистрирован государством (определяется по дате постановки на ГКУ)
030	сумма дохода от продажи объекта на основе цены по договору
040	кадастровая стоимость из строки 020 с учётом понижающего коэффициента 0,7
050	сумма дохода от продажи, учитываемая при расчёте налога	Здесь нужно указать большее из чисел, указанных в строках 030 и 040.

Показатель из строки 050 следует перенести в строку 070 приложения 1 (код вида дохода «18»).

Расчёт к Приложению 5. Расчёт социальных и инвестиционных налоговых вычетов

Здесь указываются суммы социальных вычетов, относящихся к пенсионным накоплениям, и той части инвестиционного вычета, которая касается внесению денег на ИИС.

Строки 010-060 — расчёт социальных вычетов в форме страховых и пенсионных взносов на накопительную часть пенсии.

Вам потребуются следующие сведения:

• ИНН, КПП и название НПФ или страховой компании, с Вы подписали договор
• реквизиты этого договора: дата и номер
• код вида договора, по которому выплачивались пенсионные и/или страховые взносы
• сумма взносов, реально уплаченных Вами по договору за налоговый период

Строка 070 — размер действительно уплаченных Вами за налоговый период дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии.

Строка 080 — общая сумма таких взносов, принимаемая к вычету:

стр. 080 = стр. 060 + стр. 070

Строки 090-150 — здесь рассчитываются суммы инвестиционного налогового вычета.

Вам потребуются следующие сведения:

• ИНН, КПП и название профессионального участника инвестиционного рынка, с которым Вы сотрудничаете
• дата открытия ИИС
• реквизиты договора на ведение Вашего ИИС: дата подписания и номер
• общая сумма денег, внесённых на инвестиционный счёт и принимаемая к вычету

Строка 160 — признак, показывающий, что такой вычет предоставлен Вам в упрощённом порядке.

Скачать Бланк 3-НДФЛ за 2021 год для подачи в 2022 году

Скачать новую форму 3-НДФЛ за 2021 год

а) налоговый период, за который представляется налоговая декларация;
б) наименование налогового органа, которому представляется налоговая декларация, и его код;
в) код причины постановки на учет налогоплательщика;
г) наименование налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительного органа и контактный телефон;
д) наименование объектов налогообложения и налогооблагаемая база;
е) наименование объектов, освобожденных от налогообложения в соответствии с настоящим Законом;
ж) ставка налога;
з) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Москвы.
Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером организации — налогоплательщика либо уполномоченным представителем налогоплательщика.
2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на Правительство Москвы.
Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, указанных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизиты налоговой декларации.

Для отчета за 2021 год используйте новую форму декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,5 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоит в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью канцелярской замазки. В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП (при наличии).

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

• Номер корректировки. Цифра «0—» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4—», для третьей — «3—» и т.п.).
• Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», для переходящих на другой режим — «95», а для прекращающих деятельность на УСН — «96»).
• Код налоговой инспекции. Возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС.
• Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
• Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка» или Сенкин Артемий Степанович для ИП).
• Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
• ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
• Телефонный номер.
• Сколько страниц насчитывает декларация.
• Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года. Он уменьшается на страховые взносы и больничные к вычету (строка 140 раздела 2.1.1), а также суммы торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал, а также взносы, больничные и торговый сбор за полугодие (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Если в предыдущем периоде у вас возник авансовый платеж к уменьшению, то его сумму нужно будет прибавить, а не вычесть. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Альфа» по итогам 2021 должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Альфа» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

В разделе 1.1 есть дополнительная строка 101 для предпринимателей, которые работали на патенте, но потеряли право на него. В ней укажите сумму налога, которую заплатили при применении ПСН. Ее можно принять к зачету, то есть уменьшить на нее сумму налога из строки 100.

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1. Целесообразно делать это уже после того, как заполните раздел 2.2.

Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010. 

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.

Аналогично тут предусмотрена строка 101 для ИП, утративших право на патент. Учтите ее при расчете суммы налога.

Единственное существенное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). 

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Ромашка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Ромашка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строку 120 оставьте пустой или поставьте в ней прочерк.

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности или доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

• код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
• код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Марципан», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Марципан» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. Если в течение года ставка менялась, например, из-за переезда или приобретения права на льготы, то возникает вопрос, как указывать ставки. Если ориентироваться на разъяснения Минфина: «При изменении места регистрации в течение года сумму налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается отчетность» (письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037). Именно эту ставку и нужно будет указать.

Однако эти разъяснения относились к прежней форме декларации. Если судить по новому порядку заполнения, то нужно указывать ставки за I квартал, полугодие, 9 месяцев и налоговый период. Мы считаем, что можно указать все ставки, которые применялись в течение года. Это будет удобнее и для налоговой, так как не возникнет вопросов о суммах рассчитанных авансовых платежей.

В случаях, когда применяется повышенная ставка, все более однозначно. В строке, соответствующей кварталу, в котором вы начали платить налог по ставке 8 %, указывайте повышенную ставку. В последующих строках тоже.

В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ. Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта. Для каждого реквизита в строке отведено четыре знака. Если их меньше, то вместо знаков в левой части проставляются нули.

Например, ООО «Пироги» платит налог по ставке 1 % на основании подпункта 14.2 пункта 5 статьи 3 закона субъекта РФ. Строку 124 она заполнит так: «3462010/0003000514.2».

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140–143 нарастающим итогом вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер, который работает в организации или у ИП-работодателя, обязан помнить, что при наличии сотрудников сумму налога и авансов правомерно уменьшить только на 50 %. Поэтому, если сумма вычета превышает половину от авансового платежа (налога) в строках 140–143 нужно указывать половину от авансового платежа (налога).

ООО «Омега» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого сумма возможного вычета составила 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Омега» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы  налога (74 140 / 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Омега» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя, в том числе взносы, начисленные в прошлых годах, но уплаченные в текущем году. Однопроцентные взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей, тоже учитываются в этих строках. У предпринимателей без сотрудников есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. Это значит, что в строках 140–143 можно указать всю сумму взносов, но при условии, что она не превышает сумму авансового платежа (налога) за соответствующий период. Если превышает, укажите сумму платежа (налога).

ИП Семечкин (без работников) за 2021 год по предварительным расчетам должен уплатить в бюджет 86 451 рубль налога по УСН. Уплаченные фиксированные взносы составили 40 874 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). Еще 10 000 рублей семечкин заплатил в ПФР — это 1 % с доходов, превышающих 300 000 рублей. ИП Семечкин уменьшил налог на всю сумму взносов (50 874 рубля) и перечислил в ИФНС 35 577 рублей (86 451 — 50 874).

Если вы платите торговый сбор и работаете на УСН «Доходы», тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь, как и в разделе 2.1.1 есть ограничение для организаций и ИП с сотрудниками: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. Для ИП без сотрудников ограничений нет.

Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили.

Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2». 

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ. Если по итогам 2020 года вы платили минимальный налог, то строку 223 можете уменьшить на разницу между суммой минимального налога за 2020 год и суммой налога за 2020 год, рассчитанного в стандартном порядке. В случае, когда по итогам прошлого года вы получили убыток, эта разница будет равна сумме минимального налога.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база, равная разнице между доходами из строка 210–213 и расходами из строк 220–223. При расчете строки 243 дополнительно нужно учесть убыток прошлых лет из строки 230, если он есть.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253. 

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если ставка менялась в течение отчетного периода, то действуйте также, как при заполнении строк 120-123 раздела 2.1.1. Об их заполнении мы рассказали ранее.

Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона. Для каждого реквизита в строке отведено четыре знака. Если их меньше, то вместо знаков в левой части проставляются нули.

Например, ООО «Пироги» платит налог по ставке 8 % на основании подпункта 14.2 пункта 5 статьи 3 закона субъекта РФ. Строку 124 она заполнит так: «3462010/0003000514.2».

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он рассчитывается как доходы из строки 213, умноженные на 1 % и не платится, если получится ниже самого налога по УСН. Эта строка заполняется, даже если налог, рассчитанный стандартным способом, будет очевидно больше минимального.

ООО «Сова» в 2021 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер рассчитал налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее он посчитал минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года, если срок их использования еще не истек или он вообще не установлен.

В графе 4 покажите сумму средств, которые в течение установленного срока были использованы по назначению. Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7. Указанные суммы нужно будет включить во внереализационные доходы на момент, когда были нарушены условия их получения, в том числе при истечении срока полезного использования.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. В ней укажите итоговые суммы по графам 3, 4 6 и 7.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы