Все про правила расчета взносов ИП. Как рассчитать взносы в разных ситуациях? На какие КБК и когда придется платить?
Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные
Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.
До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными, поскольку часть взносов зависит от дохода предпринимателя.
А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.
С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.
Кто платит фиксированные взносы
Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.
С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:
- служба по призыву в армии;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.
Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).
От чего зависит размер взносов
До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.
Однако в связи с тем, что МРОТ повысили до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.
С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.
Доход считается следующим образом:
- При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);
- При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);
- При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. Однако Минфин по прежнему стоит на том, что для расчета взносов берется весь доход.
- При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;
- При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.
- При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.
- Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.
Тарифы фиксированных взносов
В 2020 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:
| Плательщики | ПФР, страховая часть |
ФФОМС |
|---|---|---|
| ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы | 22.0% (из них 6% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная) | 5.1% |
Зачем нужны тарифы взносов, если они считаются у ИП не в процентах от дохода? А от тарифа взносов ПФР зависит сколько пенсионных баллов вам начислят.
Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода
Фиксированные взносы на 2020 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:
- в Пенсионный фонд — 32 448 руб.;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 8 426 руб.
| Плательщики | ПФР, страховая часть |
ФФОМС |
|---|---|---|
| ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы |
Год: 32448 Квартал: 8112 Месяц: 2704 |
Год: 8426 Квартал: 2106,50 Месяц: 702,16667 |
Всего: 40 874 руб.
ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Калькулятор взносов можно найти на сайте в разделе Инструменты.
Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2020 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:
- за пять полных месяцев 2704 руб. × 5 мес.= 13520 руб.
- за неполный месяц 2704/ 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1395,61 рублей.
Всего за 2019 год ИП должен будет заплатить 14 915,61 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
Округление до 4 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.
Внимание! Для ИП, ведующих деятельность в пострадавших отраслях экономики, размер фиксированных взносов в ПФР в 2020 году снижен на 12 130 рублей (1 МРОТ). Таким образом, годовая сумма взносов в ПФР в 2020 году у них составит 20 318 рублей. Пострадавшая отрасль определяется только по основному коду ОКВЭД, заявленному в ЕГРИП!
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей
В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (32448 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2020 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2020 год составит 32 448 + (450 000 − 300 000) × 1% = 33 948руб. Сумма взносов в ФФОМС 8 426 руб.
Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 32 448×8 = 259 584 руб.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2020 году составил: 30 000 000 руб. Сумма взносов за 2020год составила бы 32 448 + (30 000 000 − 300 000) × 1% = 329 448 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 259 584 руб., уплачивается 259 584 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 8 426 руб.
Срок уплаты взносов
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.
Отчетность по фиксированным взносам
КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!
КБК
Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!
182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.
182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.
Согласно НК РФ, индивидуальный предприниматель обязан оплачивать «за себя» страховые взносы. Размер личных взносов фиксирован и платится отдельно от отчислений за работников. После перехода контроля над взносами от ПФР и ФФОМС к налоговой службе — КБК для уплаты фиксированных платежей ИП изменились. Действующие коды и фиксированные суммы взносов на 2022 год смотрите в нашей статье.
Согласно НК РФ, индивидуальный предприниматель обязан оплачивать «за себя» страховые взносы. Размер личных взносов фиксирован и платится отдельно от отчислений за работников. После перехода контроля над взносами от ПФР и ФФОМС к налоговой службе — КБК для уплаты фиксированных платежей ИП изменились. Действующие коды и фиксированные суммы взносов на 2021 и 2022 год смотрите в нашей статье.
Фиксированные платежи ИП в 2022 году
Для предпринимателей установлены фиксированные суммы взносов на медицинское и пенсионное страхование. При этом не имеет значения, ведет он деятельность или нет, личные взносы все равно придется платить (за исключением перечисленных в НК РФ случаев).
После передачи страховых платежей на ОМС и ОПС под контроль ФНС в федеральном законе закреплен новый порядок определения взносов ИП, который не привязан к МРОТ. Личные взносы предпринимателей с 2018 года чиновники устанавливают на каждый отчетный год.
Так в 2022 году обязательный медицинский платеж для ИП установлен в сумме 8 766 рублей, а в 2020 году он был равен 8 426 рублей.
Пенсионные отчисления в ФНС зависят от доходов предпринимателя (в рублях):
- доход в пределах трехсот тысяч — сумма взносов на ОПС равна 34 445 рублей;
- доход, превышающий триста тысяч — сумма взносов на ОПС состоит из фиксированного платежа (34 445) и 1% от суммы, превышающей триста тысяч.
Пример 1. В 2022 году предприниматель Иванов И.И. получил доход в размере 430 000 рублей. Сумму взносов к уплате на ОПС он рассчитал так:
34 445 + 1% × (430 000 − 300 000) = 35 745 рублей.
Отметим, что отчисление на пенсионное страхование не должно превышать максимальной величины, которая равна произведению фиксированного пенсионного платежа на восемь. Для 2022 года ее размер равен 275 560 рублей (34 445 × 8). Платеж по итогам 2021 года не должен превышать 259 584 рубля (32 448 × 8).
Личные взносы предприниматель может перечислить единовременно в установленном размере или частями в течение года, чтобы применять налоговый вычет. В любом случае взносы на ОМС и ОПС в фиксированной сумме за 2022 год необходимо оплатить до 31 декабря 2022, а пенсионный 1 % взнос — до 01 июля 2023.
Пример 2. В 2022 году предприниматель Овечкин К.К. получил доход в размере 22 500 000 рублей. Сумму пенсионных взносов к уплате он рассчитал по формуле:
34 445 + 1% × (25 500 000 − 300 000) = 286 445 рублей.
Так как полученная сумма больше максимально допустимой по пенсионным взносам, то уплатить нужно установленную законом предельную сумму — 275 560 рублей. При этом 34 445 рублей Овечкин К.К. должен уплатить до 31 декабря 2021, а оставшиеся 241 115 рублей — до 01 июля 2023 г.
Что касается отчислений на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ), то «за себя» предприниматели платить не обязаны, но по своему желанию могут встать на учет в соцстрахе и перечислять взносы на соцстрахование. Срок уплаты аналогичен взносам на ОМС и ОПС, а вот размер установлен исходя из МРОТ на начало 2022 года и составил 4 833 руб. 72 коп. (13 890 рублей × 12 мес. × 2,9 %).
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате взносов и автоматически рассчитает их.
КБК ИП фиксированный платеж 2022
Оплата личных взносов предпринимателя производится отдельно от взносов сотрудников. Для этого предусмотрены специальные коды бюджетной классификации:
| Фиксированный платеж | Взнос | Пеня | Штраф |
|---|---|---|---|
| ОМС | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 182 1 02 02103 08 2013 160 | 182 1 02 02103 08 3013 160 |
|
ОПС (включая 1% сверх 300 тыс.) |
182 1 02 02140 06 1110 160 | 182 1 02 02140 06 2110 160 | 182 1 02 02140 06 3010 160 |
Если предприниматель решил оплачивать взносы на ВНиМ, то в платежке по этим взносам он должен указать КБК 393 1 17 06020 07 6000 180. Пеней и штрафов не предусмотрено, так как взносы добровольные.
Для погашения долгов ИП по личным взносам, образовавшимся до 2017 года, используют другие коды, которые отличаются от приведенных в таблице 14-17 знакоместами:
- в «медицинском» коде 16-17 знакоместа меняются на «11»;
- в «пенсионном» коде 14-17 знакоместа принимают значение «1100»;
- в «пенсионном — 1%» коде на 14-17 знакоместа ставится «1200».
Платежные поручения 2022 по личным взносам ИП
Предприниматель при заполнении платежного документа на уплату личных взносов на ОМС должен внимательно заполнить следующие поля:
- 101 — статус адресанта — код индивидуальных предпринимателей «13»;
- 6 — сумма — часть или весь фиксированный платеж;
- 104 — КБК — код взносов;
- 105 — ОКТМО — в зависимости от принадлежности ИП к определенному муниципальному образованию;
- 106 — основание платежа — код «ТП», так как для ИП уплата взносов — это текущий платеж;
- 107 — период — ИП должны указывать отчетный год, за который платят взносы, например, за 2022 год код «ГД.00.2022».
Образец платежного документа ИП на уплату личных взносов на ОМС в полной сумме:
.png)
Платежное поручение по личным фиксированным пенсионным взносам будет отличаться только суммой, КБК и назначением:
.png)
С 2018 года КБК для перечисления 1% пенсионных взносов предпринимателя и суммы отчислений с дохода до трехсот тысяч одинаковый. Поэтому реквизиты приведенного выше платежного документа, за исключением суммы и назначения, останутся неизменными.
При перечислении взносов на ВНиМ «за себя» важно помнить, что получателем добровольных отчислений ИП будет ФСС, а не ФНС. Поэтому в платежном документе указывается отделение фонда, где предприниматель встал на учет, и соответствующий КБК.
Образец платежки на уплату добровольных взносов ИП в ФСС в 2022 году:
.png)
Чтобы перечисленные суммы взносов не зависли среди невыясненных платежей, проверяйте КБК платежного документа. Ранее контролирующие органы подтверждали, что ошибка в КБК не критична и штрафы предпринимателю не грозят, но подать заявление на уточнение придется.
Автор статьи: Ирина Смирнова
Платите взносы без ошибок из облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Легко ведите учет в нашем сервисе, платите зарплату, налоги, взносы, автоматически формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Экономьте время и деньги, избавьтесь от авралов и рутины.
Попробовать бесплатно
КОДЫ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ НА 2020 ГОД
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РФ, ШТРАФЫ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Взносы за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
| 182 1 02 02010 06 1010 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02010 06 2110 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02010 06 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02010 06 3010 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Взносы за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
| 182 1 02 02010 06 1000 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу) |
| 182 1 02 02010 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02010 06 2200 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02010 06 3000 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ ТАРИФУ ЗА ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ, ЗАНЯТЫХ НА ВИДАХ РАБОТ, УКАЗАННЫХ В П. 1 Ч. 1 СТ. 30 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.12.13 N 400-ФЗ (СПИСОК 1)
По тарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)
| 182 1 02 02131 06 1010 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02131 06 2110 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02131 06 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02131 06 3010 160 | Штрафы по платежу |
По тарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)
| 182 1 02 02131 06 1020 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02131 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02131 06 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02131 06 3000 160 | Штрафы по платежу |
Пени, штрафы и проценты по страховым взносам по доптарифу (список 1), истекшие до 1 января 2017 года
| 182 1 02 02131 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02131 06 2200 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02131 06 3000 160 | Штрафы по платежу |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ ТАРИФУ ЗА ЗАСТРАХОВАННЫХ ЛИЦ, ЗАНЯТЫХ НА ВИДАХ РАБОТ, УКАЗАННЫХ В П. 2 — 18 Ч. 1 СТ. 30 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 28.12.13 № 400-ФЗ (СПИСОК 2)
По тарифу, не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)
| 182 1 02 02132 06 1010 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02132 06 2110 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02132 06 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02132 06 3010 160 | Штрафы по платежу |
По тарифу, зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда)
| 182 1 02 02132 06 1020 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02132 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02132 06 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02132 06 3000 160 | Штрафы по платежу |
Пени, штрафы и проценты по страховым взносам по доптарифу (список 2), истекшие до 1 января 2017 года
| 182 1 02 02132 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02132 06 2200 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02132 06 3000 160 | Штрафы по платежу |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ (ДЛЯ ИП)
Взносы за расчетные периоды (в т.ч. исчисленные с суммы превышения величины дохода), начиная с 1 января 2017 года
| 182 1 02 02140 06 1110 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02140 06 2110 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02140 06 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02140 06 3010 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЧЛЕНОВ ЛЕТНЫХ ЭКИПАЖЕЙ И РАБОТНИКОВ УГОЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации на выплату доплат к пенсии
| 182 1 02 02080 06 1000 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02080 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02080 06 2200 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02080 06 3000 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности на выплату доплаты к пенсии
| 182 1 02 02120 06 1000 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02120 06 2100 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02120 06 2200 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02120 06 3000 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ РАБОТАЮЩЕГО НАСЕЛЕНИЯ
Взносы за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
| 182 1 02 02101 08 1013 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу) |
| 182 1 02 02101 08 2013 160 | Пени по взносам |
| 182 1 02 02101 08 2213 160 | Проценты по страховым взносам |
| 182 1 02 02101 08 3013 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) |
Взносы за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
| 182 1 02 02101 08 1011 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу) |
| 182 1 02 02101 08 2011 160 | Пени по страховым взносам |
| 182 1 02 02101 08 2211 160 | Проценты по страховым взносам |
| 182 1 02 02101 08 3011 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ (ДЛЯ ИП)
Взносы за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
| 182 1 02 02103 08 1013 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу) |
| 182 1 02 02103 08 2013 160 | Пени по страховым взносам |
| 182 1 02 02103 08 2213 160 | Проценты по страховым взносам |
| 182 1 02 02103 08 3013 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) |
Взносы за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
| 182 1 02 02103 08 1011 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу) |
| 182 1 02 02103 08 2011 160 | Пени по страховым взносам |
| 182 1 02 02103 08 2211 160 | Проценты по страховым взносам |
| 182 1 02 02103 08 3011 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ
Взносы за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
| 182 1 02 02090 07 1010 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02090 07 2110 160 | Пени по платежу |
| 182 1 02 02090 07 2210 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02090 07 3010 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Взносы за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года
| 182 1 02 02090 07 1000 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 02 02090 07 2100 160 | Пени по соответствующему платежу |
| 182 1 02 02090 07 2200 160 | Проценты по платежу |
| 182 1 02 02090 07 3000 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
| 393 1 02 02050 07 1000 160 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 393 1 02 02050 07 2100 160 | Пени по соответствующему платежу |
| 393 1 02 02050 07 2200 160 | Проценты по соответствующему платежу |
| 393 1 02 02050 07 3000 160 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ЛИЦАМИ ДОБРОВОЛЬНО ВСТУПИВШИМИ В ОТНОШЕНИЯ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ
| 393 1 17 06020 07 6000 180 | Прочие неналоговые поступления в Фонд социального страхования Российской Федерации (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации) |
КБК ДЛЯ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ШТРАФОВ ЗА НАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) В РАМКАХ ГЛАВЫ 15 КОАП РФ
| 392 1 16 01230 06 0000 140 | Штрафы за нарушения, выявленные должностными лицами ПФР |
| 393 1 16 01230 07 0000 140 | Штрафы за нарушения, выявленные должностными лицами ФСС |
| 394 1 16 01230 08 0000 140 | Штрафы за нарушения, выявленные должностными лицами ФФОМС |
| 395 1 16 01230 09 0000 140 | Штрафы за нарушения, выявленные должностными лицами ТФОМС |
Внимание! С 1 января 2023 года налоги, страховые взносы уплачиваются с единого налогового счета. Если вы решили перечислять налоги с помощью ЕНП и уведомления, то смотрите вот этот образец платежки. Если в течение 2023 года вы решили воспользоваться старым порядком уплаты налогов/взносов, то есть перечислять их отдельными платежными поручениями, без уведомления, то переходите к этому образцу.
Когда последний раз обновлялись КБК по страховым взносам
С 2017 года основная часть страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) начала подчиняться положениям НК РФ и стала объектом контроля со стороны налоговых органов. В результате этих изменений в большинстве аспектов страховые взносы оказались приравненными к налоговым платежам и, в частности, получили новые, бюджетные КБК.
Наличие ситуации, когда после 2016 года может осуществляться перечисление в бюджет взносов, начисленных по старым правилам, потребовало введения для таких платежей особых, дополнительных к основным, переходных КБК.
В результате этого с 2017 года для страховых взносов, курируемых ФНС, действуют 2 варианта КБК: за периоды до 31 декабря 2016 года и за периоды после января 2017 года. При этом коды для взносов на страхование от несчастных случаев, оставшихся под контролем ФСС, не изменились.
Подробнее о КБК читайте в этом материале.
С 23.04.2018 Минфин ввел новые КБК для пеней и штрафов по доптарифам страхвзносов, уплачиваемых за работников, имеющих право на досрочную пенсию. КБК стали делиться не по периодам: до 2017 года и после — как раньше, а по результатам спецоценки труда.
С января 2019 года значения КБК определялись согласно приказу Минфина от 08.06.2018 № 132н. Данные изменения коснулись в т. ч. кодов для пеней и штрафов по страхвзносам по дополнительным тарифам. Если в 2018 году КБК по пеням и штрафам зависели от того проведена ли спецоценка или нет, то в начале 2019 года такой градации не было. Все платежи вносились на КБК, который установлен для списка в целом.
О нюансах мы рассказывали в материале «С 2019 года — изменения в КБК».
Однако с 14.04.2019 пеням и штрафам за взносы по доптарифам Минфин вернул КБК 2018 года.
В 2020 году перечень КБК определялся приказом Минфина от 29.11.2019 № 207н, в 2021-м — приказом от 08.06.2020 № 99н, а с 2022 года был введен новый перечень КБК, утв. приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н. Но КБК по взносам ни один из этих НПА не изменил. Какие КБК поменялись, узнайте здесь.
И вот с 2023 года КБК по вносам изменились (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н). Это, в частности, связано с объединением ПФР и ФСС в новый Социальный фонд России.
Все актуальные КБК по страхвзносам, включая измененные с 2023 года, можно увидеть в далее в нашей статье.
А полный список актуальных КБК по налогам и страховым взносам вы можете найти в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к правовой системе.
КБК по страховым взносам с 2023 года
КБК по взносам — 2023 будут разными для периодов до и после 1 января 2023 (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н).
За периоды с 01.01.2023 это:
- единый КБК для взносов, распределяемых по видам страхования (кроме травматизма), — 182 1 02 01000 01 1000 160.
За периоды до 2023 года:
- 182 1 02 14010 06 1001 160 — для пенсионных взносов;
- 182 1 02 14030 08 1001 160 — медицинских
- 182 1 02 14020 06 1001 160 — от ВНиМ.
КБК по взносам на травматизм в 2023 году — 797 1 02 12000 06 1000 160.
Предусмотрены также новые КБК по фиксированным платежам ИП:
- 182 1 02 02000 01 1000 160 — страховые взносы в совокупном фиксированном размере (ОПС + ОМС);
- 182 1 02 03000 01 1000 160 — страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
С 01.01.2023 взносы на все виды ОСС уплачиваются с единой базы по совокупным тарифам. Подробнее о новом порядке читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный.
КБК по страховым взносам в 2022 году для ПФР
Уплату страховых взносов в ПФР в 2022 году осуществляют:
- ИП, работающие без наемных сотрудников (за себя);
- ИП и юрлица, нанимающие работников (с доходов этих работников).
При этом уплата ИП взноса за себя не освобождает его от перечисления в установленном объеме платежей в ПФР за сотрудников и наоборот.
ИП, не имеющие персонала, уплачивают 2 типа взносов:
- В фиксированной величине — если ИП зарабатывает не более 300 000 руб. в год. Для таких платежных обязательств в 2022 году установлены КБК 18210202140061110160 (если оплачивается период с 2017 года) и КБК 18210202140061100160 (если оплачивается период до 2017 года).
- В размере, составляющем 1% от выручки, которая превышает 300 000 руб. в год. Для соответствующих платежных обязательств, начисленных до 2017 года, установлен КБК 18210202140061200160. А вот взносы, начисленные в 2017–2022 годах, следует перечислять на КБК 18210202140061110160. То есть код такой же, как и для фиксированной части (см. письмо Минфина России от 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
Об актуальном размере фиксированного платежа ИП узнайте по ссылке.
ИП и юрлица, нанимающие работников, уплачивают за них пенсионные взносы, начисляемые от их зарплаты (и иных трудовых выплат), по КБК 18210202010061010160 (если начисления относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202010061000160 (если начисления сделаны за период до 2017 года). Это КБК по общему и пониженному тарифу.
КБК по страховым взносам на ОПС по дополнительным тарифам:
- за работников, занятых на вредных работах (перечень работ указан в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона о страховых пенсиях):
- взносы по доптарифу, не зависящему от результатов спецоценки, — 18210202131061010160;
- взносы по доптарифу, зависящему от результатов спецоценки, — 18210202131061020160;
- за работников, занятых на тяжелых или опасных работах (перечень в п. п. 2 — 18 ч. 1 ст. 30 закона о страховых пенсиях):
- взносы по доптарифу, не зависящему от результатов спецоценки, — 18210202132061010160;
- взносы по доптарифу, зависящему от результатов спецоценки, — 18210202132061020160.
Образец платежного поручения по взносам на ОПС за работников вы найдете в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Какие КБК для ФФОМС по взносам установлены в 2022 году
Взносы в ФФОМС, так же как и взносы в ПФР, уплачивают:
- ИП — за себя;
- ИП и юрлица — за наемных сотрудников.
Взносы для ИП в ФФОМС за себя уплачиваются с использованием КБК 18210202103081013160 (если относятся к периоду с 2017 года) и КБК 18210202103081011160 (если связаны с периодом до 2017 года).
За наемных сотрудников ИП и юрлица должны уплачивать взносы в ФФОМС при использовании КБК 18210202101081013160 (для платежей, начисленных с 2017 года) и КБК 18210202101081011160 (для начислений, сделанных до 2017 года).
Образец платежного поручения по взносам на ОМС за работников вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Какие КБК по страховым взносам установлены для ФСС в 2022 году
Платежи в ФСС классифицируются на 2 типа:
- уплачиваемые в счет страхования по больничным и декретным;
- уплачиваемые в счет страхования при несчастных случаях и профессиональных заболеваниях.
ИП, работающие без наемных сотрудников, в ФСС ничего не перечисляют.
ИП и юрлица, работающие с наемным персоналом, перечисляют за них платежи:
- в счет страхования по больничным и декретным — с использованием КБК 18210202090071010160 (если речь идет о начислениях, сделанных с 2017 года) и КБК 18210202090071000160 (если начисления сделаны до 2017 года) — взносы администрирует ФНС;
- в счет страхования при несчастных случаях и профессиональных заболеваниях — в размере, определяемом с учетом класса профессионального риска по виду хозяйственной деятельности, с использованием КБК 393 1 02 02050 07 1000 160 — взносы перечисляются напрямую в ФСС.
ИП и юрлица, заключающие с физлицами гражданско-правовые договоры подряда, уплачивают взносы только второго типа, при условии что данное обязательство прописывается в соответствующих договорах.
Образец платежного поручения по взносам на ОСС от ВНиМ за работников вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Подробнее об особенностях исчисления страховых взносов при подписании гражданско-правовых договоров читайте в этой статье.
Таблица КБК по страховым взносам в 2022 году
В нижеприведенной таблице указанные выше по тексту коды КБК дополнены кодами, применяемыми при оплате пеней и штрафов по каждому виду платежей в 2022 году.
Скачать таблицу
КБК по пеням и штрафам по доптарифам страхвзносов для опасных видов работ вы можете посмотреть в этой таблице.
Скачать таблицу
Итоги
Страховые взносы, предназначенные для внебюджетных фондов, обязаны платить как ИП, так и юрлица. КБК на страховые взносы в 2022 — 2023 годах при оформлении платежей следует использовать только актуальные — это важный фактор своевременного учета оплаты у ее получателя.