Имеет ли право работодатель вызвать на работу во время отпуска

Иллюстрация: Ирина Григорьева / Клерк.ру

Довольно часто бывает, что сотрудника приходится вызывать из отпуска, и он досрочно выходит на работу.

А перед бухгалтером встают вопросы:

Как документально оформить досрочный выхода работника предприятия из отпуска?
Как это должно быть отражено в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

Ответам на эти вопросы посвящена статья.

Отзыв сотрудника организации из отпуска и трудовое законодательство

Сотрудник компании имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (абз. 6 ч. 1 ст. 21, абз. 6 ст. 107, ч. 1 ст. 115, ч. 1 ст. 120 Трудового кодекса РФ).

По соглашению между работником предприятия и его работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части при условии, что хотя бы одна из этих частей составляет не менее 14 календарных дней (ч. 1 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, отозвать работника из отпуска можно, если только это не приведет к тому, что каждая часть реально использованного отпуска составит менее 14 календарных дней.

На время отпуска за работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок (ст. 114 Трудового кодекса РФ).

Порядок расчета среднего заработка, сохраняемого за работником во время отпуска, установлен ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

В соответствии с абз. 4 п. 9 Положения сумма среднего заработка (отпускных) определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней основного отпуска.

Оплата отпуска производится в срок не позднее, чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ).

Руководство компании может вызвать сотрудника из отпуска в случае необходимости по согласию самого работника (в соответствии ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Нельзя вызывать из отпуска только работников младше 18 лет, беременных и занятых на работе с вредными и опасными условиями (ч. 3 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

То есть, отзыв работника из отпуска допускается только с его согласия.

Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 Трудового кодекса РФ).

При этом необходимо учитывать, что порядок расчетов работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва работника из отпуска нормами Трудового кодекса РФ не определен, а взыскание с работника каких-либо сумм в связи с отзывом его из отпуска либо удержание указанных сумм из его заработной платы нормами Трудового кодекса РФ не предусмотрено.

На практике применяются такие варианты расчетов работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва сотрудника организации из отпуска:

зачет суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска в счет заработной платы работника предприятия;
возврат сотрудником организации в кассу предприятия излишне выплаченных сумм отпускных.

При этом расчеты работодателя с работником по суммам отпускных в случае отзыва сотрудника организации из отпуска должны производится на основании выраженного в письменной форме согласия работника.

Документальное оформление отзыва сотрудника организации из отпуска

Если сотрудник досрочно вышел из отпуска, то этот факт должен быть документально оформлен.

Разобьем порядок отзыва на отдельные этапы.

Этап 1. Получение руководителем предприятия служебной (докладной) записки, в которой говорится о необходимости отзыва конкретного работника из отпуска с пояснением причин.

Этап 2. Обращение к работнику. Работнику можно сообщить о необходимости выйти досрочно из отпуска как в устной форме, так и в письменной, направив официальное письмо.

В любом случае, для принятия работником решения, необходимо предоставить ему полную информацию о произошедшем, указать на важность его участия.

Этап 3. Получение согласия работника. Согласие работника на отзыв является обязательным условием.

Для пресечения возникновения спорных вопросов, такое согласие должно быть получено в письменной форме.

В согласии работник должен указать: свои данные, занимаемую должность, непосредственно согласие и дату, с которой работник досрочно выходит из отпуска, желаемую дату предоставления неиспользованной части отпуска.

Этап 4. Издание приказа об отзыве работника из отпуска. После получения согласия работника надо оформить приказ об отзыве его из отпуска.

Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому его составить можно в произвольной форме с обязательным указанием: данных работника, даты отзыва, дат отпуска (из которого отзывается), количество дней отпуска, которые остались неиспользованными, даты, на которые, по желанию работника, переносится неиспользованная часть отпуска, указание на необходимость перерасчета отпускных.

Такой приказ/распоряжение должен быть издан к моменту выхода работника на работу.

В приказе работник ставит отметку о своем согласии с его содержанием.

Отметим, что в случае отказа работник не обязан обосновывать, объяснять причину и обстоятельства своего решения. Отказ работника от выхода на работу при досрочном вызове из отпуска не является нарушением трудовой дисциплины и не может повлечь применения дисциплинарных взысканий или наложения штрафных санкций.

Таким образом, что если работник предприятия не пожелает или не сможет прервать свой отпуск, то организация не вправе его наказать.

Отзыв из отпуска в кадровых документах

На основании приказа отзыве работника из отпуска по производственной необходимости вносятся изменения в график отпусков, табель учета рабочего времени и в личную карточку.

Исходя из текста приказа об отзыве работника из отпуска по производственной необходимости сотрудник кадровой службы или бухгалтер должен внести изменения в график отпусков.

Это можно сделать так. В строке, где указан прерываемый отпуск работника:

в графе 10 «Примечание» отметить, что определенное количество дней отпуска переносятся на другой период;
в графе 8 «Основание (документ)» указать приказ об отзыве из отпуска, его номер и дату;
в графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» отразить даты, на которые переносится неиспользованная часть отпуска.

В табеле учета рабочего времени дни, когда работник находился в отпуске, отмечаются буквенным кодом «ОТ» или цифровым кодом «09». А дни, когда сотрудник уже работал (после отзыва), — буквенным кодом «Я» или цифровым кодом «01».

Факт отзыва из отпуска также должен быть отражен и в личной карточке работника — форме № Т-2 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1).

В графе 4 раздела VIII карточки нужно указать количество дней, которые сотрудник фактически отгулял в отпуске.

При этом в графе 7 «Основание» должны быть указаны реквизиты приказов об отпуске работника и об отзыве из отпуска.

Перерасчет ранее выплаченных отпускных

Как только сотрудник вышел на работу, с 1-го дня досрочного выхода из отпуска, ему начисляют зарплату.

При этом бухгалтерии нужно сделать перерасчет ранее выплаченной суммы отпускных.

Производится перерасчет отпускных сумм следующим образом:

Средний дневной заработок надо умножить не на 28 календарных дней, а на то количество дней, которые вернувшийся из отпуска сотрудник фактически отгулял.

Получившаяся разница между «старой» суммой отпускных (отпускные, которые были выплачены сотруднику организации при его уходе в отпуск) и «новой» суммой отпускных (отпускные, рассчитанные в вышеуказанном порядке в связи с отзывом сотрудника организации из отпуска за фактические дни использования им отпуска) может быть (по согласованию с работником предприятия):

зачтена в счет заработной платы; или
возвращена сотрудником в кассу предприятия.

Неиспользованную часть отпуска сотруднику придется «вернуть».

Распорядиться ей работник может сам по своему выбору:

догулять в любое удобное время в течение текущего рабочего года;
присоединить к отпуску за следующий рабочий год.

Чтобы избежать дополнительных согласований и волокиты, целесообразно при приеме на работу сотрудника организации при в заключении трудового договора заранее оговорить и прописать в нем возможность отзыва работника компании из отпуска с учетом норм действующего трудового законодательства.

Бухгалтерский учет

Начисление и выплата отпускных

Обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (включая суммы страховых взносов) являются оценочными обязательствами (пп. «а» п. 2, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н).

Таким образом, ранее, по мере получения работниками организации права на ежегодные оплачиваемые отпуска, организация сформировала соответствующее оценочное обязательство, величина которого была отнесена на расходы по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 8/2010, п. 5, абз. 3, 4 п. 8, п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В бухгалтерском учете оценочное обязательство отражается в зависимости от того к какому виду персонала (производственный, управленческий и т.д.) относится сотрудник организации по дебету счетов 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма заработной платы работника за рабочие дни, приходящиеся на неиспользованные календарные дни отпуска, а также суммы соответствующих страховых взносов в зависимости от выполняемых функций относятся к производственным, управленческим или к коммерческим расходам организации и квалифицируются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3 п. 7, абз. 3, 4 п. 8 ПБУ 10/99).

Указанные расходы принимаются к учету на даты начисления заработной платы и страховых взносов соответственно (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

При предоставлении работнику отпуска начисленные суммы отпускных и соответствующие суммы страховых взносов относятся за счет ранее сформированного оценочного обязательства записями по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части суммы отпускных) и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части страховых взносов) (абз. 1, 2 п. 21 ПБУ 8/2010).

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска необходимо провести корректировку.

Предлагаемая ниже корректировка бухгалтерских записей, связанная с зачетом части отпускных в счет заработной платы или возвратом части отпускных в кассу предприятия, не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, поскольку такое исправление осуществляется в результате получения новой информации (об отзыве работника из отпуска), которая не была доступна организации на момент начисления и выплаты отпускных.

К такой корректировке не применяются нормы Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

В рамках корректировки по факту в месяце отзыва работника из отпуска, одновременно могут быть произведены следующие сторнировочные записи:

по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска.

НДФЛ

Заработная плата работника и отпускные являются его доходами, облагаемыми НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Организация-работодатель, исполняя обязанности налогового агента, обязана исчислить и удержать исчисленные суммы НДФЛ из указанных доходов работника при их фактической выплате (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется как день выплаты отпускных, в том числе их перечисления на счет работника в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Ставка налога в отношении каждого из указанных видов доходов работника — налогового резидента РФ установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Какой-либо особый порядок расчетов по НДФЛ в случае досрочного отзыва работника из отпуска нормами НК РФ не определен.

Однако, если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то существуют официальные разъяснения, согласно которым в такой ситуации организация — налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы НДФЛ (Письма ФНС России от 24.10.2013 N БС-4-11/190790, от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@).

Так, по мнению налоговиков, при отзыве работника из отпуска организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, удержанной ранее суммы налога на доходы физических лиц.

Начисленные ранее суммы отпускных и соответствующие суммы налога сторнируются, а за фактически отработанные дни начисляется заработная плата и исчисляется налог.

Страховые взносы

Отпускные и заработная плата начисляются работнику в рамках трудовых отношений.

Поэтому, суммы заработной платы и отпускных, выплаченные работнику в рамках трудового договора, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).

Организация исчисляет и уплачивает страховые взносы по итогам календарного месяца исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Это следует из п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. 2 ст. 20.1, п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ.

Налог на прибыль: начисление и выплата отпускных

Сумма заработной платы, начисленная за рабочие дни, приходящиеся на неиспользованные дни отпуска, включается в состав расходов на оплату труда на основании п. 1 ст. 255 НК РФ и признается в качестве расхода в месяце начисления этой суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Соответствующие страховые взносы являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, датой осуществления которых является дата начисления страховых взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сумма отпускных, причитающихся работнику, является для целей налогообложения расходом на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).

Такие расходы признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Соответствующие страховые взносы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Датой осуществления расходов в виде страховых взносов является дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Момент признания в налоговом учете любых расходов, кроме внереализационных, зависит от того, относятся они к прямым или косвенным расходам (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно, а все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, относятся к косвенным расходам (абз. 9, 10 п. 1 ст. 318 НК РФ).

При этом из формулировок НК РФ следует, что прямые расходы — это расходы, непосредственно связанные с производственным процессом (абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ) (см. Письмо ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@ «О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные»).

Таким образом, если работник не связан с производственным процессом, то для целей налогообложения сумма отпускных работника и суммы соответствующих страховых взносов могут быть квалифицированы как косвенные расходы и учтены в полном объеме в периоде их начисления (п. 2 ст. 318, абз. 3 ст. 314 НК РФ).

Если работник связан с производственным процессом, то для целей налогообложения сумма отпускных работника и суммы соответствующих страховых взносов квалифицируются как прямые затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и учитываются следующим образом:

Прямые расходы распределяются на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)
Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены в соответствии со статьей 319 Кодекса.
Если у организации есть прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то, пока не произойдет реализация продукции и указанных товаров, данные суммы прямых расходов не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль.

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

В результате отзыва работника из отпуска, когда выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, возникает вопрос о правомерности признания расходов в виде отпускных в части, приходящейся на неиспользованные календарные дни отпуска, и о необходимости соответствующей корректировки данных налогового учета.

С одной стороны, из существующего официального разъяснения следует, что такая корректировка необходима и должна осуществляться в отношении первичных данных налогового учета в месяце начисления расходов.

Так налоговые органы считают, что если период отпуска приходится на два отчетных периода, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.08.2008 N 20-12/079463).

С другой стороны, существует судебная практика, согласно которой в случаях, когда перерасчет отпускных и удержание излишне начисленных сумм не производятся, поскольку ни ст. 125, ни ст. 137 ТК РФ не предусматривают механизма пересчета и оснований для удержания, суммы отпускных за дни, когда работник приступил к работе, из состава расходов не исключаются (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 10.11.2011 по делу N А32-30018/2010, ФАС Дальневосточного округа от 30.05.2007, 23.05.2007 N Ф03-А24/07-2/1446).

Таким образом, в случае отзыва работника из отпуска, когда выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, организация должна определиться с порядком признания расходов в виде отпускных в части, приходящейся на неиспользованные календарные дни отпуска и закрепить свой выбор в Учетной политике.

Применение ПБУ 18/02: начисление и выплата отпускных

Если организация не создает в налоговом учете резервы по отпускам, то в этом случае необходимо применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (далее ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете расходы, связанные с отпускными суммами и соответствующими страховыми взносами, были признаны ранее, при создании оценочного обязательства.

А в налоговом учете такие расходы ранее не признавались.

В результате этого в учете организации ранее возникли вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).

Далее, когда в налоговом учете в состав расходов включаются отпускные и начисленные на них страховые взносы, возникшие ранее ВВР и ОНА уменьшаются (п. 17 ПБУ 18/02).

Зачет отпускных в счет заработной платы или возврат отпускных в кассу предприятия

Если выплата отпускных и отзыв работника из отпуска приходится на два отчетных периода, то в месяце отзыва работника из отпуска в результате уменьшения признанных в налоговом учете расходов на сумму отпускных за неиспользованные работником дни отпуска и на сумму соответствующих страховых взносов возникает необходимость в корректировке величин ВВР и ОНА в сторону увеличения.

Такая корректировка не является для целей бухгалтерского учета исправлением ошибки, и к ней не применяются нормы ПБУ 22/2010 (абз. 8 п. 2 ПБУ 22/2010).

Увеличение суммы ОНА может быть отражено сторнировочной записью по дебету счета 68 и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».

Пример

Работнику установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями в субботу и воскресенье исходя из продолжительности ежедневной работы 8 часов.

Его должностной оклад составляет 30 000 руб.

На основании заявления работника ему предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней (с 3 по 16 февраля 2019 г.).

Средний дневной заработок работника, рассчитанный в целях выплаты ему отпускных, составляет 1200 руб.

Отпускные начислены и выплачены в январе.

В результате отзыва из отпуска фактически последним днем отпуска является 11 февраля, к работе работник приступил 12 февраля.

Организация располагает выраженным в письменной форме согласием работника на зачет части отпускных в счет его заработной платы за февраль.

Общая сумма выплат и иных вознаграждений в пользу работника нарастающим итогом с начала года в феврале не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Любые выплаты работникам производятся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета.

В бухгалтерском учете сумма начисленных отпускных не превышает признанное оценочное обязательство.

Страховые взносы на суммы отпускных и заработной платы начисляются по следующим общеустановленным тарифам:

в ПФР — 22%;
в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — 2,9%;
в Федеральный фонд ОМС — 5,1%.

Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,4%.

В налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Доходы и расходы определяются методом начисления,

Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Расчет

Проведем необходимые вычисления:

Расчет сумм заработной платы и отпускных

В данном случае отпускные причитаются работнику в общей сумме 16 800 руб. (1200 руб. x 14 дн.).

Из них сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска равна 6000 руб. (1200 руб. x 5 дн.).

Поскольку в феврале 2019 г., включающем 20 рабочих дней, работник вместо отпуска фактически отработал три рабочих дня (с 12 по 14 февраля), его заработная плата за этот период составляет 4500 руб. (30 000 руб. / 20 дн. x 3 дн.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать налоговую базу по НДФЛ за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб. и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

Перерасчет базы для начисления страховых взносов

Страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывают по итогам каждого месяца.

В рассматриваемой ситуации суммы отпускных были включены в базу для начисления страховых взносов в январе.

Учитывая, что работник отозван из отпуска в феврале, а полученный им в январе доход в виде отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска засчитывается в счет выплачиваемой ему заработной платы за февраль, то организации необходимо скорректировать базу для начисления страховых взносов за февраль, уменьшив ее на сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в размере 6 000 руб. и увеличив на сумму приходящейся на эти дни заработной платы в размере 4500 руб.

В бухгалтерском учете в январе надо сделать проводку:

по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 09 — 4 381,44 руб. — на сумму отпускных и страховых взносов уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%).

В феврале, по факту отзыва работника из отпуска, одновременно надо сделать следующие сторнировочные записи:

по дебету счета 96 и кредиту счета 70 — 6 000 руб. — на сумму отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска;
по дебету счета 96 и кредиту счета 69 — 1 824 руб. — на сумму страховых взносов с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска ((6 000 руб. x (22% 2,9% 5,1% 0,4%));
по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 780 руб.- на сумму НДФЛ, удержанного с отпускных за неиспользованные календарные дни отпуска (6 000 руб. x 13%);
по дебету счета 09 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 1 564, 8 руб.- на сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%).

Бухгалтерские записи по отражению в учете расчетов работодателя с работником в случае отзыва сотрудника организации из отпуска

С учетов вышеизложенного, в учете организации расчеты с работником при предоставлении ему отпуска в календарных днях, если в связи с производственной необходимостью работник досрочно отозван из отпуска, а сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска засчитывается в счет его заработной платы, следует отразить такими записями:

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
В январе
Начислен работнику средний заработок (отпускные)	96	70	16 800	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику
Начислены страховые взносы на сумму отпускных (16 800 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%))	96	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	5107,2	Бухгалтерская справка-расчет
Уменьшен ОНА ((16 800 5107,20) x 20%)	68-пр	09	4381,44	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы отпускных (16 800×13%)	70	68-НДФЛ	2184	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Уплачен НДФЛ в бюджет	68-НДФЛ	51	2184	Выписка банка по расчетному счету
Выплачены работнику отпускные (16 800 — 2184)	70	51	14 616	Выписка банка по расчетному счету
В феврале
СТОРНО
На сумму отпускных, приходящихся на неиспользованные дни отпуска	96	70	6000	Приказ об отзыве работника из отпуска, Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО
На сумму страховых взносов по отпускным за неиспользованные дни отпуска (6000 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%))	96	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	1824	Приказ об отзыве работника из отпуска, Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО
На сумму ОНА, относящуюся к отпускным и страховым взносам за неиспользованные дни отпуска ((6000 1824) x 20%)	68-пр	09	1564,8	Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО
На сумму НДФЛ с отпускных за неиспользованные дни отпуска (6000×13%)	70	68-НДФЛ	780	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Начислена работнику заработная плата за три отработанных дня, приходящиеся на неиспользованные дни отпуска	44	70	4500	Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы за три рабочих дня (4500 x (22% 2,9% 5,1% 0,4%))	44	69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3	1368	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан НДФЛ с суммы заработной платы за три рабочих дня (4500×13%)	70	68-НДФЛ	585	Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

* К балансовому счету 69 открыты субсчета:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

В заключение статьи приведем пример приказа о досрочном вызове работника предприятия из отпуска.

ПРИКАЗ О ДОСРОЧНОМ ВЫЗОВЕ СОТРУДНИКА ИЗ ОТПУСКА

Исх. номер № _____ «___» «______» 201___ года

В связи с производственной необходимостью (указать причину) ПРИКАЗЫВАЮ:

1) Прервать ежегодный оплачиваемый отпуск (указать должность) (указать Ф.И.О. сотрудника организации) с его (её) согласия.

2) Предоставить работнику предприятия (указать Ф.И.О. сотрудника компании) неиспользованную часть ежегодного оплачиваемого отпуска в размере (указать количество) календарных дней в любое удобное для него (неё) время в период с (указать начало периода) до (указать окончание периода) при условии (указать условие).

3) Произвести перерасчет отпускных.

4) Обязать (указать Ф.И.О. сотрудника компании) вернуть излишне выплаченные суммы отпускных в кассу до (указать дату возврата денежных средств).

5) Внести изменения в график отпусков и иные документы по учету отпусков.

Основание: заявление (указать Ф.И.О. сотрудника компании) от «___» «_________» 201___ года

Генеральный директор (указать название организации)

Ф.И.О. Генерального директора организации __________________ (подпись)

С приказом ознакомлен (ознакомлена). Приступить к работе и на перерасчет отпускных согласен (согласна).

Ф.И.О. сотрудника организации ________ (подпись) «___» «_________» 201__ года

Источник

Вызвать сотрудника на работу из отпуска могут только с его согласия. По словам юриста компании «Бенефактум» Артема Страшнова, согласие оформляется в свободной форме, но чаще всего действует следующая схема:

уведомление об отзыве из отпуска (сотрудник должен расписаться о получении);
письменное согласие сотрудника на отзыв из отпуска;
приказ об отзыве из отпуска.

Уведомление об отзыве составляет непосредственный руководитель — в нём указывают причину, по которой нужно вызвать сотрудника из отпуска. Пока сотрудник не дал своего письменного согласия на то, что он готов выйти на работу из отпуска, начальство не имеет права создавать приказ об отзыве. Устное согласие в таких случаях не подходит — если сотрудник находится далеко от места работы, можно договориться по телефону, электронной почте или любым другим способом, но затем нужно обязательно получить письменное согласие.

Приказ об отзыве из отпуска можно оформить в произвольном виде (но включить обязательные реквизиты) и затем ознакомить с ним сотрудника.

— В приказе указывают причину отзыва, дату выхода отпускника на работу, а также период, когда работнику будет предоставлена неиспользованная часть отпуска, — пояснил Артем Страшнов.

Сотрудник может выбрать, что делать с неизрасходованной частью отпуска — использовать ее в любое удобное время в текущем году или присоединить к отпуску за следующий. После того как приказ об отзыве сотрудника выпущен, руководству нужно будет внести изменения в график отпусков. За дни, отработанные вместо отпуска, зарплата начисляется в общем порядке. Позже, при использовании оставшихся дней отпуска, средний заработок для их оплаты нужно будет рассчитывать заново.

— По закону четкого алгоритма нет, что делать с оставшейся суммой отпускных. На практике часть отпуска, которая оплачена, но которую сотрудник не «отгулял», идет в счет будущего отпуска. Обычно есть договоренность между сотрудником и работодателем, как правильно это сделать. Основания удерживать эту часть из зарплаты по закону нет. Есть правила для расчета отпуска, поэтому работодатель снова должен будет высчитывать отпускные, — рассказал директор юридической практики сервиса по поиску высокооплачиваемой работы SuperJob Александр Южалин.

Источник

Работника вызывают из отпуска: порядок действий

Лето — пора отпусков. Естественно, что каждый работник хочет провести это время полноценно, получить новые впечатления и хороший отдых от рабочих будней. Однако порой случаются такие непредвиденные ситуации, когда этим планам не удается осуществиться. В силу определенных причин у работодателя может возникнуть необходимость отозвать работника из ежегодного отпуска. Как правильно это сделать, какие документы оформить, имеет ли право работник отказаться прерывать отпуск – об этом и не только в нашей статье.

Конституция РФ (ч. 5 ст. 37) гарантирует каждому работнику право на ежегодный оплачиваемый отпуск. В трудовом законодательстве данное право закреплено в ст. 21 ТК РФ.

В соответствии с трудовым законодательством работодатель обязан каждый год предоставлять работнику отпуск минимальной продолжительностью 28 календарных дней. На это время за работником сохраняется место работы и ему выплачивается средний заработок. По согласованию сторон отпуск может быть разделен на части так, чтобы хотя бы одна из них была не менее 14 дней.

Нормы ТК РФ позволяют работодателю отозвать сотрудника из ежегодного оплачиваемого отпуска, но лишь при условии, что сотрудник согласен прервать свой отдых (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Перечень обстоятельств, при которых допускается отзыв из отпуска, законодательно не установлен, поэтому работодатель вправе определить их самостоятельно, главное — это согласие работника.

Оставшаяся часть отпуска должна быть представлена сотруднику в удобное для него время в течение текущего рабочего года (или) присоединена к отпуску за следующий рабочий год

Не все работники могут быть отозваны из оплачиваемого отпуска. Так, несовершеннолетние лица, беременные женщины, а также работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда не могут быть отозваны из отпуска, даже если они сами не возражают против этого.

Обратите внимание, отказ работника досрочно выйти из отпуска нельзя расценить как нарушение трудовой дисциплины. А значит, к работнику не могут быть применены дисциплинарные взыскания, в том числе увольнение за прогул (п. 37 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2).

Какие документы необходимо оформить

Отзывая своего сотрудника из отпуска, нужно оформить следующие документы:

— служебную записку от руководителя подразделения, где числится сотрудник;
— согласие сотрудника на прерывание отпуска;
— приказ о прерывании отпуска, если сотрудник выразил добровольное согласие.

Кроме оформления указанных документов, потребуется внесение изменений в некоторые кадровые документы.

Служебная записка для обоснования вызова из отпуска

В служебной записке, которая обычно пишется на имя руководителя организации, предлагается отозвать сотрудника из отпуска и указывается причина. Причина отзыва из отпуска должна быть достаточно веской. Обстоятельства, при которых требуется прервать отпуск работника

Форма служебной записки составляется в произвольной форме. Руководитель организации на документе ставит свою резолюцию (согласен или возражает), ставит дату и подпись.

Получаем согласие сотрудника

После того как работодатель примет решение об отзыве работника из отпуска, он должен сообщить об этом работнику и получить от последнего согласие на отзыв из отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). Сообщить работнику можно следующими способами — по телефону, телеграммой, по электронной почте, а согласие лучше зафиксировать документально.

ст. 125 ТК РФ не содержит разъяснений в каком виде должно быть дано согласие на отзыв из отпуска. Как это сделать, организация должна решает самостоятельно.

Например, организация может письменно уведомить работника о своем решении отозвать его из отпуска.

Сотрудник, ознакомившись с таким уведомлением, либо отказывается от прерывания отпуска, либо соглашается, указывая при этом, как он намерен распорядиться оставшейся его частью.

Возможен и такой вариант. Организация в письменном виде к работнику не обращается, соответствующее уведомление не оформляется. Вызвать сотрудника на работу можно по телефону, телеграммой, электронным письмом, другим способом. В таком случае свое согласие на досрочное прекращение отпуска работник выражает в собственноручном заявлении. В нем же он указывает, как намерен догуливать дни, оставшиеся от отпуска, а также порядок расчетов с работодателем по излишне полученным выплатам.

Как быть с отпускными. Возможны два варианта: добровольное внесение в кассу организации излишне выплаченных сумм или их зачет в счет предстоящей заработной платы. Все это сотрудник может отразить либо непосредственно в уведомлении работодателя, либо в собственноручно написанном заявлении. Все зависит от того, как в организации принято документально оформлять отзывы из отпусков.

Оформляем приказ об отзыве сотрудника из отпуска

После получения письменного согласия сотрудника, нужно оформить приказ об отзыве его из отпуска. Унифицированной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме. В приказе следует указать причину отзыва работника, дату выхода на работу, а также время предоставления неиспользованной части отпуска. С данным документом работник должен быть ознакомлен под подпись.

Вносим изменения в график отпусков и в личную карточку

После издания приказа об отзыве работника из отпуска нужно внести изменения в график отпусков. Поскольку в нем нет специальной графы для внесения сведений об отзыве работника из отпуска, можно внести информацию в графу 10 «Примечание». В ней следует указать, что работник отозван из отпуска с его согласия, проставить дату, в которую работник приступил к работе в связи с отзывом из отпуска, причину отзыва.

Далее в графе 8 «Основание (документ)» необходимо отразить реквизиты приказа об отзыве из отпуска. В графе 9 «Дата предполагаемого отпуска» — дату, на которую переносится отпуск работника, если она попадает на текущий календарный год. Если дата, на которую переносится отпуск, приходится на следующий календарный год, тогда в графике указывать ничего не нужно.

Информацию об отзыве из отпуска также необходимо внести в личную карточку работника — форму № Т-2 в раздел «Отпуск».

В графах 4 и 6 нужно зачеркнуть неверные даты и количество дней одной чертой и вписать верную информацию, а в графе 7 указать реквизиты приказа, на основании которого произошли изменения.

В личной карточке работника следует отразить количество фактически использованных дней отпуска. Это нужно для того, чтобы впоследствии правильно подсчитать количество неиспользованных дней отпуска.

Отметки в табеле учета рабочего времени

Дни пребывания работника в отпуске следует отразить в табеле учета рабочего времени кодом «ОТ» или цифровым кодом 09.

Дни, в которые работник работал после отзыва из отпуска, отмечаем кодами «Я» или 01. Во второй строке проставляем количество отработанных часов.

Если работник поехал в командировку, используем коды «К» или 06 (служебная командировка).

Количество отработанных часов в период командировки не проставляется.

Пересчет отпускных

В соответствии с ч. 9 ст. 136 ТК РФ отпускные за весь период отпуска выплачиваются сотруднику за три дня до начала отпуска. При этом в случае отзыва сотрудника из отпуска сотруднику начисляется заработная плата в общем порядке. Однако ему уже были выплачены отпускные, в том числе за те дни, которые он фактически не отгулял. В такой ситуации работник не обязан возвращать организации сумму излишне полученных отпускных. Также нельзя погасить эту сумму путем постепенного удержания из его зарплаты, так как такого основания в статье 137 ТК РФ не предусмотрено.

Организация может поступить следующим образом:

— договориться с сотрудником, чтобы он вернул деньги в кассу;

— оформить излишне выплаченные отпускные как аванс под будущую зарплату.

В любом случае сотрудник должен быть согласен на возврат (удержание).

На практике существуют разные точки зрения на позицию необходимости перерасчета отпускных при отзыве сотрудника из отпуска. Но приоритетней позиция, в соответствии с которой отпускные должны быть перерасчитаны или удержаны с согласия сотрудника.

Это позволить избежать задвонеия выплат за один период (выплата заработной платы за рабочие дни и отпускных за дни отпуска). В случае отзыва из отпуска и переноса его неиспользованной части на другое время отпускные должны быть пересчитаны. Ведь неиспользованные дни отпуска будут предоставлены в другое время. Сумма отпускных будет определена исходя из другого расчетного периода. А за неиспользованные дни прерванного отпуска сотруднику будет начислена зарплата.

Зарплата за тот месяц, в котором работник был отозван из отпуска, начисляется за фактически отработанные дни. И, в током случае может быть два варианта действий:

1. Если сумма начисленной зарплаты за этот месяц будет меньше суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска — работнику при выплате зарплаты ничего не полагается. Сумма задолженности работника перед работодателем будет учтена при выплате зарплаты в следующем месяце. НДФЛ и страховые взносы перечислять не нужно, так как они уже были перечислены в день выплаты отпускных;

2. Если сумма начисленной зарплаты за этот месяц будет больше суммы «лишних» отпускных — работнику полагается разница между начисленной зарплатой и этими отпускными. Соответственно, с разницы начисляются и уплачиваются НДФЛ и взносы.

Источник

Сотрудница добровольно выполняла свои трудовые обязанности во время оплачиваемого отпуска. Между тем, отработанное таким образом время работодателем оплачено не было. В связи с этим сотрудница в судебном порядке потребовала взыскать с работодателя не выплаченную ей заработную плату, а также компенсацию причиненного морального вреда.

На повестке дня: Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 18.03.2020 № 2-5036/2019.

Предыстория: сотрудница добровольно выполняла свои трудовые обязанности во время оплачиваемого отпуска. Между тем, отработанное таким образом время работодателем оплачено не было. В связи с этим сотрудница в судебном порядке потребовала взыскать с работодателя не выплаченную ей заработную плату, а также компенсацию причиненного морального вреда.

Задействованные нормы: ст.ст. 106 и 125 ТК РФ.

За что спорили: 49 359 рублей.

В обоснование своих требований истец ссылалась на то, что выполненная работа в любом случае подлежит оплате, а исполнение трудовых функций вне рабочего времени (во время отпуска) не освобождает работодателя от выплаты зарплаты.

Суд признал данные доводы истца несостоятельными и отказал в удовлетворении заявленных ею требований. Суд пояснил, что по трудовому законодательству всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Время ежегодных отпусков оплачивается исходя из среднего заработка.

Отпуск является временем отдыха, а время отдыха – это время, в течение которого работник свободен от выполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ).

При этом законодательство все же допускает привлечение работника к работе (с выплатой ему зарплаты) в период отпуска. Но для этого необходим отзыв работника из отпуска, который допускается только с согласия самого работника.

Неиспользованная в связи с этим часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год (ст. 125 ТК РФ).

Однако в спорном случае суд установил, что приказ об отзыве работницы из отпуска работодателем не издавался.

При этом истец не оспаривала, что не обращалась к работодателю и с заявлениями о переносе запланированных ею отпусков.

Явка на работу по своему усмотрению во время отпуска не создает у работодателя обязанности оплачивать указанные дни как рабочие при отсутствии приказов об отзыве работника из отпуска по распоряжению работодателя.

Дни отпуска были оплачены работодателем в полном объеме, что подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

В этой связи, заключил суд, оснований для взыскания с работодателя зарплаты за добровольную работу в дни отпуска не имеется.

Источник

Причины для отзыва сотрудника из отпуска могут быть самими разными: от банальной болезни коллеги до непредвиденной работы, которую никто другой выполнить не сможет. Но в любом случае надо помнить, что досрочный выход из отпуска – дело добровольное. Принудительный отзыв из отпуска – наиболее распространенное нарушение. Подробно об этой и о других ошибках читайте в статье.

Каждый работник имеет право на отпуск. Сотрудник может уйти в ежегодный основной оплачиваемый отпуск или воспользоваться дополнительными днями отдыха, отпуском без сохранения заработной платы. Некоторым категориям специалистов полагаются также учебные отпуска. Но иногда возникает необходимость отозвать специалиста из отпуска или он сам может захотеть по тем или иным причинам выйти на работу пораньше. Разберемся, какие ошибки чаще всего допускают работодатели в указанных ситуациях. Выясним, что делать с отпускными в таких случаях и как рассчитать налоги.

Трудовое законодательство разрешает работодателю отозвать сотрудника из ежегодного оплачиваемого отпуска только с его согласия. В этом случае неиспользованную часть отпуска нужно предоставить по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединить к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

При этом запрещается отзывать из отпуска (ч. 3 ст. 125 ТК РФ):

несовершеннолетнего работника;
беременную женщину;
сотрудника, занятого на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Причины для отзыва могут быть разные – необходимо заменить заболевшего коллегу, срочный проект, непредвиденное увеличение объемов производства и другие. Закон не регламентирует перечень причин или ситуаций, в которых можно отзывать сотрудника из отпуска. Поэтому организация сама решает, когда прервать отпуск подчиненного.

В статье рассмотрим типичные ошибки работодателей, которые они допускают при отзыве своих сотрудников из отпуска. Выясним, можно ли вызвать на работу специалиста, если он не согласен прерывать свой отдых. Разберемся, вправе ли компания отозвать сотрудницу из отпуска по уходу за ребенком. А также проанализируем, как поступить с отпускными, перечисленными сотруднику за дни, которые он в итоге не использовал по назначению.

Схема 1. Ошибки работодателей при отзыве работников из отпуска

1. Ошибки в процедуре оформления отзыва из отпуска

Поскольку отзыв из отпуска возможен только при согласии сотрудника, очень важно все правильно оформить. Зачастую работодатели принимают от подчиненных устное согласие выйти на работу пораньше и на этом успокаиваются. Подобное отношение может привести к тому, что компания будет ждать сотрудника на рабочем месте, а он не выйдет. И работодатель не докажет, что специалист должен был прервать свой отпуск и начать трудиться, поскольку никаких подтверждающих документов не будет.

Одностороннего уведомления от работодателя об отзыве подчиненного из отпуска также недостаточно. В случае спора компания должна будет доказать, что сотрудник добровольно прервал свой отпуск. Желание обеих сторон должно быть подтверждено документами.

Схема 2. Процедура отзыва сотрудника из отпуска

Чтобы избежать конфликтных ситуаций, рекомендуем организации оформить, как минимум, следующие документы:

1) уведомление об отзыве из отпуска (Пример 1);

2) согласие работника на отзыв в форме письма или заявления (Пример 2);

3) приказ об отзыве из отпуска (Пример 3).

Пример 1. Уведомление об отзыве из отпуска

Срок направления работнику такого уведомления законом не регламентирован. Рекомендуем оповещать сотрудника как можно раньше, чтобы было время получить от него согласие. Тем более если подчиненный находится в отпуске в другом регионе или за границей.

Если работник идет навстречу компании, необходимо получить от него письменное согласие на отзыв из отпуска.

Пример 2. Согласие работника на отзыв

Для организации самым важным является получение письменного согласия от сотрудника на отзыв его из отпуска. Работник может не составлять отдельное письмо, а сделать отметку о своем согласии на уведомлении, которое он получит от компании (или на приказе, что встречается реже). В отметке важно указать всю информацию, которая перечислена в Примере 2, поставить свою подпись и дату.

Конкретный вид оформления будет зависеть от обстоятельств и принятого в организации документооборота.

В момент выхода сотрудника на работу нужно издать приказ, который будет являться основанием для начисления зарплаты раньше окончания отпуска, а также для предоставления оставшихся дней отпуска в другое время. Приказ составляется в свободной форме (Пример 3).

Пример 3. Приказ об отзыве из отпуска

В указанных примерах сотрудник отметил, когда именно он хочет отгулять оставшиеся дни. Но не всегда специалист может сразу определиться с этим вопросом. В таких случаях в п. 2 приказа следует написать: «Предоставить Свердловскому А.С. неиспользованную часть отпуска в количестве четырех календарных дней по его выбору в удобное для него время в текущем рабочем году или присоединить к отпуску за следующий рабочий год на основании его письменного заявления».

Оформление указанных документов необходимо, чтобы подтвердить согласие сотрудника на преждевременный выход на работу и чтобы обосновать начисление заработной платы, перерасчет отпускных и предоставление оставшихся дней отпуска в другое время, выбранное сотрудником.

К тому же, если отзыв не будет оформлен и сотрудник недополучит денежные средства, он может обратиться в суд и взыскать их, а также сумму возмещения морального вреда и компенсацию за задержку выплаты. Приведем пример из судебной практики.

Судебная практика

Сотрудник обратился в суд. Просил взыскать с работодателя невыплаченные ему денежные средства за выход на работу в выходные и нерабочие праздничные дни, в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске, а также компенсацию морального вреда. Суд установил, что ответчик нарушил трудовые права истца, поскольку отзывал из отпуска работника без надлежащего оформления и без оплаты отработанных им дней. С работодателя была взыскана заработная плата за отработанные в период отпуска дни, а также компенсация морального вреда (апелляционное определение Забайкальского краевого суда от 08.04.2015 по делу № 33-1263/2015).

На практике бывает и так, что в компании не принято оформлять отзыв из отпуска, чтобы лишний раз не связываться с дополнительными документами и перерасчетом выплаченных сумм. Сотрудник выходит на работу, а в дальнейшем ему предоставляют отгулы в удобное для него время. При этом отгулы также не оформляют. Стороны доверяют друг другу и действуют так, как сложилось в организации.

Указанный порядок может навредить как работодателю, так и сотруднику. Приведем пример, когда подчиненный не смог доказать правомерность отгулов в счет дней, когда он якобы отзывался из отпуска.

Судебная практика

Истица была уволена за прогул, поскольку отсутствовала на рабочем месте в течение пяти рабочих дней без уважительных причин. Сотрудница обратилась в суд, где пояснила, что находилась в отгулах, которые ей были предоставлены по устной договоренности с руководителем за дни, которые она отработала в выходные, праздники и в период своего ежегодного отпуска. Истица сообщила, что никаких документов об отзыве из отпуска или о предоставлении ей отгулов не оформлялось, поскольку так принято в организации. Суд отказал работнице и отметил, что факт ее отсутствия на рабочем месте без уважительных причин подтвержден, порядок увольнения соблюден. Устные договоренности нельзя считать доказательством, поскольку не подтверждаются документально. Суду не представлены доказательства того, что истица работала в выходные, нерабочие праздничные дни и во время отпуска, приказ не издавался, табель учета рабочего времени был оформлен без указания на ее работу.

В указанной ситуации суд критически отнесся не только к доводам работницы, но и к показаниям свидетелей, которые подтверждали ее присутствие на работе в дни новогодних каникул. Из материалов дела следует, что для работы в выходные и нерабочие праздничные дни новогодних каникул свидетели не привлекались приказом работодателя, в табеле учета рабочего времени у всех стоят выходные дни (решение Нальчикского городского суда Кабардино-Балкарской Республики от 26.12.2017 по делу № 2-4278/17).

Таким образом, устоявшаяся в организации практика устных договоренностей в любой момент может дать сбой. А работодателю это также грозит привлечением к административной ответственности за нарушение трудового законодательства.

Кроме оформления указанных документов, работодателю следует внести изменения в график отпусков. Это связано с тем, что у сотрудника образовались неиспользованные дни отпуска, которые нужно распределить на другой период. В графике стоит отметить дату выхода специалиста на работу в связи с отзывом, а также даты использования оставшейся части отпуска, если они известны (в графе «Примечание»).

С момента выхода сотрудника на работу в табеле учета рабочего времени нужно будет отмечать рабочие дни вместо отпускных.

2. Отсутствие согласия сотрудника на отзыв из отпуска

Заблуждение работодателя относительно возможности отзыва сотрудника из отпуска в одностороннем порядке приводит к множеству ошибок. Нельзя наказывать специалиста за отказ выйти на работу раньше окончания его отпуска. Если руководитель попросил подчиненного прервать свой отпуск, а последний отказался, не допускается применять к нему меры дисциплинарного воздействия. Ведь для наложения на работника дисциплинарного взыскания необходим факт виновного действия или бездействия, которое выразилось в неисполнении или ненадлежащем исполнении трудовых обязанностей.

Судебная практика

Верховный Суд РФ указал, что законом предусмотрено право работодателя досрочно отозвать сотрудника из отпуска на работу только с его согласия. Отказ работника (независимо от причины) от выполнения распоряжения руководителя о выходе на работу до окончания отпуска нельзя рассматривать как нарушение трудовой дисциплины (п. 37 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, если работодатель объявит выговор или вынесет замечание специалисту, который отказался от выхода на работу до окончания своего отпуска, это будет незаконно. Сотрудник сможет обжаловать такой приказ о применении дисциплинарного взыскания и получить с компании компенсацию морального вреда и судебные издержки.

3. Отзыв из отпуска работника, которого нельзя отозвать

Как отмечалось раньше, нельзя отзывать из отпуска работника, не достигшего 18 лет, беременную женщину и сотрудника, занятого на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 3 ст. 125 ТК РФ). Причем неважно, какие у работодателя имеются основания для отзыва подчиненного из отпуска. Даже если компания хочет отправить на обучение сотрудника из указанных категорий в период его ежегодного оплачиваемого отпуска, отзыв не допускается. Не будет иметь значения и согласие такого работника или его собственное желание.

Одной из типичных ошибок организации является отзыв сотрудника из учебного отпуска. Ведь работникам, которые совмещают трудовую деятельность с обучением, предоставляются дополнительные отпуска (ст. 173–176 ТК РФ). Причем это обязанность организации, а не право.

Во время нахождения сотрудника в таком учебном отпуске может возникнуть производственная необходимость в его выходе на работу. Или работник сам захочет начать трудиться раньше, чем закончится его отпуск.

Однако Роструд подтвердил, что отзыв из учебного отпуска не допускается. Связано это с тем, что нормами действующего законодательства отзыв из отпуска, который предоставлен в связи с обучением специалиста, не предусмотрен. Кроме того, такие отпуска имеют строго целевое назначение и должны быть использованы только в установленные сроки. Таким образом, предоставление учебного отпуска меньшей продолжительности, чем указано в справке-вызове, не будет соответствовать требованиям действующего законодательства. Даже если об этом попросит сам работник¹.

Также не предусмотрена возможность отзыва сотрудника из отпуска без сохранения заработной платы или из отпуска по уходу за ребенком.

Судебная практика

Сотрудница, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком, прошла за свой счет курсы повышения квалификации и требовала возмещения своих расходов у работодателя. Ответчик пояснил, что он не вправе отправить на повышение квалификации сотрудника, который находится в отпуске по уходу за ребенком и не работает при этом на условиях неполного рабочего времени. Поскольку отзыв из отпуска по уходу за ребенком не предусмотрен действующим законодательством, истица не направлялась на повышение квалификации. Суд принял сторону ответчика и отказал сотруднице (решение Кавалеровского районного суда Приморского края от 18.09.2017 по делу № 2-839/2017).

Отзыв сотрудницы из отпуска по беременности и родам также не допускается (письмо Роструда от 24.05.2013 № 1755-ТЗ).

Таким образом, организация вправе отозвать своего работника только из ежегодного оплачиваемого отпуска.

4. Нарушения в перерасчете отпускных, НДФЛ и взносов

Компания должна перечислить отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднику не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Это связано с тем, что работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Сумма рассчитывается, исходя из количества дней отпуска и среднедневного заработка.

При выплате отпускных с их суммы необходимо исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ), а также взносы в фонды.

Если сотрудника отозвали из отпуска, он приступает к работе и начинает получать зарплату за те дни, которые ему уже оплачены в качестве отпуска. То есть возникает переплата отпускных, а также налогов и взносов.

Законодательство не устанавливает обязанность сотрудника вернуть работодателю лишние отпускные. ТК РФ также не допускает удержание переплаченных отпускных из зарплаты подчиненного. Отзыв из отпуска не относится к основаниям для удержания сумм из зарплаты, перечисленным в ст. 137 ТК РФ.

Таким образом, произвести возврат переплаченных отпускных работодателем в одностороннем порядке не получится. В таком случае есть два варианта развития событий:

Вариант 1: работник соглашается добровольно вернуть работодателю излишне полученные отпускные. Для этого он может либо вернуть сумму денежных средств в кассу компании, либо написать заявление об удержании данной суммы из зарплаты. В любом случае работодателю необходимо при отзыве сотрудника из отпуска получить его письменное согласие на добровольный возврат суммы отпускных за неиспользованные дни отпуска или на зачет отпускных в счет заработной платы. В Примере 4 предлагаем возможный способ оформления.

Пример 4

Шаг 1. В уведомлении об отзыве из отпуска (Пример 1) работодатель может добавить следующую фразу: «Просим Вас дать согласие на удержание из следующей заработной платы денежных средств, выплаченных Вам за период с 24.05.2018 по 27.05.2018 в размере 5000 рублей».

Шаг 2. В согласии на отзыв из отпуска (Пример 2) сотрудник должен указать: «Также прошу удержать из следующей заработной платы денежные средства, выплаченные мне за период с 24.05.2018 по 27.05.2018 в размере 5000 рублей».

Если согласие не оформлялось в виде отдельного документа, а сотрудник делал отметку в уведомлении работодателя, ему надо дописать указанную фразу об удержании денежных средств в этой отметке.

Либо сотрудник может написать отдельное заявление об удержании переплаченных денежных средств из его зарплаты (Пример 5).

Пример 5. Заявление об удержании переплаченных денежных средств

В данном случае работодатель с согласия сотрудника уменьшит ближайшую заработную плату на сумму отпускных, уплаченных подчиненному за дни отпуска, которые он не отгуляет в связи с отзывом. Таким образом, будет уменьшена база для начисления НДФЛ и взносов, а значит, компания уплатит налог и взносы в меньшем размере.

Вариант 2: работник не согласен вернуть излишне полученные отпускные.

В этом случае работодатель находится в затруднительном положении, поскольку не может в одностороннем порядке удержать отпускные из зарплаты или оплаты будущего отпуска.

Роструд неоднократно высказывал позицию о том, что при уходе сотрудника в следующий оплачиваемый отпуск необходимо произвести перерасчет отпускных, исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (и выплатить недостающую сумму)². Однако такие действия могут привести к спорной ситуации, поскольку здесь также речь идет об удержании разницы из будущих отпускных.

Таким образом, при отсутствии согласия работника на добровольный возврат излишне выплаченных отпускных самым безопасным будет не делать пересчет, чтобы не нарушать нормы трудового законодательства.

Задвоение отпускных и заработной платы может привести к спору с налоговой инспекцией по вопросу начисления налога на прибыль, поскольку расходы компании будут уменьшены на сумму доходов в двойном размере. Однако имеется судебное решение, которое поддерживает работодателя в этой ситуации.

Судебная практика

Суд указал, что трудовое законодательство разрешает работодателю отозвать сотрудника из отпуска в силу производственной необходимости, если тот дал согласие прервать отдых. Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений для учета расходов по выплате отпускных в месяце их начисления в случае отзыва работника из отпуска. Учитывая, что ни ст. 125, ни ст. 137 ТК РФ не предусматривают право работодателя на удержание из заработной платы сотрудника денежных средств при отзыве последнего из отпуска, отпускные, выплаченные специалисту, должны учитываться в расходах в месяце их начисления независимо от того, отзывался работник из отпуска или нет. Следовательно, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления налога на прибыль организации по данному эпизоду (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.10.2014 по делу № А27-784/2014).

Несмотря на наличие положительной судебной практики, чтобы избежать конфликта с налоговым органом, рекомендуем включать только одну из выплаченных сумм за один и тот же период в целях расчета налога на прибыль.

Встречаются ситуации, когда организация не хочет пересчитывать отпускные и издает приказ о предоставлении дней отпуска без сохранения заработной платы. Такие действия являются неправомерными и могут привести к привлечению компании к административной ответственности за нарушение трудового законодательства. У работодателя нет права отправлять сотрудника догуливать дни отпуска, которые образовались из-за отзыва, за свой счет.

Ответственность работодателя

В случае несоблюдения требований трудового законодательства компанию могут привлечь к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Ответственность может наступить как при нарушении порядка оформления отзыва сотрудника из отпуска, так и при нарушении трудовых прав подчиненного. Как отмечалось ранее, компания не вправе:

отзывать работника из отпуска без его согласия;
отзывать специалиста из отпуска, если это запрещено законом. Например, беременную женщину;
удерживать излишне выплаченные отпускные из зарплаты сотрудника без его согласия;
отзывать сотрудника из любого другого отпуска, кроме ежегодного оплачиваемого.

Кроме того, организация может стать нарушителем, если не предоставит подчиненному неиспользованную часть отпуска в удобное для него время в течение текущего рабочего года или не присоединит к отпуску за следующий рабочий год (ч. 2 ст. 125 ТК РФ).

Судебная практика

Инспекция труда провела проверку в организации и привлекла генерального директора к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Одно из нарушений состояло в том, что сотрудникам, которые отзывались из отпуска, не предоставлялась неиспользованная часть отпуска в течение текущего рабочего года или не присоединялась к отпуску за следующий рабочий год. Суд подтвердил правомерность постановления о назначении административного наказания. Указал, что факт совершения работодателем указанного правонарушения и вина в его совершении подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств (решение Острогожского районного суда Воронежской области от 29.08.2017 по делу № 12-34/2017).

Таким образом, несоблюдение трудовых прав работников может привести компанию и ее должностных лиц к административной ответственности. Если же сотрудник докажет в суде свою правоту, организация понесет финансовые потери в виде компенсации подчиненному морального вреда, судебных издержек, задолженности по зарплате и компенсации за задержку ее выплаты в зависимости от обстоятельств конкретного дела.

Как видите, устные договоренности сотрудника с руководителем о том, что подчиненный выйдет на пару дней раньше из своего отпуска, могут привести к неожиданным последствиям. Работодатель будет надеяться на специалиста, а тот просто не выйдет в нужный день. И будет прав, поскольку никакие документы не составлялись и отзыв из отпуска не оформлялся.

А одностороннее удержание излишне выплаченных отпускных из зарплаты сотрудника может привести компанию в суд. Как мы указали, законом такой порядок удержания денежных средств за дни отпуска, в которые специалист был отозван, не предусмотрен.

Источник

ВОПРОС:

Материально ответственный работник ушел в отпуск. Инвентаризация не была проведена. Преемника нашли позже.
Может ли работодатель отозвать работника из отпуска для проведения инвентаризации или требовать ключи от склада с материальными ценностями без проведения инвентаризации?

ОТВЕТ:

Во время отпуска работник свободен от выполнения трудовых обязанностей и требований работодателя. Работодатель может отозвать работника из отпуска, в том числе для участия в проведении инвентаризации, только с согласия работника.

ПРАВОВОЕ ОБОСНОВАНИЕ:

Одним из основных прав работника является право на отдых, обеспеченный, в частности, предоставлением ежегодных оплачиваемых отпусков (ст. 21, ст. 107 ТК РФ). Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ).

Пунктом. 2 Рекомендации Международной Организации Труда от 24.06.1936 № 47 о ежегодных оплачиваемых отпусках предусмотрено, что отпуск предназначен для того, чтобы трудящийся мог восстановить свои физические и психические силы, израсходованные в течение года. Указанные нормы говорят о том, что работник имеет право на отдых, в том числе и на ежегодный оплачиваемый отпуск, во время которого он должен отдыхать, восстанавливая свое здоровье.

При этом трудовое законодательство разрешает отзывать работника из отпуска (часть вторая ст. 125 ТК РФ). Главное условие отзыва — согласие работника. Работник независимо от причины своего нежелания выходить на работу досрочно имеет право не выполнять подобное распоряжение руководства, при этом его поведение не может рассматриваться как нарушение трудовой дисциплины (п. 37 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Таким образом, если сотрудник против, работодатель не может заставить его вернуться к исполнению трудовых обязанностей до окончания срока отпуска.

Кроме того, в соответствии с частью третьей ст. 125 ТК РФ не допускается отзыв из отпуска работников в возрасте до восемнадцати лет, беременных женщин и работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Если работник согласен на отзыв из отпуска и не относится к какой-либо из категорий, перечисленных в части третьей ст. 125 ТК РФ, то такой отзыв работника должен быть документально оформлен. Для этого работодателю следует издать приказ, в котором работник ставит свою подпись о том, что он согласен на отзыв его из отпуска. В этом же приказе должны быть указаны причины, по которым работник отзывается из отпуска, сколько дней отпуска успел израсходовать работник и сколько дней остались неиспользованными.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации работодатель не вправе отозвать работника из отпуска, в том числе для участия в проведении инвентаризации, при отсутствии на это согласия работника. Так как в период отпуска работник освобожден от выполнения трудовых обязанностей, то работодатель не вправе отдавать ему какие-либо приказы, в том числе сдать ключи от склада с материальными ценностями и т. п.

Источнки: garant.ru

20.09.2021, 16:05

Подписаться на журнал

Источник