Финансы страховых компаний их резервные фонды

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики на основании проводимых актуарием актуарных расчетов определяют выраженную в денежной форме величину страховых резервов (формируют страховые резервы) и обеспечивают их активами (средствами страховых резервов). Средств страховых резервов должно быть достаточно для исполнения обязательств страховщиков по осуществлению предстоящих страховых выплат по договорам страхования, сострахования, по перестрахованию, взаимному страхованию и исполнения иных действий по обслуживанию указанных обязательств.

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 349-ФЗ, от 11.06.2021 N 194-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Формирование страховых резервов осуществляется страховщиками в соответствии с правилами формирования страховых резервов, которые утверждаются органом страхового надзора и устанавливают:

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) виды страховых резервов, обязательность и условия их формирования;

2) методы расчета страховых резервов или подходы, их определяющие;

3) требования к положению о формировании страховых резервов;

4) требования к документам, содержащим сведения, необходимые для расчета страховых резервов, и сроки хранения таких документов;

5) методическое обеспечение расчета доли перестраховщиков в страховых резервах;

6) порядок согласования с органом страхового надзора методов расчета страховых резервов, которые отличаются от предусмотренных правилами формирования страховых резервов методов (в том числе сроки и условия такого согласования, основания для отказа в таком согласовании).

2.1. В целях определения величины сформированных страховых резервов страховщика орган страхового надзора проводит их оценку.

Орган страхового надзора выдает предписание об указании страховщиком в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки.

На основании предписания органа страхового надзора об указании в отчетности данных, полученных органом страхового надзора на основании проведенной оценки, страховщик отражает в своей бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности величину страховых резервов, определенную органом страхового надзора на последнюю отчетную дату. Обжалование страховщиком указанного предписания в судебном порядке не приостанавливает его исполнения.

При проведении оценки страховых резервов страховщика орган страхового надзора привлекает ответственного актуария за счет средств страховщика.

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

3. Средства страховых резервов используются исключительно для исполнения обязательств, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Средства страховых резервов не подлежат изъятию в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 349-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Страховщики должны инвестировать средства страховых резервов на условиях диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.

Выдача страховщиками займов за счет средств страховых резервов, за исключением случаев, установленных пунктом 7 настоящей статьи и нормативными актами органа страхового надзора, запрещается.

Орган страхового надзора устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, требования к таким активам, а также порядок инвестирования средств страховых резервов, предусматривающий в том числе требования к структуре активов, в которые допускается размещение средств страховых резервов страховщиков или их части.

(п. 5 в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Инвестирование средств страховых резервов осуществляется страховщиками самостоятельно или путем передачи средств в доверительное управление управляющей компании частично или полностью.

(в ред. Федерального закона от 23.04.2018 N 87-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7. При осуществлении страхования объектов личного страхования, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 настоящего Закона, страховщик вправе предоставить страхователю — физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее чем пять лет.

Порядок и условия предоставления указанного займа устанавливаются договором, заключаемым между страховщиком и страхователем.

Формирование страховых резервов — обязательная процедура для страховщиков. В этом материале мы поговорим об общих принципах формирования страховых резервов и более подробно остановимся на методах расчета их величин и нюансах выбора того или иного метода для конкретного вида страхования.

Финансовые принципы работы системы страхования

Сущность такого вида деятельности, как страхование, достаточно проста: «с миру по нитке — голому рубашка». Клиенты, обратившиеся за страхованием, вручают страховщику страховую премию (или взнос, или платеж) — каждый свою «нитку». В результате из этих премий у страховщика аккумулируется достаточно внушительное количество «ниток». Если в дальнейшем с кем-то из клиентов произойдет событие, оставившее клиента «голым», — страховщик, из аккумулированных у него средств, снова «оденет» клиента в рубашку, сделанную из имеющихся «ниток». Выражаясь не образно, при наступлении у клиента страхового случая страховщик выплатит ему возмещение, сформированное из всех собранных страховщиком для этих целей страховых премий.

Страховщик в первую очередь обязуется:

• Хранить аккумулированные средства (страховые фонды), полученные от клиентов. При этом может попробовать их приумножить допустимыми по закону способами (разместить).
• В любой момент иметь в наличии столько средств, чтобы обеспечить выплату возмещения по всем возможным произошедшим страховым случаям (осуществлять формирование страховых резервов).

Формирование и размещение страховых резервов

Основной принцип формирования средств в страховом фонде мы рассмотрели выше. В современной практике существует подразделение этих средств на несколько групп резервов в зависимости от видов страхования и целевого назначения резервов. В качестве основных можно выделить:

• Фонды по страхованию жизни — обособление выполняется по нескольким резонам:
• Страхование жизни относится к наиболее долгосрочным и существенным по стоимости проектам в этой сфере. То есть страховщик, с одной стороны, долгое время распоряжается суммами полученных страховых премий, с другой стороны — в этом виде страхования, по мировой практике, показатели размера страхового возмещения одни из самых высоких.
• Страхование жизни, как правило, обособляется и на уровне регулирующего законодательства, так, например, средства резервов по страхованию жизни нельзя тратить на расходы по другим страховым случаям.
• Резервы превентивных мероприятий — еще один специфический вид резервов. Его суть в том, что страховщик участвует в финансировании проектов, реализация которых должна привести к снижению вероятности наступления страховых случаев. Например, застраховывая автомобили и ответственность автовладельцев, страховая компания может участвовать в мероприятиях по ремонту и разметке дорог, приобретению оборудования и средств связи, применяемых для предотвращения ДТП и т. п. Для подобного участия формируется отдельный резерв. Теоретически средства данного резерва к чисто страховым не относятся (из этого резерва не выплачиваются сами возмещения). Вместе с тем суммы, направляемые в резерв, учитываются при формировании страховых тарифов.
• Технические резервы — резервы, обслуживающие и помогающие регулировать процесс страхования. Бывают:
• обязательные — резерв незаработанных премий; резерв убытков, которые уже заявлены, но еще не покрыты возмещением; резерв убытков, которые уже случились (страховой случай произошел), но к возмещению еще не заявлены;
• дополнительные — специальные резервы на покрытие убытков от чрезвычайных ситуаций (например, катастроф); резерв на продолжение выплат возмещения в случае, если у самого страховщика образовался убыток (стабилизационный резерв); иные виды резервов, которые страховщик считает обоснованно необходимыми в его деятельности.

Обязательность формирования страховых резервов установлена в ст. 26 закона «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-1. Основным документом, регулирующим порядок формирования резервов, исключая резервы по страхованию жизни, являются правила, утвержденные приказом Минфина РФ от 11.06.2002 № 51н «О формировании страховых резервов» (далее — приказ № 51н). Формирование страховых резервов по страхованию жизни следует выполнять по порядку, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.04.2009 № 32н.

Нормативы устанавливают порядок формирования страховых резервов в аспектах:

• вида и обязательности формирования;
• условий, когда нужно формировать;
• применимых методов расчета конкретного резерва;
• необходимой документации и сведений для расчета;
• требований к отражению формирования данного резерва в положении о формировании резервов страховой компании.

Страховщик может инвестировать средства, аккумулированные в страховых резервах. При этом должен соблюдаться ряд требований к таким инвестициям, устанавливаемых законом и регуляторами. Причина — основная обязанность страховщика — обеспечение в первую очередь сохранности доверенных ему средств. Видимо, поэтому регулирование порядка размещения средств страховых резервов в 2014 году было передано из ведения Минфина РФ в ведение Банка РФ. Банк страны выступает в роли органа страхового надзора за инвестированием страховых средств на основании ст. 26 закона от 27.11.1992 № 4015-1. Прежние правила размещения страховых резервных средств, установленные приказом Минфина РФ от 08.08.2005 № 100н, были отменены и заменены действующим указанием БР «О порядке инвестирования средств страховых резервов» от 16.11.2014 № 3444-У.

Основные нюансы размещения страховых резервов соответствуют рассмотренным нами в начале статьи основным обязанностям страховщика:

• инвестировать можно только в активы, исполнение обязательств по которым обеспечено (гарантировано) государством (РФ) или допускается Банком РФ, либо в том случае, когда достаточные безопасность и возвратность средств обеспечены самим видом актива (драгметаллы, недвижимое имущество);
• изложенный в указании № 3444-У порядок размещения резервов предполагает, что весь объем страховых резервов, имеющийся у страховщика, должен быть обеспечен соответствующими инвестиционными активами.

Методы расчета резервов в страховании

Чтобы лучше разобраться в процессе формирования страховых резервов (пошаговый порядок предложим далее), необходимо иметь представление о методах формирования оценочного значения резерва. Следует заметить, что в страховом бизнесе применяются сложные системы расчетов, базирующиеся на математической статистике, математическом моделировании и на теории вероятностей. Обычно вычислениями занимаются имеющие специальное образование и опыт люди — актуарии. Для целей данной статьи мы дадим достаточно упрощенное объяснение той или иной методики расчета, для общего понимания сути метода и ориентации в выборе метода при формировании страховых резервов. Надеемся, профессиональные актуарии нам это простят.

1. Актуарные расчеты.

Пример

Представьте, что перед вами огромный стол, по которому рассыпана куча деталей от детского конструктора. Детали четырех цветов: синие, красные, желтые и зеленые. При этом:

• синих — 50% от общего количества;
• красных — 30%;
• желтых — 15%;
• зеленых — 5%.

Вы начинаете брать в случайном порядке, не глядя, детали со стола и строить из них башню. При этом периодически отмечаете, сколько деталей того или иного цвета попало в конструкцию. Чем больше деталей вы используете — тем больше процент их соотношения в построенной башне будет соответствовать исходному распределению цветов в куче на столе.

Приведенный пример демонстрирует действие закона больших чисел, являющегося основой теории актуарных расчетов. Практический смысл состоит в том, что, имея достаточно большой объем статистической выборки по какому-то событию (деталям в башне), можно вычислить такую вероятность наступления страховых случаев (доли деталей конкретного цвета в башне), которая, скорее всего, и будет иметь место в действительности. Причем погрешность будет минимальной, если взят в работу достаточно большой объем информации (в постройке башни задействовано достаточное количество деталей).

Пример (продолжение)

Представим, что в страховую компанию обратились 4 клиента, все по поводу заключения договора о страховании жизни сроком на 10 лет. Одному из них 70 лет, другому — 55, третьему — 40 и четвертому — 25. Каков риск наступления страхового случая для каждого из них, чтобы правильно рассчитать страховой тариф и сформировать резерв? Для этих целей у актуариев есть специальная информация по смертности — таблицы, содержащие данные по возрастам и количеству страховых случаев для каждой группы. Объем информации, использованной в таблицах, таков, что действует закон больших чисел: можно применять среднестатистические значения для частных случаев. То есть, глядя в таблицу и на нашу башню из конструктора, мы можем:

• определить средний процент страховых случаев на ближайшие 10 лет для каждой возрастной группы, к которой относятся клиенты, и присвоить каждому уровню вероятности свой цвет;
• соотнести каждого клиента с соответствующим его группе цветом и ранжировать по степени вероятности наступления страхового случая (напоминаем, что значения примера условные):

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В математических дисциплинах, в том числе в статистике и теории вероятностей, числовая характеристика вероятности выражается числом в интервале от 0 до 1. При этом подразумевается, что 0 — невозможность (условная) события, а 1 — его полная достоверность (тоже условная). Поэтому прогнозные значения вероятности лежат в интервале от 0 до 1.

Определенная таким образом величина вероятности поможет нам правильно рассчитать страховой тариф (премию) для каждого клиента, а также спланировать формирование страховых резервов по группам клиентов. Так, по группе застрахованных на одинаковых условиях 70-летних нужно будет быть готовыми выплатить половину всех возможных возмещений, по группе 55-летних — 30% и так далее.

1. Метод pro rata temporis (в пропорции ко времени).

Метод применяется для формирования страховых резервов, связанных с течением срока договора страхования. Традиционным примером можно считать расчет резерва по незаработанной страховой премии. Суть метода такова: страховщик ведет деятельность постоянно и непрерывно. Договоры заключаются в разные даты и на разный срок. При этом на отдельно взятую дату в каждом договоре можно определить:

• уже истекший срок страхования, в течение которого не произошло страховое событие (и по которому можно считать страховую премию частично заработанной страховщиком);
• оставшийся срок договора, в течение которого событие еще может произойти (и премия по которому еще не заработана). На рисунке выделенная цветом — заработанная премия (ЗП), без выделения — не заработанная (НП):

На отчетную дату необходимо иметь представление о том, какая часть премий не заработана для правильного определения обязательств страховщика (НП на рисунке). НП подлежит обязательному резервированию.

Вычисляется НП исходя из длительности договоров:

НП = БСП × К,

где:

БСП — базовая страховая премия (вся начисленная премия (брутто-премия) за вычетом вознаграждения страховщика и отчисления в резерв превентивных мероприятий);

К — коэффициент остающейся ответственности страховщика на период после даты отчета:

К = (Срок договора в днях – Количество дней, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в днях.

1. Методы 1/8 и 1/24.

Суть методов похожа на pro rata temporis, но они более усредненные и за счет этого более упрощенные. Период для расчета устанавливается не в днях, а в расчетных периодах по отношению к году:

• 1/8 — принимается период в 0,5 квартала (1,5 месяца);
• 1/24 — принимается период в 0,5 месяца.

При этом формула расчета К (по предыдущему пункту) изменяется так:

К = (Срок договора в периодах (1/8 или 1/24) – Число периодов, уже прошедших на дату расчета) / Срок договора в периодах.

ВАЖНО! При расчетах делается допущение: датой начала действия всех договоров принимается 15-е число месяца, в котором они заключены.

1. Специальные методы для расчета специальных резервов.

По некоторым видам резервов, например стабилизационному, в приложениях к приказу Минфина РФ № 51н приведены рекомендованные порядок и формула расчета. Поэтому останавливаться на них подробно не будем. Заметим только, что приведенные в приложениях к приказу № 51н ситуации и методики являются частными случаями актуарных расчетов. Просто сделали их специалисты регулятора и определили как оптимальные для формирования конкретного резерва.

Формирование страхового резерва: пошаговый план

Чтобы сформировать страховой резерв с учетом изложенных выше нюансов, нужно:

1. Определить вид резерва и обязательность его формирования. В этом помогут

• приложение к приказу Минфина РФ № 51н;
• приложение к приказу Минфина РФ № 32н (в части резервов по договорам страхования жизни);
• внутрифирменное положение о формировании страховых резервов (должно быть у каждого страховщика).

1. Определить метод расчета резерва. По типовым видам страхования применимые методы изложены в приведенных выше приказах Минфина РФ. Кроме того, при специфике объекта страхования или формируемого резерва может быть целесообразным использовать актуарные вычисления. Например, если объект страхования — крупный производственный комплекс, желательно предусмотреть, в том числе, риск того, что случится техногенная авария (катастрофа). Актуарные расчеты, проведенные по выборке аналогичных предприятий, помогут учесть этот риск при формировании страховых резервов.
2. Рассчитать резерв по каждому договору страхования и суммировать получившиеся значения для определения «рабочей» суммы резерва, которая пойдет в отчет и будет применяться для дальнейших расчетов. Например, для определения объема средств, размещаемых в активы.

Итоги

Чтобы правильно сформировать страховые резервы, необходимо ориентироваться

• в видах резервов;
• в том, какие резервы являются обязательными, а какие — нет;
• в методах расчета резервов.

Проверить свои умозаключения и расчеты можно по приказам Минфина РФ, регулирующим порядок формирования страховых резервов в РФ.

Еще об аналитических расчетах, применимых в страховании и коммерции читайте здесь:

• «Особенности анализа консолидированной отчетности»;
• «Как провести анализ собственного капитала предприятия?».

Результаты
финансово-хозяйственной деятельности
страховой компании выражаются прежде
всего в получении прибыли и изменении
размеров резервных фондов.

Прибыль страховой
компании складывается из:

—
прибыли, непосредственно полученной
от страховой деятельности. Из полученных
страховых взносов образуется фонд
текущих поступлений страховых взносов,
из которого страховая компания уплачивает
страховые возмещения и страховые суммы,
формирует резервные фонды. После этого
покрываются издержки по ведению
страхового дела. Остаток нагрузки даст
прибыль от страховой деятельности.

—
прибыли от не страховой деятельности
компании. Полученные доходы включаются
в прибыль страховой компании.

—
прибыли от прочих услуг – консультационные,
посреднические и т.д.

Все расходы
страховой компании по ведению страхового
дела можно разделить на четыре группы:

аквизиционные –
расходы, связанные с привлечением новых
страхователей, расширением портфеля
страхования, рекламой, разработкой
новых видов страхования;

инкассовые –
расходы, связанные со сбором страховых
платежей и обслуживанием страхователей;

ликвидационные –
связанные со страховым случаем, оплата
труда экспертов, судебные расходы,
страховые возмещения;

управленческие –
связанные с оплатой труда, хозяйственные
расходы и т.д.

Важный аспект
финансовой деятельности страховых
компаний – создание и использование
страховых резервов. Компании создают
следующую систему страховых резервов:

технический резерв;

резерв на
предусмотрительные мероприятия –
заложены в нагрузку для финансирования
мероприятий с целью сокращения масштабов
и частоты возмещения ущербов, их на
другие цели использовать нельзя, все
что не израсходовали – зачисляется в
резерв на предупредительные мероприятия.

Технический
резерв.

Резерв не заработанной
премии – в него направляется та часть
страховых взносов по каждому договору
страхования, которая приходится на тот
период договора, который еще не
окончательный.

Резерв убытков,
заявленных, но еще не урегулированных.
Страхователь должен известить страховщика
в установленные сроки о наступлении
страхового случая. Страховщик выявляет
был ли страховой случай, какой резерв.
При извещении страховщик должен
подготовиться к возмещению, обеспечить
определенную норму ликвидности активов.
При неизвестном размере ущерба должен
быть зарезервирован максимальный ущерб.

Резерв убытков,
наступивших, но еще не заявленных – в
размере определенного процента отчислений
от собранных премий.

Резерв катастроф
– на случай массового наступления
страховых случаев.

Резерв колебаний
убыточности. Если в данном году убыточность
меньше чем в прошлом, эта разница
направляется в резерв колебания
убыточности.

Резерв по страхованию
жизни.

Страховая компания
должна размещать свои резервы с тем,
чтобы они были прибыльными (унифицированы
– в ЦБ, в недвижимость). Пока введено 2
ограничения: на расчетном счету должно
быть не менее 3% резервных фондов, в
государственный ЦБ должно быть вложено
не менее 10% (по страхованию жизни – не
менее 20% резервов).

Особенностью
накопления капитала страховых компаний
является поступление страховых премий
от юридических и физических лиц, размер
которых рассчитывается на основе
страховых тарифов, или ставок, а также
дохода от инвестиций.

Специфика
накопления капитала у страховых компаний
в основном сводится к расчету страховых
премий. Однако она существенно различается
для страхования жизни и страхования
имущества. Наиболее сложным является
расчет премии в страховании жизни.
Компания при расчете страхового тарифа
должна учитывать три основных элемента:
фонд выплаты страхового возмещения
(покрытия убытков), расходы по ведению
страховых операций (содержание персонала
в лице служащих и страховых агентов),
доход от инвестиций. Но главное значение
при определении страховой ставки имеет
резерв взносов, который создается за
счет нетто-ставки для выплаты страховых
сумм (возмещения) и надбавки на покрытие
расходов по ведению страховых операций.

Величина нетто-ставки
зависит от уровня смертности застрахованного
населения и нормы доходности самого
резерва. С помощью таблиц смертности,
содержащих показатели смертности
населения в отдельных возрастах и
дожития при переходе от одного возраста
к последующему, определяется нетто-ставка,
т.е. сумма, подлежащая выплате
застрахованному через определенное
время.

В страховании
имущества принцип формирования страховых
тарифов (ставок) основан на
произвольно-психологических факторах.
Базисная ставка по страхованию имущества
определяется на основании данных
статистики о прохождении страхования
(количество аварий, погибших самолетов,
автомобилей, судов, пожаров, а также
стоимости убытков, расходов, размера
прибыли). Например, базисная ставка
корпуса танкера составляет 2% от его
стоимости при эксплуатации в течение
15-20 лет. Тариф повышается при большем
сроке эксплуатации, а также если район
плавания танкера опасен (военные
действия).

При страховании
оборудования, производственных помещений
на ставку воздействует наличие
противопожарной охраны и средств. Чем
выше их уровень, тем ниже ставка, и
наоборот.

Особенности
страхования имущества заключаются в
том, что на формирование страховых
ставок оказывают большое влияние
государственные органы регулирования,
министерство финансов, местные органы
власти.

Формирование
накоплений страховых компаний зависит
и от расширения страхового рынка,
внедрения новых видов страхования и
совершенствования действующих его
видов.

Результатом
финансовой деятельности страховых
компаний являются прибыль и резервы
страховых взносов как разница между
страховой премией и выплатой страхового
возмещения плюс расходы по ведению
операций. Прибыль навсегда оседает в
компании, а резервы взносов как будущие
обязательства перед полисодержателями
направляются в инвестиции.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Сущность финансовых ресурсов

Мощность финансового потенциала страховой компании — предпосылка ее успешной деятельности на рынке. Размеры финансового потенциала страховщика определены качеством и объемом финансовых ресурсов, которые находятся в его распоряжении.

Положенный в базис операций по страхованию риск объективно обусловил требования к качеству и объемам финансовых ресурсов страховой компании, которые должны соответствовать структуре и величине принимаемых на страхование рисков.

Состав и структура финансовых ресурсов

Состав финансовых ресурсов страховой компании изображен на схеме ниже.

«Состав и структура финансовых ресурсов страховой организации» 👇

Страхование основывается на образовании денежных фондов, источник которых — денежные средства страхователей, которые поступили в виде премий по страхованию. Данные средства не принадлежат страховщику, они только временно, на время действия страховых договоров, находятся в распоряжении страховой организации и предназначаются для реализации выплат по страхованию. При условии безубыточного проведения договора они или перейдут в доходную базу, или возвратятся страхователям в том объеме, который предусмотрен условиями страхового договора.

Данную часть капитала неправомерно называть заемным капиталом, так как заемный капитал выдается под процент и должен возвращаться кредитору в абсолютном объеме. Возможность переведения таких средств через некоторый период времени в доход страховщика объясняет корректность определения «привлеченный капитал» или «привлеченные средства». Они временно могут использоваться страховщиком и лишь в форме инвестиционного источника.

В составе привлеченного капитала страховщика существуют элементы, которые с абсолютной уверенностью можно называть заемным капиталом. Это кредиторская задолженность, к примеру, задолженность по выплатам за труд, и собственно заемный капитал — кредит в банке. Данный элемент в схеме занял условное место, ибо страховые компании действительно иногда могут прибегнуть к услугам банковской организации в случаях необходимости получения кредита для уплаты заработной платы и т. д. Но это случается довольно редко, в связи с этим кредит — не самый значимый элемент в привлеченном капитале.

Особенности финансовых ресурсов

Основная и определяющая особенность организации бизнеса по страхованию — существование специфических финансовых резервов, которые обладают строго целевым назначением. Образование таких фондов выражает сугубо отраслевую страховую специфику. Страховая организация может применять на расходы по проведению дела лишь часть собранной по страховым договорам премии, образовавшейся за счет нагрузки. Основная часть премии, а именно рисковая премия (нетто), предназначена строго для оплаты возмещения по страхованию. Она обеспечивает выполнение обязательств страховщика по договору и может использоваться лишь при необходимости в случае наступления страхового события. До тех пор нетто-премия подлежит сбору и резервации, формируя страховой фонд организации. По собственному содержанию данный фонд является отложенными выплатами страховщика. Образованный за счет привлеченных средств, фонд должен противостоять обязательствам на возмещение ущерба. Его структура и размер находятся в зависимости от того, какими разновидностями деятельности по страхованию занимается страховая организация.

Объем собственного капитала обладает существенным значением на начальной ступени функционирования страховой организации при получении лицензионного разрешения на право заниматься деятельностью по страхованию, а также в последующем при ведении операций по страхованию, так как у начинающей страховой компании, как правило, еще не образован значительный фонд по страхованию, который способен противостоять крупнейшим ущербам. В таком случае страховщик может выполнить собственные обязательства за счет своего капитала, исполняющего функционал самострахования. Возможность потери части собственного капитала для страховой компании означает предпринимательский риск, который присущ этой отрасли.

Собственный капитал формируется из:

• уставного, добавочного, резервного капиталов;
• прибыли, которая не была распределена;
• фонда социальной сферы;
• фонда накопления.

Образование собственного капитала реализуется посредством внесения учредителями взносов, и последующего наращивания из прибыли от деятельности в сфере страхования, доходов от инвестирования средств, а также посредством дополнительной эмиссии акций.

Источниками формирования добавочного капитала являются:

• средства, которые получены в итоге переоценки объектов основных активов;
• доход в форме эмиссии от размещения акций;
• средства, которые безвозмездно переданы иными организациями.

Резервный (запасной) капитал страховой компании не обладает отраслевой спецификой и образуется за счет чистой прибыли согласно российским законодательным и учредительным документам. Резервный капитал не может противостоять никаким финансовым обязательствам, он служит дополнением для уставного капитала.

Гарантия финансовой устойчивости и надежности фирмы – средства страховых организаций. Капитал страховщика позволяет судить о развитии компании, успехах или проблемах. Информация о финансовом состоянии организации по закону является открытой. Найти данные можно на официальной странице страховой или портале ЦБ РФ.

Средства в страховой компании

Средства страховой организации делятся на 2 вида: собственные и привлеченные. Собственный капитал требуется для регистрации юридического лица и обеспечения финансовой устойчивости.

Привлеченные позволяют страховщику развиваться, выполнять обязательства перед выгодоприобретателями и получать прибыль. Это временные финансовые ресурсы, в большинстве случаев подлежащие возврату кредиторам и инвесторам.

Нормативное регулирование

Размер собственных средств страховой организации регулируется на законодательном уровне: требования предъявляются к размеру уставного капитала. Размер средств, необходимых для регистрации компании, указан в п.3. ст.25 закона от 27.11.1992 №4015-1.

СПРАВКА. С 1 января 2023 года его размер для большинства российских компаний увеличивается. Изменения связаны с принятием в 2018 году поправок в закон о страховании (Федеральный закон от 29.07.2018 №251-ФЗ).

Принципы расчета оптимальной величины денежных средств компании прописаны в Указании Центробанка от 03.09.2018 №4896-У. Страховые фирмы могут инвестировать собственные активы для увеличения прибыли. Список разрешенных активов для инвестирования представлен в Указании ЦБ РФ от 22.02.2017 №4298-У.

Согласно п.2. ст.25 закона от 27.11.1992 №4015-1, компаниям запрещено использовать собственные средства для выдачи займов. Исключение: наличие специального разрешения, выданного Центробанком для конкретного страховщика, как правило, крупного и влиятельного участника рынка.

Собственные средства

Собственные средства страховых организаций включают в себя:

• уставный капитал;
• резервный капитал;
• добавочный капитал;
• нераспределенную прибыль;
• финансирование.

Уставный капитал

Уставный капитал страховой организации представляет собой средства собственников и учредителей, необходимые для выполнения обязательных финансовых условий и осуществления деятельности фирмы. Центробанк, регулятор российского финансового рынка, жестко контролирует, выполняют ли компании требования, прописанные в ст.25 закона от 27.11.1992 №4015-1. От этого зависит надежность фирмы и стабильность страхового рынка в целом.

ВАЖНО. Минимальный размер уставного капитала для универсальных страховых организаций с 2023 года в РФ составляет 180 млн. руб., для продавцов ДСЖ – 310 млн., для перестраховщиков – 520 млн. руб.

В зависимости от типа страховой организации выделяют следующие виды уставного капитала:

• уставный капитал – характерен для ООО и АО, формируется за счет взносов, представляющих собой денежные средства акционеров, учредителей;
• уставный фонд;
• складочный капитал;
• паевый фонд.

ЭТО ВАЖНО! Если страховая организация собирается увеличить или сократить размер уставного капитала, она обязана уведомить об этом ЦБ РФ. Изменения возможны раз в полгода после разрешения надзорного органа.

Резервный капитал

Резервный капитал, или резервный фонд страховой организации создается за счет полученных средств – чистой прибыли страховщика. Основы его формирования описаны в ст.35 закона от 26.12.1995 №208-ФЗ, регулирующего деятельность акционерных обществ РФ. В законе сказано, что минимальный объем средств резервного фонда – 5% от уставного капитала организации.

Выделяют 3 формы резервного фонда:

1. Суммы, установленные государством. Общая доля – не менее 5% от уставного капитала.
2. Отчисления, прописанные в уставе страховой организации. Включают в себя государственные отчисления.
3. Свободные взносы. Дополнительные средства, не прописанные в уставе, которые страховщик направляет на формирование фонда для стабилизации финансовой устойчивости. Актуальны для крупных страховых организаций, занимающихся комплексным страхованием, включая популярные направления – ОСАГО, КАСКО, ДСЖ, защиту имущества.

СПРАВКА. Размер резервного фонда страховой фирмы индивидуален. Его доля прописывается в уставе. Цель создания фонда в страховом деле – покрытие убытков. Чем выше процент реализации рисков в отрасли, тем больше резервов обязан формировать страховщик для выполнения обязательств перед страхователями и обеспечения финансовой устойчивости.

Добавочный капитал

Добавочный капитал в страховых организациях является дополнительным денежным ресурсом, сформированным за счет:

• разницы в переоценке активов;
• инвестиционного дохода;
• положительной курсовой разницы от конвертации взносов акционеров, осуществляемых в иностранной валюте.

Эти фонды характерны для крупных страховых организаций и являются редкостью для компаний с убыточной деятельностью или новых.

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль – денежные средства страховой организации, сформированные из чистой прибыли, которые не были поделены между акционерами, членами обществами или иными участниками бизнеса. Нераспределенная прибыль формируется, если в текущем периоде деятельность страховой была успешной. В ином случае возникает непокрытый убыток.

Распределением этих денежных средств занимается руководство фирмы на ежегодном собрании совета директоров (акционеров). Средства могут быть направлены на:

• погашение текущих долгов, например, перед клиентами или кредиторами;
• формирование и пополнение резервных фондов;
• выплату дивидендов или иные цели, предусмотренные уставом организации.

СПРАВКА! Собственники страховой фирмы обязаны ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли таким образом, чтобы рассчитаться со всеми кредиторами, сотрудниками, акционерами и погасить долги. Оставшуюся сумму руководство стремится направить на развитие. Конкуренция на страховом рынке высока, и фирмы, ежегодно вкладывающие деньги в развитие бизнеса, чаще привлекают инвесторов.

Финансирование

Для развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости страховая организация может привлекать дополнительные ресурсы. Финансирование чаще всего осуществляется частными акционерами или инвесторами. Со стороны государства – от Центробанка РФ.

СПРАВКА. В отличие от независимых инвесторов и акционеров, ЦБ РФ осуществляет субсидирование значимых участников страхового рынка – крупных фирм, банкротство которых может негативно повлиять на развитие страхования в стране в целом. Направленные Банком России вложения – метод финансового оздоровления компаний, которые находятся в шаге от банкротства и отзыва лицензии.

Привлеченные средства

Привлеченные денежные средства позволяют страховой организации оставаться прибыльной и выполнять обязательства перед клиентами в срок. Эти ресурсы делятся на страховые резервы, займы и кредиты, а также кредиторскую задолженность.

СПРАВКА. Привлеченные средства могут предоставляться на безвозмездной основе – в таком случае их возврат не требуется. Но чаще кредиторы выдают временные займы: краткосрочные (до года) и долгосрочные (1-10 лет).

Страховой резерв

Страховые резервы представляют собой один из самых значимых денежных фондов организации. Это накопления, сформированные за счет страховых премий и предназначенные для погашения обязательств перед клиентами. Страховые резервы иначе называют «отложенными выплатами», или неисполненными (невыплаченными) обязательствами.

Роль страховых резервов в денежных средствах страховой организации огромна. В чем раскрывается их влияние:

• они формируются из премий;
• полученные денежные средства временно находятся в обороте фирмы;
• если требуется выплата по договору, полученные активы направляются выгодоприобретателю;
• из части капитала, оставшегося на счете после окончания срока действия безубыточных полисов, формируется бюджет, то есть расходы на предстоящий период и предполагаемая прибыль.

Доля средств страхового фонда, которая направляется на выплату выгодоприобретателям, варьируется. В среднем, она составляет 70-90%. При условии запланированного объема безубыточности оставшаяся часть финансов может быть направлена на формирование резервного фонда. И наоборот: если текущий период был неудачным для компании, прибыли не будет. В условиях убыточности бизнеса денежные средства для выплаты клиентам будут выплачиваться из страхового фонда и резервного капитала.

Кредиты и займы

Кредиты и займы в страховом деле не являются популярным способом финансирования. К услугам займодателей организации прибегают в исключительных случаях, например, для пополнения объема оборотных активов. Кредиты необходимы фирмам, которые начинают развиваться в страховом рынке РФ, либо испытывающим финансовые трудности организациям.

ЭТО ВАЖНО. Если страховщик оформил заем, а спустя некоторое время опубликовал в СМИ информацию о снижении размера собственных средств (по сравнению с уставным капиталом), банк имеет право требовать досрочное погашение обязательств или расторжение договора с возмещением убытков. Обязательное условие – обращение в течение 30 дней с момента публикации информации в СМИ. При повторном отказе займодатель может обратиться в суд. Срок исковой давности по делу составляет полгода.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность в страховании представляет собой долги, которые фирма обязана погасить перед частными лицами и/или другими организациями. Задолженность перед кредиторами естественна для активной экономической деятельности и не является проблемой, если страховщик укладывается в сроки.

Долги перед другими участниками рынка возникают, когда страховщик получает денежные средства авансом за выполнение операции/оказание услуги. Это особенность экономических расчетов в страховании и нюансы бизнеса.

Если страховая не нарушает прописанных в договоре сроков и выполняет обязательства, нельзя считать наличие кредиторской задолженности тревожным знаком. Клиентам стоит беспокоиться в случае, если просрочка затянулась на 2 и более недель, и подобные инциденты встречаются у других страхователей.

Учет денежных средств в СК

Страховые организации ежегодно отчитываются перед Центробанком о состоянии денежных средств. Это необходимо, чтобы учитывать надежность фирмы, ее роль в финансовом рынке страны и обязанности перед клиентами.

При учете денежных средств страховщика важную роль играет отношение величины собственных средств к размеру уставного капитала. Если объем собственного капитала составляет менее чем 75% от размера уставного, то компания обязана опубликовать в СМИ информацию об ухудшении финансового положения (ст. 35 закона от 26.12.1995 №208-ФЗ). Если фирма не опубликует данные, ей грозит штраф от Центробанка или иные меры наказания, вплоть до лишения лицензии.

СПРАВКА. Учет денежных средств СК производится на основе данных бухгалтерской и финансовой отчетности. Информация публикуется в открытом доступе: на портале ЦБ РФ или сайте страховой организации. Прозрачность и доступность сведений об участниках страхового рынка позволяет клиентам быть в курсе, какие компании в текущем периоде испытывают финансовые трудности.

Выводы

Средства страховых организаций делятся на собственные и привлеченные. Обратите внимание:

• Размер собственных средств, в частности уставного капитала, регулируется на законодательном уровне.
• Собственные денежные средства – необходимое условие при регистрации и получении лицензии ЦБ РФ.
• Привлеченные средства складываются из денежных ресурсов, полученных от кредиторов, клиентов или инвесторов. Это основной источник прибыли фирмы.
• Основное финансовое правило страховых организаций – объем принятых обязательств должен быть меньше или равен сумме денежных ресурсов.
• Нарушение учета денежных средств может привести к штрафным санкциям от ЦБ РФ, вплоть до отзыва лицензии.

Понравилась статья? Поддержите лайком и репостом. У нас есть много другой интересной информации: не забудьте подписаться на новости портала. Для вас круглосуточно работает страховой юрист, консультации бесплатные.

Читайте далее: страховое дело в РФ.

6.2. Понятие и структура финансового потенциала страховой организации

Страховая организация наряду с другими институтами (банками, биржами, инвестиционными фондами) составляет органичный элемент финансовой системы общественного хозяйства. Принцип аккумулирования и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой организации, выделяя в качестве его основной ведущей части финансовые ресурсы.

Кругооборот средств страховой организации не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется вовлеченностью ее в инвестиционный процесс.

Под финансовым потенциалом страховой организации понимают финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности.

Таким образом, данное определение обеспечивается:

• интегрированностью в финансовую систему общества;
• отраслевой спецификой структуры средств страховой организации;
• широкими возможностями инвестиционной деятельности.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из собственного и привлеченного капитала. Привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной, что обусловлено отраслевой спецификой. Деятельность страховой организации основана на создании денежных фондов на базе средств страхователей, поступивших в форме страховых премий. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой организации, после чего используются на страховые выплаты, преобразуются в доходную базу (при условии безубыточного прохождения договоров) либо возвращаются страхователем в части, предусмотренной условиями договора.

Возможность преобразования этих средств через некоторое время в доход страховщика обосновывает корректность определения «привлеченные средства», или «привлеченный капитал». Они временно могут быть использованы страховщиком, и только в качестве инвестиционного источника.

В состав привлеченного капитала страховщика входят элементы, которые с полной уверенностью можно назвать заемным капиталом: кредиторская задолженность (например, по оплате труда), и собственно заемный капитал — банковский кредит, занимающий в схеме чисто условное место. Страховые организации иногда прибегают к услугам банка в случае необходимости для выплаты заработной платы и т. п. , но крайне редко, поэтому кредит — не столь значимый элемент привлеченного капитала.

Страховая организация может использовать на расходы только часть собираемой по договорам страхования премии, образованную за счет нагрузки. Основная же часть премии — рисковая премия (нетто) — предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события до тех пор, пока нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховой фонд организации. По содержанию фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой организации, т. е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается. Обобщенная структура финансового потенциала страховой организации представлена на рис. 6.3.

Величина собственного капитала имеет существенное значение на начальном этапе функционирования организации, как при получении лицензии на право занятия страховой деятельностью, так и в последующем, поскольку у начинающей страховой организации, как правило, еще не сформирован адекватный страховой фонд, способный противостоять крупным ущербам. В этом случае утрата части собственного капитала означает предпринимательский риск, присущий отрасли.

Собственный капитал складывается из уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Формирование собственного капитала осуществляется путем внесения взносов учредителей и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестирования средств, а также путем дополнительной эмиссии акций.

Уставный капитал страховой организации формируется из вкладов в денежной форме его участников-учредителей за счет индивидуального взноса (частная организация) либо за счет группового вложения членов — акционеров общества.

В соответствии с требованиями бухгалтерской отчетности в структуре собственного капитала выделяют добавочный капитал. Источники образования добавочного капитала:

• средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов;
• эмиссионный доход от размещенных акций;
• средства, безвозмездно переданные другими организациями.

Другой элемент собственного капитала — так называемый резервный (запасный). Методика формирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики, а соответствует общим принципам организации хозяйственной деятельности предприятий. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами. На его формирование используется часть чистой прибыли до достижения им определенного размера (не менее 5% уставного капитала).

Резервный капитал при определенных обстоятельствах может быть использован на покрытие убытков по результатам деятельности за отчетный год, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Формирование и использование резерва основано на законодательстве об акционерных обществах.

Для реализации функции основной деятельности страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами.

Назначение и виды страховых резервов определены в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»: «…для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности…»

Формирование и использование страховых резервов составляют основную сторону деятельности страховых организаций. Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик был в состоянии отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными со страхователями договорами страхования. Согласно принятой за рубежом схеме формирования страховых резервов каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. На практике величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой организации на отчетную дату. Поскольку в основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика, размер страховых резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности. Страховые резервы могут увеличиваться лишь адекватно увеличению обязательств страховщика по договорам.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

На рисунке 6.4 отображены основные виды страховых резервов, формируемых страховой организацией для выполнения обязательств перед страхователями. Существенным изменением в составе резервов следует считать требование о формировании стабилизационного резерва и резервов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Соотношение различных видов страховых резервов устанавливается законодательством и определяется в соответствии с деятельностью страховой организации.