Факторинговая компания погашает задолженность покупателя перед поставщиком

Что такое факторинг?

Факторинг – это комплекс услуг, включающий:

• беззалоговое финансирование под уступку денежного требования оптовых поставок, которые осуществляются на условиях отсрочки платежей;
• проведение оценки и анализа покупателей, передаваемых на факторинговое обслуживание;
• страхование рисков неплатежей со стороны покупателей;
• управление дебиторской задолженностью компании.

Кому нужен факторинг

Услуги факторинга подходят компаниям, работающим со своими клиентами на условиях отсрочки платежей. Данный вид услуг является одной из основных возможностей поддержать малый и средний бизнес (МСБ), поскольку в этом сегменте предприниматели не всегда могут прибегнуть к традиционным кредитным источникам финансирования, предлагаемым банками. Факторинг требуется тем компаниям, которые хотят быстро получить денежные средства для закрытия возникающих кассовых разрывов, решения текущих бизнес-задач, увеличения оборота и пр.

Схема факторинга.

Как работает факторинг

Факторинг дебиторской задолженности

09.04.2019

Возникновение дебиторских задолженностей — нередкое явление при сотрудничестве фирм, выступающих в качестве продавцов и покупателей. Несмотря на то, что невыплаченные заказчиками деньги относятся к активам поставщика, они могут стать серьезной проблемой для дальнейшего развития компании. Это связано с тем, что у клиентов не всегда есть возможность погасить долг в установленные соглашением сроки, что чревато потерей доходов для продавца. Однако дебиторская задолженность может стать экономически выгодной, если вовремя обратиться к посреднику. Факторинг позволяет оптимизировать доходы и расходы организации, в особенности в условиях финансового кризиса и спада экономики. В этой статье мы подробно разберем, кто может выступать заемщиком и кредитором, какие виды договоров факторинга можно заключить, опишем этапы взаимодействия участников сделки и в чем главные преимущества обращения в финансовую организацию.

Содержание:

1. В каких случаях необходимо привлечь посредника?
2. Участники договора
3. Преимущества заключения договора с финансовой организацией
4. Как работает факторинг?
5. Отличие договора факторинга и соглашения цессии
6. Виды факторинга дебиторской задолженности
7. Порядок составления договора факторинга

В каких случаях необходимо привлечь посредника?

Факторинг представляет собой передачу полномочий по управлению задолженностью контрагента от компании-кредитора представителю финансовой организации. Цель процедуры – повысить продажи кредитора с помощью реструктуризации дебиторской задолженности. После заключения соглашения факторинговая компания оплачивает долг дебитора в более сжатые сроки: в большинстве случаев в течение нескольких дней после отгрузки товара. После этого посредник следит за тем, чтобы контрагент погасил задолженность уже перед финансовой организацией. А кредитор в это время наращивает объемы производства на уже полученные средства и повышает доходы своего предприятия.

Таким образом факторинг дебиторской задолженности позволяет:

• кредитору – получить деньги за товары до истечения срока, указанного в договоре поставки;
• дебитору – оплатить заказанную продукцию в рассрочку (с процентом за услуги факторинга).

Рассмотрим более подробно функции каждой из заинтересованных в сделке сторон.

Участники договора

Для того чтобы осуществить факторинг дебиторской задолженности, необходимо согласие трех сторон. В договорных отношениях во всех случаях участвуют:

• Кредитор. Продавец/поставщик товаров и услуг. Им выступает:
  • физическое лицо, зарегистрированное в реестре и ведущее деятельность в качестве ИП;
  • юридическое лицо – организация любой формы собственности.
• Дебитор. Покупатель/заказчик, подписавший договор на поставку определенной продукции и взявший на себя обязанность оплатить ее в установленные соглашением срок. Им выступает как физическое (ИП), так и юридическое лицо (ООО, ОАО, ПАО и проч.).
• Фактор. Посредник между кредитором и дебитором. После подписания соглашения осуществляет функцию контроля за выплатой задолженности продавцу. Взамен получает вознаграждение в виде определенного процента за оказание услуг и период предоставления рассрочки.

Преимущества заключения договора с финансовой организацией

Для предпринимателей и представителей организаций факторинг дебиторской задолженности – один из самых выгодных способов повысить свои доходы в короткие сроки. Привлечение посредника позволяет решить множество проблем:

1. передача контроля за погашением дебиторской задолженности финансовому агенту дает возможность отследить невыплаченные деньги и оперативно устранять недостачу до проведения налоговых проверок;
2. полученные в результате взаимодействия с фактором средства можно сразу же пустить в оборот фирмы и начать получать доход без долгого ожидания выплат от клиента;
3. ответственность за погашение долгов заказчика переходит факторинговой компании;
4. возрастает привлекательность кредитора в глазах контрагентов – фирма строит более доверительные отношения и может делать выгодные предложения без вреда собственному производству;
5. при заключении договора с факторинговой организацией не требуется выводить средства из оборота компании – процент будет выплачиваться после полного погашения дебиторского долга.

Как работает факторинг?

Существует установленный порядок, в соответствии с которым происходит взаимодействие между участниками соглашения:

	Подписание договора поставки продукции. Продавец и покупатель заключают соглашение на предоставление товаров или услуг. Документ устанавливает порядок оплаты и другие условия сотрудничества. На этом этапе дебитор и кредитор обычно не задумываются о том, что могут потребоваться финансовые услуги факторинга. Обе стороны предполагают полную оплату в течение установленного срока.
	Заключение договора факторинга. Когда кредитор или дебитор понимает, что внести необходимую сумму до истечения периода действия соглашения невозможно, один из них обращается к посреднику. В отличие от договора поставки, факторинговое соглашение компанией подписывают все три стороны – кредитор, дебитор и финансовый агент. В условиях сотрудничества прописываются зоны ответственности каждого участника, размеры и порядок предоставления гонорара посреднику.
	Отгрузка товара продавцом и внесение частичной оплаты заказчиком. С учетом указанных в договоре поставки сроков кредитор предоставляет клиенту необходимую продукцию. Также заказчик получает товарную накладную на общую стоимость отгрузки и счет-фактуру на сумму частичной оплаты за поставку в соответствии с условиями факторингового договора. После получения товара покупатель вносит около 15 % от общего долга, указанного в документе. Выплата остатка осуществляется под надзором агента.
	Контроль задолженности факторинговым представителем. После внесения частичной оплаты дебитором посредник перечисляет на счет поставщика остаток средств. Далее возвращать долг заказчик будет уже финансовой компании, а не кредитору, в соответствии со сроками, указанными в договоре факторинга. С этого момента агент вправе напоминать дебитору о необходимости перечисления оставшихся средств на счет фактора письменно и по телефону. Для удобства сотрудничества стороны могут регулярно производить сверку взаиморасчетов и подтверждать оплаченные суммы, внося их в соответствующие акты.
	Погашение дебиторской задолженности. Дебитор обязан соблюдать сроки, указанные в соглашении, и выплатить оставшиеся деньги до истечения расчетного периода. Так как кредитор (поставщик) уже получил оплату за товары, заказчик закрывает задолженность уже перед факторинговой компанией. Агент ежемесячно (или в соответствии с иным конкретным сроком) высылает счета-фактуры с актуальной суммой долга на определенный период.
	Оплата услуг факторинговой организации. После погашения задолженности дебитор также обязан перечислить финансовому сотруднику гонорар за его работу. Представитель факторинговой организации предоставляет заказчику: акт выполненных работ по оказанию услуг посредника; счет-фактуру на оплату услуг в сумме, обозначенной договором факторинга; акт взаиморасчетов, который подтверждает полное погашение дебиторской задолженности.

Отличие договора факторинга и соглашения цессии

Нередки случаи, когда предприниматели и представители организаций, которым требуется услуги финансового представителя, переносят правовые отношения из цессионного соглашения в факторинговое. Это в корне не верно.

Виды факторинга дебиторской задолженности

Существует два вида процедуры финансирования:

Факторинг с регрессом. Нередки ситуации, когда агент получает от поставщика право контроля задолженности, но не может выполнить свои обязательства по причине неплатежеспособности дебитора. В таких случаях он получает от кредитора компенсацию в установленном договором факторинга размере. Таким образом поставщик получает полную оплату поставленных товаров, а посредник, внесший часть суммы, имеет право на возмещение понесенных убытков.

Факторинг без регресса. При оказании финансовых услуг в рамках подобного соглашения агент не вправе требовать с кредитора компенсацию, если дебитор не может оплатить долг. В этом случае все понесенные факторинговой компанией убытки относятся на счет компании.

Кроме того, эти виды договоров делятся на:

• открытые. Предполагают взаимодействие всех трех сторон – дебитора, кредитора и посредника;
• закрытые. Договор заключается только между поставщиком и посредником без уведомления заказчика о передаче права требования долга финансовому агенту.

Вид соглашения зависит от многих нюансов и определяется на этапе обращения к фактору. Агент подбирает оптимальный по срокам и суммам выплат вариант с учетом требований продавца, платежеспособности заказчика и интересов самой финансовой организации.

Порядок составления договора факторинга

Соглашение заключается в соответствии с пунктами главы 43 Гражданского Кодекса РФ. Независимо от того, сколько участников ставит свои подписи, при составлении документа должны быть учтены следующие нюансы:

Опубликовано 28.04.2022 09:20

Автор: Administrator

Просмотров: 6733

Перед предприятиями – продавцами зачастую стоит сложный вопрос: на каких условиях оплаты заключать договоры с покупателями? То или иное условие имеет как плюсы, так и минусы. Например, условие полной предоплаты или аванса удобно для продавца, но может отпугнуть потенциального покупателя, отсрочка или рассрочка платежа очень удобны для покупателя, но несут в себе риски для продавца потерять собственные средства. В этом случае продавец может рассмотреть такой инструмент финансирования, как факторинг, который может предоставить как самостоятельная факторинговая компания, так и отдел кредитно-финансового учреждения, специализирующийся на данном виде продукта. В данной статье поговорим о факторинге в учете поставщика в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. А уже в следующей публикации ловите инструкцию в учете покупателя. 

Что такое факторинг?

Его преимущества и недостатки

Факторинг является одной из современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

Это финансовая операция, при которой специализированная факторинговая компания (фактор) приобретает у поставщика (клиента) все права по истребованию долга с покупателя, и сама с него взыскивает долг.

Предоставление услуг факторинга (финансирования под уступку денежного требования) регулируется статьями 824-833 ГК РФ.

Договор факторинга может быть заключен на срок от одного до трех – четырех лет. Третья сторона, покупатель, в договоре может и не участвовать. В договоре факторинга обязательно прописываются права и обязанности сторон сделки, процедура предоставления фактором финансирования поставщику (клиенту), переуступка долговых требований и их инкассирование, порядок осуществления взаимных расчетов.

Для каждого из участников сделки факторинг имеет свои преимущества.

Так, поставщик (клиент) освобождается от риска задержки и (или) неуплаты долга, у него увеличивается скорость оборота денежных средств, снижаются расходы по контролю дебиторской задолженности, он получает ускорение оборачиваемости товаров и инкассации дебиторской задолженности, возможность увеличения объема продаж и числа покупателей за счет предоставления им отсрочек платежа. Кроме того, факторинг позволяет поставщику более точно планировать движение денежных потоков.

Покупателю факторинг дает возможность получения товарного кредита, обычно на срок до трех месяцев, избежание риска получения некачественного товара, увеличения объема закупок в условиях отсутствия необходимости оплаты по факту поставки, ускорение оборачиваемости запасов.

Для факторинговой компании (фактора) это рискованный, но высокодоходный вид кредитования, позволяющий получать проценты по кредиту и комиссионное вознаграждение, а также расширять комплекс применяемых технологий и предоставляемых банковских продуктов.

Оценка эффективности факторинга для поставщика (клиента) определяется сравнением расходов по данной операции со средним уровнем процентной ставки по краткосрочному банковскому кредитованию.

К основным недостаткам факторинга можно отнести следующие:

— уступить требования можно только по договорам с отсрочкой платежа; если с покупателем заключен обычный договор, по которому покупатель просрочил оплату, обратиться в факторинговую компанию не получится;

— факторинговая компания работает только по безналичному расчету, дебитору расплатиться с поставщиком наличными без ведома фактора не получится;

— для факторинга нужно собрать много документов: первый пакет по бизнесу клиента (список такой же, как при получении кредита), второй пакет по дебитору (анкета и ОСВ за 6-12 месяцев), все подтверждающие документы по сделке с покупателем;

— фактор фиксирует сроки оплаты и договориться с дебитором о других сроках оплаты или возврате товара не получится, т.к. фактор остановит финансирование;

— высокая стоимость, которая складывается из оплаты за кредит, за риски, администрирование и информационные услуги.

Еще стоит отметить, что договором факторинга устанавливается максимальный лимит финансирования клиента и он не может его превысить. Если клиент выбрал свой лимит по договору, а дебитор еще не погасил свои обязательства, то лимит возобновляется только после погашения обязательств дебитором.

Виды факторинга

1. Традиционный, обеспечительный, модель инкассо – цессии факторинг

1.1. Традиционный факторинг

При традиционном факторинге фактор выкупает денежные требования у клиента, внося авансом часть суммы и погашая остаток при наступлении срока оплаты (пп. 1 п. 1 ст. 824 ГК РФ). По такому договору фактор приобретает право на все суммы, которые он получит от должника по этому требованию, и клиент не несет ответственности перед фактором, если полученная сумма оказалась меньше цены приобретения данного требования.

Однако, договором факторинга может быть предусмотрено условие, что клиент принимает на себя поручительство за должника в случае непогашения долга (п. 3 ст. 824, п. 1 ст. 390 ГК РФ). Если договором факторинга не запрещено, то фактор может уступить приобретенные требования иным лицам (п. 1 ст. 829 ГК РФ).

К договору традиционного факторинга применяются правила договора купли-продажи в той части, которая не противоречит нормам о факторинге и существу отношений (п. 5 ст. 824 ГК РФ).

1.2. Обеспечительный факторинг

При обеспечительном факторинге клиент уступает денежные требования в обеспечение своих обязательств перед фактором, например, по возврату предоставленного фактором займа (пп. 1 п. 1 ст. 824 ГК РФ).

В отличие от традиционного при обеспечительном факторинге фактор перечисляет деньги клиенту не как оплату за уступленные ему денежные требования, а в виде займа или кредита.

При этом денежные обязательства клиента перед фактором погашаются за счет средств должника. Если должник заплатит больше, фактор обязан вернуть клиенту разницу. Если меньше – клиент обязан погасить оставшуюся часть долга самостоятельно (п. 2 ст. 831 ГК РФ).

Также по этому виду факторинга фактор обязан предоставлять клиенту отчет (п. 2 ст. 831 ГК РФ), и не имеет права на последующую уступку денежного требования (если только иное не оговорено в договоре) (п. 2 ст. 829 ГК РФ).

К обеспечительному факторингу применяются правила о займе (кредите) в части, не противоречащей нормам о факторинге и существу отношений (п. 5 ст. 824 ГК РФ).

1.3. Факторинг по модели инкассо-цессии

При данном виде факторинга клиент уступает денежные требования фактору в обмен на услуги фактора по учету денежных требований клиента и истребованию с должников оплаты по этим требованиям (пп. 2, 3 п. 1 ст. 824 ГК РФ).

В этом случае фактор не приобретает права на деньги, получаемые от должников клиента, и обязан все полученные суммы передать клиенту. Однако при этом он вправе передать деньги клиенту за вычетом стоимости своих услуг по взысканию задолженности.

Как и при обеспечительном факторинге, фактор обязан предоставлять клиенту отчет и не имеет права на последующую уступку требований, переданных ему клиентом (п. 3 ст. 831, п. 2 ст. 829 ГК РФ).

К данному виду факторинга применяются правила о договоре возмездного оказания услуг в той части, в которой они не противоречат нормам о факторинге и существу отношений (п. 5 ст. 824 ГК РФ).

2. Факторинг с регрессом и без

По праву обратного требования к поставщику возместить уплаченную сумму, факторинг бывает с регрессом или без.

Факторинг с регрессом — это тот, при котором фактор может потребовать заплатить долг клиента, если должник не платит по уступленному требованию. В этом случае дебиторская задолженность остается на балансе клиента. При неуплате задолженности покупателем факторинг превращается для клиента в кредит с уплатой процентов за пользование денежными средствами (п. 3 ст. 827 ГК РФ). Такой вид факторинга обычно дешевле.

Факторингом без регресса называют такой факторинг, при котором финансовый агент, напротив, самостоятельно несет все убытки из-за того, что должник ему не платит по уступленному клиентом требованию. Клиент при этом не отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником уступленного фактору требования. Именно это правило действует по умолчанию, если в договоре сторонами не предусмотрено иное (п. 3 ст. 827 ГК РФ). Такой факторинг сводит все риски к нулю, но обычно дороже, чем факторинг с регрессом.

3. Открытый и закрытый факторинг

По уведомлению должника об участии в сделке различают открытый и закрытый факторинг. При открытом факторинге должник уведомляется об участии в сделке (п. 1 ст. 830 ГК РФ). При закрытом факторинге должник не уведомляется об участии в факторинговой сделке, денежные средства перечисляются на счет поставщика, а он самостоятельно оплачивает вознаграждение компании-фактору (п. 1 ст. 824 ГК РФ).

4. Прямой и реверсивный факторинг

Данные виды факторинга выделяются в зависимости от того, кто инициирует получение финансирования от фактора под уступку денежного требования.

Прямой факторинг имеет место в случае, когда инициатором выступает клиент — кредитор по уступаемому денежному требованию. Договор в этом случае заключается между фактором и клиентом. При этом фактор оказывает услуги именно клиенту, который их и оплачивает. Именно такую структуру отношений по договору факторинга предусматривает п. 1 ст. 824 ГК РФ.

Реверсивный (закупочный) факторинг — это факторинг, который инициирует должник для того, чтобы рассчитаться за товары, которые он закупает. Преимущество такого варианта для должника в том, что он позволяет ему не сразу расплачиваться за товар (работы, услуги), даже когда контрагенты не предоставляют ему отсрочку.

При реверсивном факторинге может быть заключен трехсторонний договор факторинга (п. 2 ст. 421 ГК РФ), по которому фактор оплачивает счета клиента по заявкам должника, приобретая таким образом требования к последнему.

Начнем с изучения операций факторинга у поставщика – клиента.

Факторинг у поставщика (клиента) в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Невозможно охватить все многообразие условий договоров факторинга, которые заключаются между фактором и клиентом.

Мы рассмотрим пример традиционного, безрегрессного, прямого факторинга у клиента-продавца в программе 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Между фактором ООО «Факторинговая Компания» и ООО «Василек» заключен договор факторинга. Условия договора факторинга у нас следующие:

1. ООО «Василек» уступает фактору ООО «Факторинговая Компания» денежные требования к дебитору ООО «БЕТА» в размере 100% от суммы дебиторской задолженности.

2. Фактор ООО «Факторинговая Компания» финансирует клиента ООО «Василек» под уступленные денежные требования к ООО «БЕТА». Размер финансирования составляет 100% от суммы уступленного денежного требования по реестру. 90 % от размера финансирования перечисляется не позднее 3 рабочих дней после утверждения реестра, остальные 10% — после поступления полной оплаты от ООО «БЕТА».

3. За оказание клиенту услуг по административному управлению дебиторской задолженностью и иных финансовых услуг клиент уплачивает фактору вознаграждение. Вознаграждение выплачивается ежемесячно в размере 20 000,00 рублей. В течение 3 рабочих дней с даты окончания отчетного месяца финансовый агент рассчитывает сумму вознаграждения и выставляет в адрес клиента счет, акт оказанных услуг и счет-фактуру. Клиент после получения документов должен не позднее 3 рабочих дней оплатить финансовому агенту сумму вознаграждения.

4. За предоставленное финансирование фактор начисляет проценты в размере 10 % годовых, начиная с даты перечисления финансирования клиенту до даты погашения задолженности дебитором (включительно). В случае, если дебитор не погашает задолженность в срок, установленный договором, то с даты просрочки до даты погашения задолженности начисляются проценты в размере 15%.

Рассмотрим пошагово все операции.

1. Реализация товара покупателю

Поставщик ООО «Василек» заключил договор на поставку запасных частей с ООО «БЕТА» с отсрочкой оплаты задолженности 30 дней. В рамках договора в адрес покупателя была осуществлена реализация товара на сумму 250 000,00 рублей: 

По причине потребности в денежных средствах ООО «Василек» уступает право на денежные требования к ООО «БЕТА» фактору ООО «Факторинговая Компания». Согласно условиям договора, ООО «Василек» составляет реестр уступленных требований и передает его фактору 15.02.2022 г. Денежное требование переходит к фактору с момента подписания им Реестра уступленных требований, т.е. 15.02.2022 г. Не позднее 3 дней с даты подписания Реестра фактором, он должен перечислить финансирование на счет Клиента. После полного погашения задолженности Дебитором, фактор перечисляет оставшуюся часть (10%) на счет Клиента. После согласования реестра со стороны фактора, Клиент в течение 10 рабочих дней должен передать оригиналы документов, подтверждающих отгрузку товара, подписанных Клиентом (Поставщиком) и Дебитором (Покупателем), при нарушении этого условия договора он должен будет уплатить штраф в размере 0,1% за каждый день просрочки. (Это условие приведено как пример одного из пунктов договора).

15.02.2022 ООО «Василек» передает задолженность ООО «БЕТА» фактору. Для этого нужно на вкладке «Продажи» найти операцию «Передача задолженности на факторинг»:

— Покупатель — ООО «БЕТА»;

— В поле «Договор» выбираем договор с покупателем;

— В поле «Факторинговая компания» выбираем ООО «Факторинговая Компания»;

— В поле «Договор факторинга» выбираем договор, заключенный с фактором.

По кнопке «Заполнить» заполняем табличную часть и корректируем (по необходимости) список задолженности. Он должен быть равен перечню по передаваемому реестру факторинговой компании:

ДТ 76.13 – КТ 91.01 – уступлено право требования по договору факторинга;

ДТ 91.02 – КТ 62.01 – отражены расходы в сумме уступленного требования по договору факторинга.

Сумма уступленного требования у нас равна сумме дебиторской задолженности. Никакого дохода от этой операции у нас не возникает.

НДС начисляется в день передачи требования фактору (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Обычно это (п. 2 ст. 826 ГК РФ):

— дата заключения договора факторинга — для существующих требований;

— дата возникновения требования — для будущих требований;

— иная дата, установленная договором факторинга.

Если по договору факторинга поставщик (клиент) уступает право требования, возникшее на основании договора реализации товаров (работ, услуг), и фактор приобретает право на все суммы по нему, то НДС начисляется с разницы между ценой уступки требования (без учета НДС) и размером уступленного требования (с НДС):

НДС = (цена уступки требования (без НДС) – размер уступленного долга (с НДС)) х 20%

НДС к уплате не будет, если цена уступки равна размеру требования или меньше. (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Счет-фактуру мы должны выставить не позднее пяти календарных дней с даты передачи требования и зарегистрировать в книге продаж, несмотря на то, что НДС у нас равен нулю, т.к. сумма уступленного требования и дебиторской задолженности у нас одинаковые (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. 3 п.2 Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В графах 5 и 8 нам нужно поставить нули (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, пп. «д», «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Документом «Передача задолженности на факторинг» не предусмотрено введение счета-фактуры выданный. Поэтому мы начислим НДС документом «Отражение начисления НДС».

В разделе «Операции» находим документ «Отражение начисления НДС». Создаем его. Заполняем следующим образом:

— в поле «От» нужно указать дату начисления НДС – это дата уступки дебиторской задолженности.

— в полях «Контрагент» и «Договор» выбираем факторинговую компанию и договор ней.

— в поле «Код вида операции» ставим код 14 – «Реализация прав, пп. 1-4 ст. 155 НК».

— на закладке «Товары и услуги» указываем «Прочие работы и услуги»;

— в колонке «Цена» указываем стоимость, за которую уступлена дебиторская задолженность;

— в колонке «% НДС» указываем расчетную ставку НДС и обнуляем значение, указанное в колонке НДС, так как мы уступили требования по цене, равной стоимости требования и НДС с суммы сделки равен нулю;

— в колонке «Событие» выбираем «Реализация».

Также посмотрим документ счет-фактура выданный:

Далее мы посмотрим этот отчет.

Сформируем ОСВ по счету 76.13 на дату уступки:

3. Перечисление финансирования фактором

18.02.2022 ООО «Факторинговая компания» перечисляет первую часть финансирования в размере 90%:

По окончании отчетного месяца фактором выставлен счет, акт и счет-фактура на сумму вознаграждения в размере 20 000,00 рублей с НДС.

Комиссионное вознаграждение проводим в учете документом «Услуги факторинга».

Для этого заходим на вкладку «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» — «Услуги факторинга»:

ДТ 19.04 — КТ 76.13 – выделен НДС по услугам факторинга.

На основании документа поступления услуг вводим документ «Счет-фактура полученный»:

28.02.2022 ООО «Василек» перечисляет комиссионное вознаграждение фактору:

Далее, нам нужно отразить в учете проценты за финансирование за период 18.02.2022 – 28.02.2022.

Для начала нужно рассчитать их по следующей формуле:

Проценты в программе начисляются операцией вручную в разделе «Операции»:

Оплата процентов за финансирование фактору:

После погашения задолженности дебитора ООО «БЕТА» перед фактором, последний перечисляет оставшиеся 10% клиенту ООО «Василек» (для упрощения предположим, что дебитор перечислил фактору денежные средства также 03.03.2022):

Далее, начисляем проценты за финансирование за март:

За март 184,93 рубля = 225 000,00 рублей х 3 дня х 10 / 365 / 100

За март факторинговая компания также выставляет акт на оказанные услуги:

Перечисляем вознаграждение за март месяц фактору:

Усложним наш пример.

Допустим, дебитор ООО «БЕТА» не оплатил задолженность в срок 03.03.2022, а оплатил ее 21.03.2022. Тогда, согласно условиям договора, с этой даты, 03.03.2022 начинается начисление процентов в размере 15%:

250 000,00 рублей х 19 дней х 15 / 365 / 100 = 1 952,05 рубля.

Согласно разъяснениям, приведенным в Письме МФ РФ от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6366, отражение операций факторинга в декларации по налогу на прибыль аналогично отражению уступки права требования по договору цессии.

Уступка права требования отражается в декларации по прибыли в зависимости от того, передана задолженность фактору до или после наступления срока платежа, а также получен ли убыток от уступки права требования или оно продано без убытка.

Срок платежа определяется на основании условий договора реализации товаров (работ, услуг), действующего на дату уступки права требования. В случае если срок платежа изменяется до даты уступки права требования в соответствии с положениями гл. 29 ГК РФ, то такой срок определяется из условий договора с учетом внесенных в него изменений. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-03-06/2/1395.

В нашем примере выше была рассмотрена уступка требования фактору без убытка до наступления срока платежа. Ниже рассмотрим примеры, как в декларации по налогу на прибыль отразить уступку права требования до и после наступления срока платежа, с убытком или без него.

1. Требование, уступленное до наступления срока платежа.

Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в декларации на прибыль отражаем (п. п. 8.2, 8.6, 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— по строке 100 Приложения N 3 к листу 02 — выручку от реализации права требования долга.

Далее общая сумма строки 340 переносится в строку 030 Приложения N 1 к листу 02 и формирует итоговую сумму доходов от реализации (строка 040 этого приложения). Данный итог нужно перенести в строку 010 листа 02 декларации.

При этом сумма процентов рассчитывается одним из двух методов по выбору первоначального кредитора:

— исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ;

— исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ.

Выбранный порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике организации (абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).

Приведем пример расчета процентов согласно п.1.2. ст.269 НК РФ.

Формула для расчета размера убытка для целей налогообложения исходя из максимальной ставки процента:

Сумма процентов рублях = сумма убытка х ключевую ставку ЦБ х максимальное значение процентной ставки х количество дней от даты уступки до даты платежа / 365 дней

Рассчитаем по условиям нашего примера:

1. Количество дней от уступки права требования до наступления срока платежа 17 дней (право требования уступлено 15.02.2022, срок оплаты задолженности 03.03.2022).

2. Ключевая ставка ЦБ с 15.02 – 27.02 – 9,5%, 28.02 – 03.03 – 20%.

3. Максимальное значение процентной ставки от 0 до 180 процентов ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации на период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года.

Сумма процентов = (50 000 руб. x 9,5% х 180% х 13 дней /365+ 50 000,00 х 20% x 180% х 4 дня/ 365 дней) = 304,52 + 197,26 = 501,78 рублей.

Убыток при продаже права требования долга, срок платежа которого не наступил, отражаем так (п. п. 8.2, 8.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— по строке 140 Приложения N 3 к листу 02 — предельная величина убытка, которая рассчитана по правилам п. 1 ст. 279 НК РФ (исходя из максимальной ставки процента, установленной для определенного вида валюты: от 0 до 180 процентов период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2023 года) – 501,78 рублей;

— по строке 150 Приложения N 3 к листу 02 — сумма убытка, которая превышает предельную величину – 49 498,22 рублей.

Допустим, что мы уступили право требования долга фактора с убытком за 200 000,00 рублей. В документе «Передача на факторинг» в графе «Сумма» мы корректируем сумму задолженности:

Одним из вариантов отражения убытка и ПНО может быть следующий (бухгалтерской справкой):

Сумму из строки 150 Приложения N 3 к листу 02 также включаем в состав показателя строки 360 этого же Приложения. Далее общую сумму строки 360 переносим в строку 050 листа 02, чтобы увеличить налоговую базу. Такую корректировку нужно сделать, потому что в строках 010 и 030 листа 02 выручка от реализации и стоимость реализованного права требования указываются в полной сумме, а не в размере предельной величины, которая учитывается при расчете налога.

Если требование фактору уступлено после наступления срока платежа, то в документе «Передача задолженности на факторинг» нужно выбрать вид статьи «Реализация права требования после наступления срока платежа:

— по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации права требования;

— по строке 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму уступленного долга с НДС. Ее нужно включить в состав показателя строки 130 Приложения N 2 к листу 02. По строке 300 Приложения N 2 к листу 02 убыток отражать не надо.

В документе «Передача задолженности на факторинг» указываем сумму, которую передаем фактору, в данном случае это уступка права требования с убытком:

— по строке 013 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от реализации права требования;

— по строке 059 Приложения N 2 к листу 02 — сумму уступленного долга с НДС. Ее нужно включить в состав показателя строки 130 Приложения N 2 к листу 02. По строке 300 Приложения N 2 к листу 02 убыток отражать не надо.

Расходы по оплате услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций могут быть учтены в составе прочих расходов, если они связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (статья 264 НК РФ), или в составе внереализационных расходов, непосредственно не связанных с производством и реализацией (статья 265 НК РФ), при условии, что эти расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. В налоговой декларации их следует отразить по строкам 010-040 Приложения 2 к листу 02.

По поводу комиссионного вознаграждения, выраженного в процентах, существует две точки зрения.

Первая, официальная, заключается в том, что комиссионные вознаграждения по договору факторинга, выраженные в процентах, учитываются в расходах с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2009 N 03-07-11/136, Письмо Минфина России от 04.08.2008 N 03-03-06/1/437, Письмо Минфина России от 06.11.2007 N 03-03-06/1/772, Письмо Минфина России от 20.07.2006 N 03-03-04/1/597, Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-03-04/1/529, Письмо Минфина России от 18.01.2006 N 03-03-04/1/33, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076186@).

Вторая, основанная на позициях судов, что в этом случае ст.269 НК РФ не применяется (Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2011 N КА-А40/16965-10 по делу N А40-160420/09-115-1142, Постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2008 N Ф09-2195/08-С2 по делу N А76-4118/07, Постановление ФАС Уральского округа от 02.11.2005 N Ф09-4898/05-С7, Постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2007 по делу N А12-14131/06-С61-5/38).

В декларации эти затраты учитываются в составе внереализационных расходов (как расходы в виде процентов) (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Автор статьи: Светлана Дубовик

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Многие считают факторинг сложным финансовым продуктом, доступным лишь крупному бизнесу. На самом деле это
удобный инструмент для любого бизнеса, который решает проблемы финансирования производителей и поставщиков,
работающих с покупателями на условиях отсрочки платежа.

Расскажем простыми словами, что такое факторинг, как он работает, и в чём его преимущества перед кредитом.

Содержание

• Факторинг: что это такое и как он работает
• Кому и зачем нужен факторинг
• Схема работы факторинга
• Преимущества и недостатки факторинга
  • Преимущества факторинга для поставщика
  • Преимущества факторинга для покупателя
  • Сравнение факторинга с другими кредитными продуктами
• Когда факторинг не применяется
• Виды факторинга
• Законодательное регулирование факторинга
• Стоимость факторинга
• Примеры факторинга
• Критерии выбора банка
• Как оформить факторинг
• Кратко о факторинге

Факторинг: что это такое и как он работает

Факторинг – это комплекс финансовых услуг для предприятий, ведущих деятельность на условиях отсрочки
платежа, который предполагает финансирование под уступку денежных требований
производителя/поставщика к дебитору (покупателю), а также оказание услуг по управлению дебиторской
задолженностью:

Сервис по управлению дебиторской и кредиторской
задолженностью

Кому и зачем нужен факторинг

Этот инструмент интересен компаниям, продающим товары или услуги с отсрочкой платежа. Из-за того, что
оплата поступит только через несколько месяцев, возникает кассовый разрыв. В такой ситуации трудно
развиваться, а иногда просто покрывать текущие расходы. Поддержать бизнес на плаву помогает факторинг.

Кратко понятие факторинга можно сформулировать так: финансирование поставщика в обмен на будущие платежи
от покупателя.

Схема работы факторинга

Схема факторинга предполагает 3 основных участника:

• Поставщик — производитель или поставщик продукции; компания, оказывающая услуги.
• Покупатель — торговые сети, нефтегазовые и металлургические компании.
• СберФакторинг — факторинговая компания.

Простая схема выглядит так: 

Рассмотрим подробнее, как происходит взаимодействие между участниками:

1 этап. Поставщик и покупатель заключают договор о поставках на условиях отсрочки платежа.

2 этап. Поставщик обращается к фактору за финансированием. Они заключают договор, где прописывают
суммы, сроки платежей, размер комиссий и порядок документооборота. Теперь задолженность покупателя
переходит к фактору. Поставщик должен уведомить его об этом и предоставить новые платёжные реквизиты.

3 этап. Когда товар поставлен или услуга оказана, поставщик передаёт счета и подтверждающие
документы фактору, который, в свою очередь, переводит ему первый платёж (до 95% от суммы поставки).

4 этап. Когда наступает срок оплаты, покупатель переводит деньги по реквизитам фактора. Когда
фактор получит полную сумму, то переводит поставщику остаток от суммы поставки за вычетом своей комиссии.

Здесь мы рассмотрели упрощённую схему взаимодействия. Она может меняться в зависимости от параметров
сделки и условий, выдвигаемых финансовым агентом.

Дополнительные услуги факторинга

Факторинг — это не только финансирование на условиях уступки прав требования, это комплекс услуг,
который также включает:

• мониторинг входящих платежей,
• управление дебиторской задолженностью,
• оценку надёжности покупателей и поставщиков,
• покрытие риска неплатежа или несвоевременного платежа.

Финансовый агент следит за денежными потоками, взаимодействует с дебиторами, напоминает о сроках
платежей. Это позволяет клиентам экономить ресурсы: временные, человеческие и финансовые.

Преимущества и недостатки факторинга

Преимущества факторинга для поставщика

Преимущества факторинга для покупателя

Сравнение факторинга с другими кредитными продуктами

Преимущества по сравнению с кредитом

Многие организации обращаются к факторингу, поскольку испытывают сложности с получением кредита. Вот в
чём преимущества факторинга:

• Для кредита нужен залог или поручительство. При факторинге обеспечением является уступка права
  требования к должнику, другого залога не требуется.
• Банк строго отслеживает целевое использование кредитных средств. Нельзя взять деньги на ремонт
  оборудования или покупку новых машин, а часть из них истратить на текущие нужды. При факторинге
  никто не диктует, на какие цели использовать финансирование.
• Факторинговые операции не отображаются в балансе организации как кредитное обязательство. Это
  повышает привлекательность бизнеса для потенциальных инвесторов.
• Помимо финансирования, факторинг включает дополнительные услуги по управлению дебиторской
  задолженностью. Это снижает риск неоплаты и несвоевременных платежей.

Преимущества по сравнению с овердрафтом

Факторинг и овердрафт используются для одной цели: получить финансирование. Но овердрафт – это лишь один
из видов кредитных продуктов, а факторинг – комплекс услуг.

В сравнении с овердрафтом факторинг имеет несколько преимуществ:

• факторинговые операции не отражаются в балансе компании, как кредитное обязательство;
• компания может снять с себя риски неуплаты долга покупателем (при выборе факторинга без регресса);
• возможна длительная отсрочка платежа;
• лимит финансирования меняется по мере роста или снижения объёма поставок;
• можно переложить на фактора управление дебиторской задолженностью.

Недостатки факторинга

• Услуга оказывается только при наличии контракта с отсрочкой платежа – в иных ситуациях вы не
  сможете воспользоваться факторингом.
• Финансирование под уступку денежных средств возможно только при безналичных сделках –
  покупатель не сможет расплачиваться с вами наличными, а вы не сможете получить наличные деньги от
  фактора.

Когда факторинг не применяется

Абсолютные ограничения

Факторинг не предоставляется, если компания не соответствует основным условиям факторинговых сделок:

• не продаёт товары или услуги с отсрочкой платежа;
• получает оплату от покупателей наличными.

Основаниями для отказа считаются и следующие ситуации:

• нахождение клиента, как юридического или физического лица, в санкционном списке России;
• запуск процедуры добровольной или принудительной ликвидации в отношении клиента и/или дебитора;
• судебный процесс о признании банкротства в отношении клиента и/или дебитора.

Относительные ограничения

Факторинговая компания может отказать в финансировании, если посчитает сделку невыгодной для себя. Это
может произойти из-за неблагоприятных изменений в финансовом состоянии клиента и/или дебитора.

Виды факторинга

В зависимости от распределения рисков различают факторинг с правом регресса и без права регресса.

Факторинг с
регрессом подразумевает, что риск неоплаты ложится на поставщика. Если покупатель не
выполнил свои обязательства, финансовый агент вправе требовать возврат денег с поставщика. Такой вид
факторинга подойдёт поставщикам, уверенным в надёжности своих партнёров.

Факторинг без
регресса. Здесь риски на себя берёт финансовый агент. В случае неоплаты со стороны
покупателя возвратом долга будет заниматься фактор. Этот вид факторинга доступен поставщикам, которые
работают с партнёрской сетью покупателей СберФакторинг.

Агентский факторинг.
В этом случае инициатор сделки — покупатель, который заключает с фактором договор о финансировании.
Агентский факторинг используют крупные компании, которые работают с большим количеством поставщиков.

Например, телекоммуникационная компания «Рупор» сотрудничает со множеством мелких поставщиков и
подрядчиков. Разные организации поставляют канцелярские принадлежности, хозтовары, оказывают
клининговые и ремонтные услуги. Чтобы своевременно оплачивать подобные расходы, компания заключила
договор агентского факторинга. Теперь кредиторской задолженностью управляет фактор, а «Рупор»
получает отсрочку платежа и периодически погашает свой долг перед ним.

Выделяют также международный факторинг. Он может быть:

• экспортный (финансирование поставок за рубеж)
• импортный (финансирование закупок из других стран).

Законодательное регулирование факторинга

Гражданский кодекс РФ

Обязательства сторон и условия договора факторинга регулируются Главой 43 ГК РФ. В ней

• п.1. ст. 824 определяет обязательные действия фактора, которые он должен выполнить в обмен на
  уступку прав денежного требования;
• ст. 825 позволяет любой коммерческой организации предоставлять факторинговые услуги;
• ст. 826 разрешает уступать не только действующие, но и будущие денежные требования;
• ст. 831-833 регулирует движение средств от фактора клиенту и от покупателя фактору.

Федеральные законы

Факторинговые отношения на территории Российской Федерации (внутренний факторинг) не регулируются
отдельным федеральным законом, а вот правовое регулирование международного (внешнего) факторинга
опирается на Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» –
он устанавливает правила расчёта в иностранной валюте.

Лицензирование

Факторинговая деятельность не требует наличия лицензии. Однако, факторинговая компания должна стоять на
учёте в Федеральной службе по финансовому мониторингу и числиться в реестре Росфинмониторинга.

Общероссийская классификация

Факторинговые услуги имеют отдельный код ОКВЭД – 64.99.5.

Стоимость факторинга

Размер комиссии за факторинговое обслуживание зависит от многих условий и устанавливается индивидуально
для каждого клиента.

На стоимость влияют:

• сумма финансирования,
• длительность отсрочки,
• ключевая ставка Банка России,
• надёжность покупателя,
• продолжительность сотрудничества поставщика и покупателя,
• другие условия сделки.

Общих правил расчёта комиссии не существует. Некоторые факторы устанавливают единую комиссию, другие
разделяют оплату на части: комиссия за обслуживание, за использование средств и за обработку документов.

Также нет единых правил, когда взимать комиссию: в начале или в конце срока финансирования. Комиссия за
обслуживание чаще всего берётся сразу, а процент за пользование деньгами — в конце срока.

Приведём пример расчёта стоимости.

Крупный ритейлер заказал у поставщика товаров на 1 000 000 ₽. По договору магазин должен
оплатить заказ через 90 дней. Поставщик обратился к фактору за финансированием. По условиям этого
фактора единая комиссия за использование средств составит 13% годовых.

Рассчитаем размер комиссии: 1 000 000*0,13*90/365 = 32 055 ₽

Примеры факторинга

ООО «Наполеон» производит и поставляет кондитерские изделия. Компания заключила договор с сетью магазинов
«Троечка» на еженедельную поставку продукции на сумму 3 млн. руб. У магазина условие — отсрочка платежа
за поставленные изделия 45 дней. ООО «Наполеон» оказывается в сложной ситуации: он уже потратил деньги
на изготовление и поставку продукции, а выручку за продажу получит только через полтора месяца. В этот
период ему нужно продолжать работать, платить зарплату и аренду, другие текущие расходы.

Как раз в такой ситуации поможет факторинг. Фактор (банк или факторинговая компания) выплатит
ООО «Наполеон» финансирование в размере 95% от суммы (2,85 млн. руб.) сразу после поставки продукции.

В течение 45 дней «Троечка» должна будет выплатить фактору полную стоимость поставки — 3 млн. руб. А
фактор выплатит ООО «Наполеон» остаток суммы — 150 тыс. руб. за вычетом своей комиссии.

В итоге в выигрыше оказываются все участники схемы: поставщик получает деньги сразу после поставки,
покупатель работает с отсрочкой платежа, а фактор берёт процент за финансирование.

Критерии выбора фактора

При выборе поставщика факторинговых услуг обратите внимание на следующие критерии:

• возможность передачи фактору в управление дебиторской задолженности по ряду сделок;
• получение финансирования без предоставления дополнительного обеспечения в виде залога;
• стоимость предлагаемых факторинговых услуг;
• срок предоставления финансирования.

Услуги факторинга могут предлагать не только банки, но и любые финансовые организации. Однако, именно
банки могут предложить финансирование в больших объёмах и гарантировать полную безопасность
финансовых сделок. Этот вариант особенно привлекателен, если вы хотите передать финансовому агенту
полное управление всей дебиторской задолженностью.

Что ещё влияет на выбор фактора?

Наличие электронного документооборота. Взаимодействие с фактором через онлайн-платформу ускоряет
процедуру оформления договора и сроки предоставления финансирования, позволяет отслеживать движения
средств и избавляет от необходимости встречаться с фактором лично – такой метод удобен для обеих сторон.

Регистрация в реестре Росфинмониторинга. Если фактора в реестре нет – он не исполняет требования
законодательства.

Как оформить факторинг

Каждый финансовый агент запрашивает свой комплект документов, вот основные из них:

• учредительные документы,
• бухгалтерская отчётность,
• копии договоров на поставку товаров,
• заполненная анкета.

Заключить договор можно, не посещая офис банка или компании. СберФакторинг всё взаимодействие с
клиентами осуществляет дистанционно через онлайн-платформу.

Простая процедура оформления:

• Подайте заявку
  на сайте.
• Вам перезвонит менеджер для обсуждения деталей.
• Отправьте электронные копии документов.
• Получите решение о финансировании.
• Подпишите договор в электронной форме.

Все дальнейшее взаимодействие также происходит на онлайн-платформе: загрузка и подписание документов,
формирование реестров, уведомления о платежах. Это значительно упрощает работу и экономит время
клиентов.

Кратко о факторинге