Экономическая сущность налога на игорный бизнес

Что такое налог на игорный бизнес

Игорный бизнес – это предпринимательская деятельность, которая предназначена для получения денежного выигрыша с помощью игр и пари. Так как выигрыши фактически являются заработком, то они облагаются налогом.

Налог на игорный бизнес – один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ. Под него попадает использование игровых столов и автоматов, а также содержание тотализаторов и букмекерских контор. Перечень того, что относится к объектам налогообложения, установлен статьей статьей 366 НК РФ.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговой инспекции по месту установки. Зарегистрировать его нужно заранее — за два рабочих дня до самой установки. То есть, если игровой автомат хотят установить 12 августа, то зарегистрировать его нужно не позднее 10 августа.

Регистрация игрового оборудования или пункта приема ставок проводится налоговым органом. Для этого нужно заявление налогоплательщика. После регистрации налоговая выдает свидетельство о регистрации. Если количество объектов увеличивается или уменьшается, то эти изменения тоже отражаются в налоговой.

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.

Кто и где платит налог

Налогоплательщиками считаются все организации, ведущие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. ИП такой налог платить не могут — организаторами азартных игр выступают только юрлица.

С 1 июля 2009 года были созданы специальные игровые зоны. В 2019 году географически они расположились так:

• Алтайский край — «Сибирская монета»

• Краснодарский край — «Красная поляна»;

• Приморский край — «Приморье»;

• Калининградская область — «Янтарная»;

• Республика Крым — в проекте.

Вне этих зон азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Всю работу игорного бизнеса регулирует Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

Несмотря на «озаконивание» игорного бизнеса, многие казино ушли в интернет или подполье. Такие попытки вести бизнес — вне закона. Согласно поправкам, вступившим в силу с января 2015 года, организатор азартных игр в Интернете несет уголовную или административную ответственность. Кроме того, распространение рекламы онлайн-казино также влечет ответственность для владельца сайта.

Сколько нужно платить

Налоговые ставки на игорный бизнес регулируются статьей 369 НК РФ. Суммы варьируются от вида игровой деятельности:

• за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;

• за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 000 до 125 000 рублей;

• за один пункт приема ставок тотализатора — от 5000 до 7000 рублей;

• за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5000 до 7000 рублей.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Как рассчитывается налог

Порядок расчета налога подробно описан в статье 370 НК РФ. Но считается он просто: нужно умножить налоговую базу по каждому объекту налогообложения на ставку налога для этого объекта.

Налог = Количество х Ставка

Например, в казино в Сочи установлены четыре игровых стола и десять автоматов. В Краснодарском крае за один игровой стол платят 125 000 рублей, а за автомат — 7500 рублей.

125 000 х 4 + 7500 х 10 = 500 000 + 75 000 = 575 000

Таким образом маленькое сочинское казино должно платить 575 000 рублей ежемесячно.

Какие сроки и штрафы

Владелец игорного бизнеса платит налог по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда же предоставляется и налоговая декларация.

Если опоздать с отчетностью, то налоговая начислит от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по декларации, но не меньше 1000 рублей.

Задержка налогового платежа грозит взысканием пени. Она рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если задержали платеж и забыли об отчетности, штраф будет в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.

На что идут налоги

Поступления от игорного бизнеса — источник доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. То есть, если казино зарегистрировано в Приморском крае, то сумма налога остается там же. Так же и с другими регионами, где зарегистрированы букмекерские конторы или тотализаторы.

Статьи расходов региональных бюджетов зависят от нужд регионов.

Налог
на игорный бизнес — налог с организаций
и индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих предпринимательскую
деятельность в сфере игорного бизнеса.
А именно с предпринимателей, имеющих
игровые столы, игровые автоматы, кассы
тотализатора, кассы букмекерской
конторы. Это региональный налог

Налоговая
база определяется отдельно как общее
количество соответствующих объектов
налогообложения.

Налоговые
ставки устанавливаются законами
субъектов РФ в пределах, установленных
Налоговым кодексом РФ и взимаются
ежемесячно:

за
один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;

за
один игровой автомат — от 1500 до 7500
рублей;

за
одну кассу тотализатора или одну кассу
букмекерской конторы — от 25000 до 125000
рублей.

В
случае, если ставки налогов не установлены
законами субъектов Российской Федерации,
они устанавливаются исходя из минимальных
значений установленных Налоговым
Кодексом. Главой 29 Налогового Кодекса
РФ регламентируется порядок исчисления
и уплаты налога, устанавливаются сроки
для уплаты налога и ответственность за
их нарушение. Так, каждый объект
налогообложения подлежит регистрации
в налоговом органе по месту установки
этого объекта налогообложения не
позднее, чем за два рабочих дня до даты
установки каждого объекта налогообложения.
Регистрация производится налоговым
органом на основании заявления
налогоплательщика о регистрации объекта
налогообложения с обязательной выдачей
соответствующего свидетельства. Форма
указанного заявления и форма указанного
свидетельства утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации.

Налоговым
периодом признается календарный месяц.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком
самостоятельно как произведение
налоговой базы, установленной по каждому
объекту налогообложения, и ставки
налога, установленной для каждого
объекта налогообложения. Для игровых
столов существует одна особенность: в
случае, если один игровой стол имеет
более одного игрового поля, ставка
налога по указанному игровому столу
увеличивается кратно количеству игровых
полей.

Билет
16

1. Налоговая база. Сущность и примеры.

Налоговая
база
(налогооблагаемая база) — стоимостная,
физическая или иная характеристика
объекта налогообложения. Является одним
из обязательных элементов налога.

Общие
принципы исчисления налоговой базы

1.
Налоговая база и порядок ее определения
устанавливаются Налоговым кодексом
Российской Федерации (НК РФ).

2.
Налогоплательщики-организации исчисляют
налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных
регистров бухгалтерского учета и (или)
на основе иных документально подтвержденных
данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с
налогообложением.

При
обнаружении ошибок (искажений) в
исчислении налоговой базы, относящихся
к прошлым налоговым (отчетным) периодам,
в текущем налоговом (отчетном) периоде
перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за период, в котором были
совершены указанные ошибки (искажения).

В
случае невозможности определения
периода совершения ошибок (искажений)
перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за налоговый (отчетный)
период, в котором выявлены ошибки
(искажения).

3.
Индивидуальные предприниматели,
нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие
адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую
базу по итогам каждого налогового
периода на основе данных учета доходов
и расходов и хозяйственных операций в
порядке, определяемом Министерством
финансов Российской Федерации.

4.
Вышеизложенные правила распространяются
также на налоговых агентов.

5.
Остальные налогоплательщики — физические
лица исчисляют налоговую базу на основе
получаемых в установленных случаях от
организаций и (или) физических лиц
сведений о суммах выплаченных им доходов,
об объектах налогообложения, а также
данных собственного учета полученных
доходов, объектов налогообложения,
осуществляемого по произвольным формам.

6.
В случаях, предусмотренных НК РФ,
налоговые органы исчисляют налоговую
базу по итогам каждого налогового
периода на основе имеющихся у них данных.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #
• #

Законодательное регулирование игорного бизнеса в России несколько лет назад претерпело существенные изменения.

Были организованы специальные игровые зоны, на территории которых игорный бизнес разрешен.

На территории остальной России организация игорного бизнеса и, соответственно, регистрация предпринимателей и организаций, занимающихся подобными услугами, полностью запрещены.

При этом необходимо отметить, что игорный бизнес в развитых странах дает существенные налоговые поступления, создает новые рабочие места, а в случае с Лас-Вегасом именно организация игорного бизнеса дала толчок развитию полностью депрессивной территории страны, бывшей до того просто участком пустыни.

Безусловно, организация игорного бизнеса нуждается в законодательном регулировании, но нельзя забывать, что он является серьезным потенциальным источником налоговых поступлений, что весьма актуально в контексте разворачивающегося кризиса в отечественной экономике.

Налогообложение игорного бизнеса в России регулируется двадцать девятой главой Налогового кодекса нашей страны (НК), которая так и называется – «Налог на игорный бизнес». Рассмотрим основные положения этой главы.

Скрыть содержание

• Налогоплательщики
• Регистрация
• Налоговая база
• Налоговый период
• Определение объектов
• Порядок и сроки уплаты
• Заполнение декларации

Налогоплательщики

Кому и на что должен быть начислен налог? В первую очередь необходимо определиться с верным понятием налогоплательщика.

По общему правовому правилу, применяемому в налоговой практике в России, налогоплательщиками будут признаваться организации, дополнительно – и физические лица, что в соответствии с НК несут возложенные на них обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в России плательщиками такого налога могут быть и физические лица, зарегистрированные как предприниматели без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель), так и организации.

Не вправе выступать в качестве организатора азартных игр юридическое лицо, учредителями и участники которого является собственно Российская Федерация, либо ее субъекты, либо органы местной власти.

Не могут быть организаторами процессов игорного бизнеса, то есть, таким образом, плательщиками соответствующего налога, лица, которые имеют неснятую либо непогашенную судимость, которая возникла за совершение преступлений в сфере экономических отношений или которые несли уголовное наказание за умышленные среднетяжелые и тяжкие преступления, тяжкие преступления.

Отдельно необходимо отметить, что иностранные юрлица, особенно если они зарегистрированы вне территории Российской Федерации, не имеют законного права реализовывать азартные игры.

Регистрация

Объекты налогообложения подлежат обязательной процедуре регистрации в соответствующем по территории налоговом органе, соответственно месту установки игровых автоматов или игорных столов, либо по месту нахождения соответствующих пунктов приема букмекерских ставок или ставок тотализатора.

Формы подаваемого заявления и соответствующие свидетельства должны быть утверждены федеральным органом системы исполнительной власти, который по закону уполномочен осуществлять контроль и надзор в сфере налогов и сборов соответствующей территории.

Бланк заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.

Бланк заявления о регистрации изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Налоговая база

Так, налоговая база исчисляется исходя из совокупного количества объектов налогообложения, которые указаны в предыдущем пункте.

Налоговый период

По действующему в данной области законодательству налоговый период для уплаты налогоплательщиком налога на объекты игорного бизнеса составляет 1 месяц.

То есть это означает, что декларацию по налогу необходимо подать в соответствующий налоговый орган не позже, чем до двадцатого числа того месяца, который следует за отчетным (то есть за декабрь – до 20-го января и т.д.).

Определение объектов

Объектами налогообложения при вычислении данного налога являются единицы учета игровых объектов, к ним относятся игровые столы, единицы игровых автоматов, а также места приема ставок у букмекеров, либо ставок тотализатора.

Налоговые ставки составляют от 1500 до 25000 рублей, в зависимости от выбранного объекта.

Рассмотрим пример.

Организация-налогоплательщик, которая получила свидетельство о регистрации нового объекта налогообложения, решила установить один из таких объектов налогообложения в виде игрового автомата до 15 числа месяца, в свою очередь другой объект, подлежащий налогообложению в виде игрового поля был установлен после 15 числа.

В анализируемой ситуации получается, что первый новый пункт приема игровых ставок тотализатора был открыт до 15 марта, а второй пункт открылся после 15 марта. То есть, в таком случае по отношению пункта приема ставок, который был открыт до 15 марта, была использована полная ставка по налогу на игорный бизнес, но по отношению ко второму пункту приема ставок должна быть использована ½ ставки налога.

Итак, за игровой автомат, установленный первым, организация будет обязана заплатить 1500 руб., тогда как за игровой стол налогоплательщик должен будет заплатить ½ от 25000 руб., то есть 12500 руб.

Порядок и сроки уплаты

Налог, который подлежит уплате, рассчитанный по итогу соответствующего периода налогообложения, должен быть уплачен налогоплательщиком непосредственно в бюджет, соответственно места регистрации налогоплательщика в налоговом органе. Верные сроки платежей указаны в подразделе «Налоговый период».

Форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Заполнение декларации

Декларацию заполняет плательщик налога на объекты игорного бизнеса.

Структурно декларация выглядит таким образом: после титульного листа заполняется первый раздел, в котором имеется один подраздел.

Здесь, соответственно, указываются суммы, подлежащие уплате. Второй раздел также имеет один подраздел с указанием расчетов, произведенных плательщиком.

В третьем разделе отражаются движения объектов оплаты.

Все показатели указываются в рублях без копеек. Все страницы Декларации должны быть пронумерованы, начиная с Титульного листа. В каждом поле декларации указывается один показатель. При заполнении налогоплательщиком Титульного листа им указываются все реквизиты организации, в том числе коды ОКТМО, ИНН, КПП.

Во втором разделе заполняемой Декларации для уплаты налога на объекты игорного бизнеса следует особое внимание обратить на строчки 020, 030, 040.

Так, строка 020 заполняется в виде суммы значений, полученных на странице 010, странице 020, странице 040 раздела 030.

Таким образом, сумма по строке 020 равная строке 010 третьего раздела плюс строка 020 третьего раздела плюс строка 040 третьего раздела.

При заполнении налогоплательщиком данных из раздела 3.1 декларации необходимо учитывать, что при условии наличия игровых столов у налогоплательщика с разными количествами игровых полей на столе, раздел 3.1. должен быть заполнен столько раз, сколько есть вариантов по количеству игровых полей на соответствующих игровых столах.

Налогоплательщик должен учесть, что данные по числу игровых столов, которые обладают равным числом игровых полей, должны быть отражены по разделу 3.1. строго на одном листе.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Перейти к содержанию