Договор ГПХ был признан трудовым: какие выплаты по решению суда облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
Добрый день! Суть вопроса состоит в том, что по решению суда ГПД был признан трудовым и работнику присудили выплатить следующие выплаты:
1- компенсация за неисп. отпуск
2- доплата за ночное время работы
3 -среднюю зп за время предупреждения об увольнении с работы по сокращению штата
4 -выходное пособие за 2 месяца
Вопрос: облагается пункт 3 и 4 страховыми вносами ? удерживаем НДФЛ?
Здравствуйте!
Возможно, что и по пункту 2 они погорячились, поскольку доплата за ночное время — это скорее предмет рассмотрения в рамках трудового спора, а это вне компетенции ГТИ. Точно сказать не могу, это у юристов надо спрашивать.
А вот то, что трудовики превысили свои полномочия по пунктам 3. и 4, это точно.
Цитата (198nata):3 -среднюю зп за время предупреждения об увольнении с работы по сокращению штата
А если договор ГПХ был заключен на 1,5 месяца, как предупредить за два месяца? 🤯
Договор ГПХ был заключен на определенное время, и если уже говорить о переквалификации в трудовой договор, то речь может идти о срочном трудовом договоре.
И вообще сокращение штатов — это сложная процедура. Вносились изменения в штатное расписание, издавался приказ на проведение мероприятий по сокращению численности или штата? 🤦♀️
Явно притянуто за уши, ИМХО.
Цитата (198nata):4 -выходное пособие за 2 месяца
С чего бы это? А если физлицо где-то работало, и его трудовая книжка находится у работодателя, о каком выходном пособии идет речь? Эти проверяющие хотя бы в курсе того, какие документы должны быть представлены бывшему работодателю для выплаты пособия за второй месяц?
И если даже физлицо хотело бы получить выплаты 3. и 4., это предмет судебного разбирательства между физлицом и организацией, и находится вне компетенции трудовой инспекции.
Почему я так подробно остановилась на этом аспекте дела?
Потому что в случае, если работодатель произведет выплаты 3. и 4., то вряд ли их можно квалифицировать как выплаты, связанные с увольнением работников по причине сокращения штата. Вполне вероятно, что налоговики будут против того, чтобы эти выплаты считать необлагаемыми в соответствии со статьями 217 и 422 НК РФ. Более точно можно ответить, ознакомившись с подробностями дела. В частности, кто был инициатором проверки ГТИ? Проверка плановая или по жалобе того самого физлица? Опишите ситуацию подробнее.
Подайте уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
Nataly S, спасибо что остановились на моей проблеме. Суть в следующем: работник работал по гражданско правовому договору (тут нет претензий лично у меня, что его переквалифицировали в трудовой, считаю, что по-закону когда-то этот момент бы настал, но дело не в этом) Да, тетя работала 1,5 года и каждый раз мы заключали с ней ГПД (так легче потом расстаться с работником, договор закончился, и все.)
Женщина обратилась в суд, по всей видимости предьявила все договора ( так как на руки ей выдавались в обязательном порядке ) но и попросила у Суда взыскать с ответчика ( наша организация ) следующее:
— внести запись в трудовую книжку в связи с сокращением штата (п 2 сч.81 ТК РФ)
— компенсацию за неисп.отпуск в сумме 14000
— сумму за работу в ночное время 4000 руб ( указала в иске с какого времени и по какой час работала)
— среднюю заработную плату за 2 месяца-по сроку предупреждения о сокращении (ч.2 ст 180 ТК РФ)- 14000 руб (а тут самое интересное цитирую «сумма 14656 руб.- НДС 13% = 12750,72 руб.»)
— выходное пособие за два месяца в размере среднемесячного заработка ч.1 ст 178 ТК РФ — 14000 — НДС 13% = 12750,72 руб.
— моральный вред
Вот я прописала все что написано в Решении
Но и в описательной части Суд переквалифицировал ГПД в трудовой, и вынес Решение (его я написала в первом своем обращении с вопросом)
Решение вступило в законную силу 30.12.2018г., наша организация об этом не знала, никакие повестки мы не получали (а может директор и игнорировал письма из почты, я об этом могу только догадываться). Узнали мы об этом казусе. только когда с расчетного счета сняли приставы всю сумму, которую суд присудил работнице.
У меня, как у бухгалтера в данный момент проблема в начислении и обложении взносами:
1. Начислять я буду все это решение суда той датой, когда я забрала Решение из суда (официально за него расписавшись). Верно?
2. Компенсация и доплата за ночное время — облагается взносами и удерживается НДФЛ, Верно?
3. по пукт.3 — Средняя заработная плата за время предупреждения об увольнении с работы по сокращению штата ( женщина работала с 01.10.2015 по 30.04.2018, и запись нужно внести именно так)- вот тут я засомневалась, облагать взносами и НДФЛ?
4. Выходное пособие за 2 месяца — не облагаем ни взхносами, ни НДФЛ. Верно?
5 Комп. морального вреда — не облаг, и не удерж НДФЛ
6. но и Возврат госпошлины в бюджет тоже ничем не облагаем и не удерж.НДФЛ
С этого и нужно было начинать, с подробного изложения вопроса. 😀
Я неправильно Вас поняла, подумала, что была проверка ГТИ.
Если физлицо выиграло суд, это совсем другое дело.
Цитата (198nata):1. Начислять я буду все это решение суда той датой, когда я забрала Решение из суда (официально за него расписавшись). Верно?
Ранее документов не было, поэтому не было оснований для начисления.
Цитата (198nata):2. Компенсация и доплата за ночное время — облагается взносами и удерживается НДФЛ, Верно?
Верно. Доплата за работу в ночное время — это часть оплаты труда, поэтому однозначно облагается страховыми взносами и НДФЛ.
Компенсация за неиспользованный отпуск — это облагаемая взносами и НДФЛ выплата, об этом прямо сказано в статьях 217 и 422 НК.
Цитата (198nata):3. по пукт.3 — Средняя заработная плата за время предупреждения об увольнении с работы по сокращению штата ( женщина работала с 01.10.2015 по 30.04.2018, и запись нужно внести именно так)- вот тут я засомневалась, облагать взносами и НДФЛ?
Насколько помню, вопрос спорный, безопаснее начислить страховые взносы и НДФЛ.
Цитата (198nata):4. Выходное пособие за 2 месяца — не облагаем ни взхносами, ни НДФЛ. Верно?
Верно.
Цитата (198nata):5 Комп. морального вреда — не облаг, и не удерж НДФЛ
НДФЛ не облагается, а страховыми взносами облагается.
https://www.buhonline.ru/pub/news/2017/6/12405
Цитата (198nata):6. но и Возврат госпошлины в бюджет тоже ничем не облагаем и не удерж.НДФЛ
Это компенсация расходов, она не образует экономической выгоды.
г. Новосибирск191 971 балл
Добрый день.
Цитата (Nataly S):А вот то, что трудовики превысили свои полномочия по пунктам 3. и 4, это точно.
Цитата (198nata):3 -среднюю зп за время предупреждения об увольнении с работы по сокращению штата
А если договор ГПХ был заключен на 1,5 месяца, как предупредить за два месяца? 🤯
А причём здесь «трудовики»? Я поняла, это работник обратился в суд.
Цитата (198nata):по решению суда ГПД был признан трудовым и работнику присудили выплатить следующие выплаты:
А суд исходит из того, что работодатель обязан сохранять место работы за работником на период уведомления о сокращении (2 месяца), это гарантия, предоставленная ТК. То есть: отработал 1,5 месяца, работодатель «вдруг» понял, что в работнике не нуждается — плати 2 месяца зарплату, а потом ещё 1 (2) месяца — средний заработок. Что и постановил выплатить суд. А если не «вдруг» — то изначально должен быть заключён срочный договор (а не договор ГПХ!). Работодатель решил сэкономить на гарантиях — пусть платит по полной, суд не будет рассматривать, были основания для заключения срочного трудового договора, или нет.
Собственно, следующее сообщение подтверждает, что ни о каком срочном трудовом договоре речи не идёт:
Цитата (198nata):Да, тетя работала 1,5 года и каждый раз мы заключали с ней ГПД (так легче потом расстаться с работником, договор закончился, и все.)
По вопросу удержания НДФЛ:
Цитата (198nata):облагается пункт 3 и 4 страховыми вносами ? удерживаем НДФЛ?
С расчётного счёта списаны полные начисленные суммы, или с учётом удержания НДФЛ?
С расчетного счета были списаны суммы которые вынесены в Решении суда, НДФЛ в решении не выделен, соответственно я полагаю, что я должна подать справку в ИФНС с признаком «2» до 31.01.2020 года. Верно?
Рассчитывайте зарплату с учетом повышения МРОТ
г. Новосибирск191 971 балл
Цитата (198nata):С расчетного счета были списаны суммы которые вынесены в Решении суда, НДФЛ в решении не выделен,
Как же не выделен. Выделен —
Цитата (198nata):цитирую «сумма 14656 руб.- НДС 13% = 12750,72 руб.»
Полагаю, НДС — это опечатка. Речь идёт о НДФЛ 13 %. То есть списано в этой части 14656?
Sveto4Divny, списано 12752….я предполагаю, что НДС 13%….это безусловно опечатка, но я же должна руководствоваться все же тем, что написано в Решении суда, а точнее то, что суд решил взыскать в пользу работника,а в нем про выделении Ндфл ничего не указано. Я совсем запуталась как мне быть.
Добрый день!
Цитата (198nata):списано 12752….я предполагаю, что НДС 13%….это безусловно опечатка, но я же должна руководствоваться все же тем, что написано в Решении суда, а точнее то, что суд решил взыскать в пользу работника,а в нем про выделении Ндфл ничего не указано.
Это достаточно лукавое оправдание.
По факту суд имел в виду, естественно НДФЛ.
Значит, Вы перечислили без НДФЛ, а НДФЛ должны перечислить в бюджет.
Тут вариантов нет. Не оплатите сами, с Вас снимут налоговики.
2-НДФЛ с признаком «2» здесь не причем.
Поскольку Вы фактически выплатили, удержав НДФЛ.
Успехов!
Указать в чеке необходимые реквизиты можно с помощью системы «Контур.Маркет»
Если ГПД суд признал трудовым, должна ли я за весь период работы данного сотрудника, а именно с 01.12.2015 по 30.04.2018 доначислить и уплатить взносы на НС и ПЗ? (т. к у меня пониженный тариф на УСН был до 01.01.2019г. поэтому взносы в ФСС, ФОМС не начисляю)
Добрый день!
Цитата (198nata):Если ГПД суд признал трудовым, должна ли я за весь период работы данного сотрудника, а именно с 01.12.2015 по 30.04.2018 доначислить и уплатить взносы на НС и ПЗ?
Конечно, должны!
Получается мне с 2015 по 2018 корректировки по форме 4 ФСС сдавать , доплачивать взносы, пени платить…какой кошмар…
Цитата (198nata):Если ГПД суд признал трудовым, должна ли я за весь период работы данного сотрудника, а именно с 01.12.2015 по 30.04.2018 доначислить и уплатить взносы на НС и ПЗ?
Если действовать в строгом соответствии с законодательством, то должны. Статья 24 Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний»:
Цитата:1.1. При обнаружении страхователем в поданном им в территориальный орган страховщика расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, страхователь обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в территориальный орган страховщика уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей.
Правда, за 2015 год срок исковой давности истек. 😀
Еще нужно иметь в виду положения пункта 1.4 этой же статьи:
Цитата:1.4. Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется в территориальный орган страховщика после истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых взносов, то страхователь освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам до момента, когда страхователь узнал об обнаружении территориальным органом страховщика неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени;
На практике ФСС не любит принимать уточненные расчеты за прошлые периоды и предпочитает, чтобы доначисление взносов за прошлые периоды отражались в отчетности текущего года.
Заключить договор и сдать 6‑НДФЛ, 2‑НДФЛ и РСВ через оператора ЭДО
(введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 422 НК РФ
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
с возмещением расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предоставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой;
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
абзац утратил силу. — Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;
(в ред. Федерального закона от 17.06.2019 N 147-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционной хозяйственной деятельностью, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
(в ред. Федерального закона от 29.11.2021 N 383-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;
(пп. 7 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 300-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
8.1) применялся по 31 декабря 2020 года. — Федеральный закон от 26.03.2020 N 68-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, таможенных органов Российской Федерации, лицами начальствующего состава органов федеральной фельдъегерской связи, лицами, проходящими службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющими специальные звания полиции, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных войсках, учреждениях и органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федеральных законов от 29.05.2019 N 108-ФЗ, от 27.12.2019 N 460-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
15) утратил силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
16) суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов;
(пп. 16 введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. 17 п. 1 ст. 422 распространяется на выплаты в пользу работников, произведенные начиная с расчетного периода 2021 года (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
17) суммы выплат работникам в размере, не превышающем 12 792 рублей на одного работника, выплаченные работодателями, получившими субсидии из федерального бюджета, предоставляемые субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях частичной компенсации их затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях нерабочих дней в октябре и ноябре 2021 года, а также с проведением в 2021 году мероприятий по адаптации к требованиям о посещении предприятий в отдельных сферах экономики при условии наличия QR-кодов и (или) к иным ограничениям деятельности, направленным на недопущение распространения новой коронавирусной инфекции. Доходы, указанные в настоящем подпункте, исключаются из базы для исчисления страховых взносов однократно в календарном месяце получения такой субсидии или в следующем за ним календарном месяце;
(пп. 17 введен Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
Пп. 18 п. 1 ст. 422 (в ред. ФЗ от 21.11.2022 N 443-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
18) выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации), при условии, что указанные в настоящем подпункте выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с указанными контрактами.
(пп. 18 введен Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
П. 2 ст. 422 (в ред. ФЗ от 21.11.2022 N 443-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты работникам в виде безотчетных сумм, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного или дипломатического паспорта, на получение виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или в административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
(в ред. Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
При выплате плательщиками полевого довольствия в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам, работающим в полевых условиях, указанные суммы за каждый день нахождения в полевых условиях не облагаются страховыми взносами в размере, не превышающем размера полевого довольствия, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
3. В базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:
1) — 2) утратили силу с 1 января 2023 года. — Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ;
(см. текст в предыдущей редакции)
КонсультантПлюс: примечание.
Подпункт 3 п. 3 ст. 422 применяется в отношении выплат, полученных в 2017, 2018 и 2019 гг. (ФЗ от 30.11.2016 N 401-ФЗ (в редакции от 27.11.2018)).
3) суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 настоящего Кодекса.
(пп. 3 введен Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
Перед бухгалтерами нередко встает вопрос о том, нужно ли удержать НДФЛ с той или иной выплаты и начислить с нее страховые взносы? Ведь трудовые отношения не ограничиваются только выплаты заработной платы. Есть еще всякого рода пособия, компенсации, надбавки, доплаты, материальная помощь другие виды дохода. Чтобы не допускать ошибок, предлагаем воспользоваться нашей шпаргалкой.
Таблица-шпаргалка по начислению страховых взносов и НДФЛ с выплат физическим лицам
|
№ |
НДФЛ |
Страховые взносы |
|
Раздел I. Выплаты, связанные оплатой труда |
||
|
1 |
Оклад (оплата по дням или по часам) — часть заработной платы работников, нанятых по трудовому договору |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На выплату начисляются страховые взносы |
|
|
2 |
Премия. Может быть «трудовой» — являться частью заработной платы, быть связана с достижениями определенных трудовых показателей. Может быть «нетрудовой», то есть не связанной с трудовыми отношениями, а выплачиваться, например, к юбилеям, праздникам. |
|
|
⇓ «Трудовые» и «нетрудовые» премии облагаются НДФЛ |
⇓ На «трудовые» и «нетрудовые» премии начисляются взносы. Но есть судебная практика, в соответствии с которой «нетрудовые» премии от взносов освобождаются (что противоречит позиции Минфина) |
|
|
3 |
Договор на оказание услуг либо выполнение работ (гражданский договор, договор гражданско-правового характера, договор ГПХ). Выплаты по такому договору является доходами гражданина от трудовой деятельности |
|
|
⇓ Оплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму оплаты начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и травматизм. Взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности или материнства не начисляются |
|
|
4 |
Оплата за работу в праздничные и выходные дни. За работу в такие дни сотруднику полагается дополнительный выходной либо доплата |
|
|
⇓ Доплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму доплаты начисляются страховые взносы |
|
|
5 |
Доплата за совмещение. Полагается работнику, который выполняет дополнительные функции, помимо прописанных в должностной инструкции |
|
|
⇓ Доплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму доплаты начисляются страховые взносы |
|
|
6 |
Доплата за переработку. Если сотрудник отработал дополнительные часы по распоряжению руководителя, ему полагается оплата в повышенном размер |
|
|
⇓ Оплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму оплаты начисляются страховые взносы |
|
|
7 |
Оплата за работу в ночное время. Если сотрудник привлекался к работе в ночные часы, он получает повышенную оплату |
|
|
⇓ Оплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму оплаты начисляются страховые взносы |
|
|
8 |
Доплата за вредные условия труда. Если работник занят на опасном или вредном производстве, ему полагается доплата |
|
|
⇓ Доплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму доплаты начисляются страховые взносы |
|
|
9 |
Отпускные. Выплачиваются за период оплачиваемого отпуска | |
|
⇓ Оплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму оплаты начисляются страховые взносы |
|
|
10 |
Доплата до среднего заработка при выплате отпускных, больничного, командировочных | |
|
⇓ Доплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму доплаты начисляются страховые взносы |
|
|
11 |
Доход в натуральной форме (ЗП в неденежной форме, оплата за сотрудников) |
|
|
⇓ Облагается НДФЛ |
⇓ На сумму оплаты начисляются страховые взносы |
|
|
12 |
Компенсация НДФЛ с оклада (Gross up выплата). Возмещение сотруднику суммы, удержанной в виде НДФЛ |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ (сумму gross up рассчитывают с учетом этого) |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
Раздел II. Выплаты, связанные с командировками |
||
|
13 |
Выплата среднего заработка в период командировки |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
14 |
Возмещение расходов в командировке. Затраты на проезд до места командировки и обратно, а также и проживание. Подтверждаются документально |
|
|
⇓ Подтвержденные затраты не облагаются НДФЛ. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, не облагаются суммы в пределах 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу |
⇓ На сумму подтвержденных затрат не начисляются страховые взносы. При отсутствии документов, подтверждающих проживание, взносы не начисляются с суммы 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу |
|
|
15 |
Суточные. Выплачиваются за каждый день нахождения работника в командировке. Установленные законодательством лимиты суточных: 700 руб/день в поездках по РФ, 2500 руб/день — за границу |
|
|
⇓ С суточных в пределах лимитов НДФЛ не уплачивается, выше — уплачивается в общем порядке |
⇓ С суточных в пределах лимитов взносы не начисляются, выше — начисляются в общем порядке, кроме взносов «на травматизм». Эти взносы с суточных не начисляются, если они выплачиваются в пределах, установленных локальным нормативным актом организации |
|
|
Раздел III. Пособия |
||
|
16 |
Больничный. Пособие, выплачиваемое в связи со временной потерей трудоспособности |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы. Если предусмотрена доплата до среднего заработка, см. п.10 |
|
|
17 |
Больничный по болезни ребенка. Пособие, выплачиваемое родителю в связи с уходом за ребенком в период болезни |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы |
|
|
18 |
Единовременное пособие в связи с рождении ребенка. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 16759,09 рублей (с 1 февраля 2018 года) |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы |
|
|
19 |
Пособие для женщин, вставших на учет на раннем сроке беременности. Государственное пособие выплачивается в размере не боле 628,47 рублей (с 1 февраля 2018 года) |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы |
|
|
20 |
Пособие по беременности и родам. Государственное пособие |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы |
|
|
21 |
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет/3 лет. Государственное пособие |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если пособие до 3-х лет выплачивается в пределах 50 рублей/месяц |
|
|
Раздел IV. Материальная помощь |
||
|
22 |
Материальная помощь, которая выплачивается:
|
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы |
|
|
23 |
Материальная помощь прочая |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму, не превышающую 4000 рублей в год, не начисляются страховые взносы. На сумму свыше 4000 рублей в год взносы начисляются |
|
|
Раздел V. Компенсации |
||
|
24 |
Компенсация занятий спортом для сотрудников |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
25 |
Компенсация мобильной связи. Если связь используется в рабочих целях, то эти расходы могут быть возмещены на основе подтверждающих документов |
|
|
⇓ Если расходы подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ |
⇓ Если расходы подтверждены, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы |
|
|
26 |
Компенсация использования личного автомобиля. Расходы компенсируются при наличии такого условия в договоре, а также подтверждении прав собственности на авто и использования его в служебных целях |
|
|
⇓ Если условия исполняются, компенсация не облагается НДФЛ |
⇓ Если условия исполняются, на сумму компенсации не начисляются страховые взносы |
|
|
27 |
Компенсация питания, предусмотренная трудовым/коллективным договором (допсоглашением) либо локальным актом |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
28 |
Компенсация за задержку выплат |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
29 |
Компенсация расходов на переезд. Выплата, которая производится в соответствии с условиями трудового/коллективного договора, локального акта. Включает в себя оплату проезда, перевоза багажа, затраты на обустройство |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах лимитов, установленных в документах |
|
|
30 |
Компенсация расходов на съемное жилье (не считается расходом на переезд) |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
31 |
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении |
|
|
⇓ Выплата облагается НДФЛ |
⇓ На сумму выплаты начисляются страховые взносы |
|
|
32 |
Компенсация при увольнении — выходное пособие (по соглашению сторон). Необлагаемый лимит — трехкратный размер среднемесячного заработка, для работников Крайнего Севера — шестикратный размер среднемесячного заработка |
|
|
⇓ Выплата не облагается НДФЛ, если выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита налог исчисляется в общем порядке) |
⇓ На сумму выплаты не начисляются страховые взносы, если она выплачивается в пределах необлагаемого лимита (свыше лимита взносы начисляются в общем порядке) |
Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы администрирует Социальный фонд России.
Взносы начисляют на выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, если условия последних специально предусматривают такой вид обязательного страхования.
Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний при одновременном соблюдении двух условий:
- предметом договора является выполнение работ и (или) оказание услуг либо заключен договор авторского заказа;
- на основании указанного договора заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Помимо зарплаты, к выплатам, облагаемым взносами, относят:
- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.);
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах);
- премии и стимулирующие выплаты.
Форма выплаты доходов (денежная или натуральная) при исчислении взносов «на травматизм»значения не имеет.
Выплаты работникам-иностранцам облагают взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в таком же порядке, как и для российских граждан. При этом статус иностранца (постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет.
Ночное время – это время с 22 часов до 6 часов. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере. Законодательство установило минимальный размер надбавки – 20 процентов от тарифной ставки (оклада), но конкретную сумму определяет сам работодатель и закрепляет ее в коллективном договоре или локальном нормативном акте.
Доплата за работу в ночные часы является частью заработной платы, поэтому облагается НДФЛ и страховыми взносами, а также учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда.
Подробнее о начислении оплаты за эти часы в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) и «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) читайте в актуализированной статье справочника «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С»:
- Начисление доплаты за работу в ночное время.
Источник: 1С:ИТС