Что такое налоговые каникулы для малого бизнеса

Республика Адыгея

(действовали до 31.12.2017)

УСН — ПСН —

Республика Алтай

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ. ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ.

Амурская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ.

Архангельская область

(продлены до 31.12.2023 Областным законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. 

Астраханская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в ч. 3 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек. Виды деятельности установлены в ч. 1 ст. 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ. 

Республика Башкортостан

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 №331-з) УСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.  ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.

Белгородская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Белгородской области от 05.04.2021 № 53) УСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53.   ПСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 2 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53. 

Брянская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и Законом Брянской области от 30.11.2020 № 85-З)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З. ПСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 30.11.2020 № 85-З.

Республика Бурятия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI)

УСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V.  ПСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. 

Владимирская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. ПСН Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ.

Волгоградская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД)

УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД. 

Вологодская область

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Вологодской области от 01.12.2021 №4985-ОЗ)

УСН  —   ПСН Виды деятельности указаны в Законе Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ.   

Воронежская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ.  ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ. 

Республика Дагестан

(продлены для ИП на УСН до 01.01.2024 Законом Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53. ПСН —

Еврейская АО

(действовали до 31.12.2020) 

УСН — ПСН —

Забайкальский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК) УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК. ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК.

Ивановская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ) УСН Виды деятельности установлены в пп «г» ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ.

Республика Ингушетия

(действовали до 31.12.2020)

УСН — ПСН —

Иркутская область

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены в ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ.

Кабардино-Балкарская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ.  ПСН Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ. 

Калининградская область

(продлены до 31.12.2022 Законом Калининградской области от 23.11.2020 № 474)

УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. 

Республика Калмыкия

(действовали до 01.01.2022)

УСН — ПСН —

Калужская область

(срок действия закона не ограничен)

УСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ.

Камчатский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Камчатского края от 03.12.2020 № 526)

УСН Виды деятельности указаны в ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245. ПСН Виды деятельности указаны в ст. 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245.

Карачаево-Черкесская республика

(продлены до 01.01.2024 Законом КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ.

Республика Карелия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК. ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК.

Кемеровская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Кемеровской области — Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ) УСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ.

Республика Коми

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ.

Республика Крым

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020)

УСН — ПСН Условия и ограничения указаны в тексте Закона Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020.

Кировская область

(продлены по 01.01.2024 Законом Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.  ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.

Костромская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО.

Краснодарский край

(действовали до 2018 года)

УСН — ПСН —

Красноярский край

(продлены до 01.01.2024)

УСН Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608 ПСН Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608

Курганская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курганской области от 25.11.2020 № 96)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41.

Курская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курской области от 18.09.2020 № 74-ЗКО)

УСН Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО.

Ленинградская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Липецкая область

(продлены до 01.01.2024 Законом Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. 

Магаданская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ) УСН Условия и ограничения установлены в Законе Магаданская областная Дума от 16.06.2015 № 1909-ОЗ. ПСН —

Республика Марий Эл

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 1 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. ПСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. 

Республика Мордовия

(срок действия закона не ограничен) УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. ПСН Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З.

Москва

(действовали до 31.12.2020)

УСН — ПСН —  

Московская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Московской области № 227/2021-ОЗ)

УСН

Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

ПСН Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 06.12.2012 № 164/2012-ОЗ.

Мурманская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО.

Ненецкий автономный округ

(продлены до 01.01.2024 Законом Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз.

Нижегородская область

(действовали до 31.12.2020)

УСН —

Новгородская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ) УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ.

Новосибирская область

(продлены до 31.12.2023
Законом Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 3 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ. ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Омская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ.

Оренбургская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О. ПСН Виды деятельности утверждены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ.

Орловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2555-ОЗ)

УСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ. ПСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ.

Пензенская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО) УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО.

Пермский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК) УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в п. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК.

Приморский край

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и в Законе Законодательное Собрание Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ. ПСН

Псковская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз)

УСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз. ПСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ.   

Ростовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС)

УСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС.  ПСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС. 

Рязанская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ.

Самарская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД) 

УСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. ПСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. 

Санкт-Петербург

(продлены до 31.12.2023 Законом Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144)

УСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. ПСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Саратовская область

(до 31.12.2023 Законом Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО)

УСН Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. ПСН Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО.

Республика Саха

(продлены Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. 

Сахалинская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО.

Свердловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и Законом Свердловской области от 14.10.2020 № 100-ОЗ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ.

Смоленская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з 

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.    ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.

Севастополь

(продлены до 01.01.2024 Законом города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС)

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС. ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС.

Ставропольский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз) УСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз. ПСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз​.

Тамбовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З. ПСН Виды деятельности установлены Законом Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З.

Тверская область

(действовали до 31.12.2020) УСН 

ПСН

— —

Томская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ. ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ.

Тульская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО)

УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. ПСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО.

Республика Тыва

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ)

УСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 2 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. 

Тюменская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тюменской области от 29.10.2020 № 73)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20.

Удмуртская Республика

(продлены до 31.12.2023 Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ) УСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ.

Ульяновская область

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Хабаровский край

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308. ПСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308.

Республика Хакасия

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ.  ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ. 

Ханты-Мансийский АО

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Челябинская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО.

Чеченская республика

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Чувашская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103)

УСН Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в п. 6 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. 

Ямало-Ненецкий АО

(продлены до 01.01.2024 Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО.

Ярославская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З) УСН Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в ст. 1 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з.

Налоговые каникулы — 2022-2024

Налоговые каникулы для ИП — это возможность не платить налог по упрощенке или патенту в течение двух лет после госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя при соблюдении определенных условий (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Такой бонус:

• позволяет ИП снизить налоговое бремя;
• дает возможность направить сэкономленные средства на развитие бизнеса.

Право на уплату налога по УСН и ПСН по ставке 0% появилось у ИП еще в 2015 году. А есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в настоящее время? Да, есть. Изначально срок действия этого мероприятия был установлен до 31.12.2020, но его уже не раз продлевали и теперь он установлен до 01.01.2025. Таким образом, у ИП еще долго будет возможность воспользоваться такой налоговой преференцией, если они:

• работают в регионе, где принят нормативный акт о налоговых каникулах;
• применяют УСН или ПСН;
• осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, научной и (или) социальной сферах, оказывают бытовые услуги или предоставляют места для временного проживания (последнее только для УСН);
• доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70%.

Власти регионов могут устанавливать дополнительные ограничения по применению льготных каникул для ИП — подробнее об этом смотрите далее.

Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?

Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:

• по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
• по численности работников и/или полученному доходу;
• по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
• по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2024 включительно), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.

Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.

Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.

Пример 1

ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2022, а дата вступления в силу закона — 25.01.2022. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.

Пример 2

ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2022 с расчетом на то, что до конца 2022 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2018-го по 2021 год. А с 2022 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.

Кому доступен льготный режим: новичкам в бизнесе или вновь зарегистрированным предпринимателям с опытом?

Итак, ограничений по применению налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП немало: и по видам деятельности, и по доходам, и по численности сотрудников.

Есть и другой немаловажный вопрос: кто вправе рассчитывать на налоговые послабления? Только новички, впервые в жизни получившие статус ИП, или граждане, ранее занимавшиеся предпринимательством, но снявшиеся с учета, а затем решившие возобновить статус ИП?

Минфин в этом вопросе высказал лояльную для граждан позицию — обе указанные категории предпринимателей вправе воспользоваться преимуществами налоговых каникул (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).

При этом не следует забывать, что опытные бизнесмены, которые уже побывали в статусе ИП, смогут применять нулевую ставку по УСН и ПСН в том случае, если они прекратили деятельность в статусе ИП еще до вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, а зарегистрировались вновь уже после начала его действия.

Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться?

Как оформить налоговые каникулы для ИП? Нужно ли уведомить налоговый орган о том, что ИП подпадает под действие налоговых каникул? Закон этого не требует. Но предпринимателю лучше уточнить в своей инспекции, нужны ли от него какие-либо дополнительные бумаги по этому поводу.

Практика показывает, что иногда без дополнительных разъяснений не обойтись — инспекторы могут не увидеть оснований для применения ИП нулевой ставки. Это может быть связано с техническими сложностями правильной квалификации отдельных видов деятельности.

Налоговики могут отказать ИП в нулевой ставке, если формулировка в региональном законе и наименование его вида деятельности будут выглядеть по-разному. Тогда ИП в письменной форме может дать необходимые пояснения, что поможет убедить контролеров и получить право на нулевую ставку.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Возможно, что вы оплатили стоимость патента или налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах. Если на вас они распространяются, то…(подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Каникулы для ИП от налогов избавляют, а от отчетности нет — ИП на УСН в обычном режиме сдают декларацию по итогам года с указанием в ней нулевой ставки налога. Предпринимателям на патенте отчитываться в налоговую не нужно.

Каких-либо дополнительных отчетов, связанных с применением нулевой ставки во время каникул, ИП представлять не обязан.

Можно ли сэкономить на страховых взносах?

Уплата страховых взносов для ИП — серьезная финансовая нагрузка. Налоговые каникулы на страховые взносы, к сожалению, не распространяются. Это означает, что с самого начала своей деятельности предприниматель в полном объеме обязан выполнять перед внебюджетными фондами все обязанности страхователя — это в равной степени относится и к взносам с зарплаты сотрудников ИП, и к взносам предпринимателя за себя.

Чиновники на вопрос об освобождении ИП от уплаты взносов во время налоговых каникул отмечают следующее (письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68194):

• Статус ИП — это не только возможность реализации определенных прав и гарантий, но и принятие на себя рисков и обязанностей: по правилам ведения предпринимательской деятельности, исполнению налоговых и неналоговых обязательств, в том числе по уплате страховых взносов.
• За счет страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды, обеспечиваются страховые гарантии застрахованных лиц: по выплате пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, социальных выплат в связи с материнством и т. д.

Чиновники исходят из того, что государство не принуждает гражданина заниматься тем или иным видом предпринимательской деятельности. Прежде чем получить статус ИП, он сам оценивает свою готовность к этому процессу в части образования, навыков, финансов и имуществ, включая способность нести присущие ИП обременения.

Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна?

Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.

Пример 3

ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.

По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:

• деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
• деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
• деятельность 3 — 966 431 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%

Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.

Пример 4

Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:

• деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
• деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
• деятельность 3 — 846 649 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%

Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3% <70%, значит, права на нулевую ставку налога у ИП Сафиуллина Д. К. нет. По п. 4 ст. 346.20 НК РФ он обязан уплатить УСН-налог по ставке 15% с базы «доходы минус расходы».

Вести ли ИП на УСН учет доходов и расходов во время каникул?

В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.

Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:

• порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
• за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.

Итоги

Налоговые каникулы для ИП действуют в 2022 году, и продолжат действовать в 2023-2024 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.

Для малого бизнеса в РФ действуют налоговые льготы. Основания для них могут быть разными: серьёзное ухудшение условий из-за пандемии или внешнеэкономических санкций, поддержка приоритетных сфер, помощь отдельным категориям предпринимателей и др. В этой статье мы расскажем про налоговые каникулы для ИП в 2023, потому что эта программа в очередной раз продлена.

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты какого-либо налога. Правда, в НК РФ этот термин не используется, а применяется понятие нулевой ставки по конкретному налогу.

Нулевая ставка действует при соблюдении ряда условий. Так, по налогу на прибыль она применяется для медицинских организаций, если работников не менее 15 человек, и минимум половина из них имеет сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста.

А, например, IT-компании не платят налог на прибыль, если они аккредитованы, имеют в штате минимум 7 человек, доход от профильной деятельности составляет не менее 90% общих доходов.

Налоговые каникулы для ИП в 2023 – это продолжение специальной программы поддержки малого бизнеса, которая была запущена с января 2015 года. Рассмотрим подробнее требования для работы в рамках налоговых каникул.

На кого распространяются налоговые каникулы ИП

Основные требования к индивидуальным предпринимателям, которые могут работать по нулевой ставке, установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ:

• применяемый налоговый режим – УСН или ПСН;
• направления бизнеса – производственная, социальная, научная деятельность, бытовые услуги населению, а также предоставление мест для временного проживания (последнее только для УСН);
• предприниматель может заниматься и другими направлениями бизнеса, но не менее 70% его общего дохода должны поступать от видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы;
• ИП зарегистрирован впервые после принятия соответствующего регионального закона (ниже мы рассмотрим нюансы этого требования);
• максимальный период применения нулевой ставки – два года.

Важно: перечисленные выше статьи Налогового кодекса позволяют субъектам РФ устанавливать нулевую ставку, но не обязывают это делать. Если закон о налоговых каникулах для ИП в конкретном регионе не принят или срок его действия уже истёк, нулевая ставка не применяется.

Кроме того, в региональных законах могут быть установлены дополнительные требования к численности работников и размеру дохода. И самое главное — в них приводится конкретный перечень видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы. Таким образом, условия применения нулевой ставки для ИП в разных субъектах РФ могут существенно отличаться.

Есть ли налоговые каникулы для ООО

Могут ли получить налоговые каникулы малые компании, которые соответствуют установленным требованиям? Такая возможность действительно обсуждалась, но ФНС не стала реализовать её на практике.

Дело в том, что нулевая ставка предоставляется конкретному бизнесмену только один раз. Если это индивидуальный предприниматель, то его идентифицируют по ИНН, который присваивается физлицу на всю жизнь. Получить повторные налоговые каникулы ИП не сможет.

Но с организациями по-другому: один и тот же учредитель может специально закрыть действующую компанию и открыть новую в нужном регионе только для того, чтобы получить право работать по нулевой ставке. Или вообще открыть несколько ООО, каждое из которых будет претендовать на налоговые каникулы.

Конечно, право на нулевую ставку можно было привязать к ИНН учредителя-физлица, но как мы уже отметили, налоговая служба не стала этого делать. Да и в целом, налоговых льгот у организаций меньше, например, только для ИП действуют специальные режимы ПСН и НПД. Так что под налоговые каникулы юридические лица не попадают по необъяснимым причинам.

Кто такой впервые зарегистрированный ИП

В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.

Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.

Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.

Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».

Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.

Но вот если региональный закон о налоговых каникулах уже вступил в силу, то нельзя после этого несколько раз регистрироваться в качестве ИП и претендовать на нулевую ставку (письмо Минфина от 24.05.2019 г. № 03-11-11/37588).

Налоговая нагрузка для ИП на каникулах

Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2023. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.

Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2023 году это минимум 45 842 рубля, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.

Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.

Пример 1.

ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2023 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 45 842 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 49 842 рублей.

В данном случае налоговая нагрузка оказалась равной, хотя первый ИП работал по нулевой ставке, а второй — по ставке 6%. Причина как раз в возможности уменьшить исчисленный налог на сумму перечисленных взносов, поэтому платить налог не надо: 42 000 — 49 842 < 0.

Пример 2.

Предположим, что тот же ИП заработал в 2023 году в два раза больше – 1 400 000 рублей. Тогда цифры будут такими.

Как видим, при более высоком доходе работа в рамках каникул имеет смысл. Причём, сравнение сделано по ставке в 6%, но ведь в регионах часто применяют и пониженные ставки:

• до 1% для УСН Доходы;
• до 5% для УСН Доходы минус расходы.

Аналогичные правила уменьшения действуют и для расчёта налоговой нагрузки на ПСН, только здесь учитывают не реальный, а потенциально возможный годовой доход.

Региональные законы о налоговых каникулах

Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.

Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.

Если вы не нашли в этом списке свой регион, уточните информацию в местной налоговой инспекции. При этом надо учитывать, что какой-то регион может в принципе не продлевать нулевую ставку на своей территории. Например, в Москве, Красноярском крае, Нижегородской и Тверской областях налоговые каникулы закончились 31.12.2020, а в Краснодарском крае этой льготы нет уже с 2018 года.

Перечисленные в таблице законы есть в свободном доступе, в частности, на сайте ФНС в разделе налогообложения.

Возьмём для примера содержание закона Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО. Из него следует, что этот закон внёс изменения в основной закон о налоговых каникулах для ИП (от 23.04.2015 № 2293-ЗТО). И уже в нём перечислены виды деятельности, на которые действует нулевая ставка.

Как перейти на налоговые каникулы

Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2023 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.

Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.

И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.

Например, если вы зарегистрировали ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.

Ещё интереснее получается на ПСН. Предположим, первый патент был оформлен на три месяца, второй — на полгода. То есть пройдёт два налоговых периода, после которых ИП уже не имеет права на нулевую ставку. В итоге каникулы для такого предпринимателя действуют всего девять месяцев. Чтобы не допускать такой ситуации, оформляйте каждый патент на максимально возможный срок.

Выводы

• Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
• Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
• Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
• Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.

Бесплатная консультация по налогообложению

Налоговые каникулы ー одна из мер поддержки малого бизнеса. Во время налоговых каникул плательщики на УСН работают по нулевой ставке, то есть освобождаются от уплаты налога. 

Налоговые каникулы длятся два года. Но временная ставка в 0 % доступна не всем. Освобождение от упрощенного налога получают только индивидуальные предприниматели и только при соблюдении конкретных условий. 

Налоговые каникулы вводят региональные власти. Они же определяют условия для временного освобождения от налогов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Налоговые каникулы действуют для предпринимателей на УСН, которые только зарегистрировались и занимаются:

• производством;
• социальной или научной деятельностью;
• оказанием бытовых услуг населению;
• предоставлением мест для временного проживания.

Это общие правила (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Местные власти могут устанавливать дополнительные условия и прописывать их в локальных законах. 

Если вы соблюдаете эти условия, можете рассчитывать на налоговые каникулы со дня регистрации ИП:

1. ИП зарегистрировали после введения налоговых каникул в регионе. То есть вы зарегистрировали ИП уже после того, как региональным законом ввели ставку 0 %.
2. С момента регистрации не прошли 2 календарных года. Посчитайте, сколько вы работаете. Если меньше двух лет, вы можете не платить налог.
3. Выбрали один из льготных режимов налогообложения — УСН или ПСН. Если применяете УСН, то нужно соблюдать минимальную долю дохода по видам деятельности, для которых действуют налоговые каникулы. Доля доходов должна быть не ниже 70 %, а определять ее надо по итогам года от общего объема доходов от реализации.
4. Не делали перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов. Если перестанете применять спецрежим, лишитесь и налоговых каникул. 
5. Вид деятельности попадает под ставку в 0 %. Региональные власти могут ограничить виды деятельности, для которых доступны налоговые каникулы. Тем более, Налоговый кодекс изначально определил льготные направления деятельности ИП — это производственная, социальная, научная, бытовая сферы и предоставление временного проживания. А регионы конкретизируют эти сферы по ОКВЭД2. Для бытовых услуг применяется дополнительная детализация по ОКПД2.  
6. Попадаете под дополнительные условия от региональных властей. Некоторые регионы вводят ограничения по численности работников, предельному размеру дохода от реализации, предельному размеру дохода для применения упрощенки. К примеру, законы некоторых субъектов уменьшают предельный размер доходов по УСН, но не больше, чем в десять раз (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Если нарушите любое из этих условий, потеряете право на налоговые каникулы. Кроме того, вам пересчитают налог: придется заплатить по региональной ставке УСН за весь период, в котором нарушили ограничения.

Предприниматели, которые официально прекратили деятельность, но решили возобновить работу, тоже могут применять налоговые каникулы. Льгота доступна, если они впервые возобновили деятельность или повторно зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе (п. 14 обзора, утв. Президиумом ВС РФ от 04.07.2018, письма Минфина № 03-11-11/19514 от 22.03.2019, № 03-11-11/38638 от 20.05.2021).

Но здесь есть важный нюанс 一 нужно проверить наличие статуса ИП у физического лица на дату введения каникул в регионе. Возможны две ситуации:

1. Если предприниматель официально снялся с учета, но после введения каникул впервые возобновил свою работу и заново зарегистрировал ИП. В этом случае он свободно пользуется налоговыми каникулами (п. 14 обзора ВС РФ от 04.07.2018).
2. Если предприниматель работал на дату введения каникул в регионе, затем снялся с учета, но зарегистрировался снова. В таком случае применять налоговые каникулы не получится (письмо Минфина № 03-11-11/2566 от 20.01.2020).

Нельзя воспользоваться нулевой ставкой и тем предпринимателям на УСН, которые превысили основные показатели по упрощенке:

• доходы в отчетном периоде (определяются нарастающим итогом с начала года) превысили 150 миллионов рублей, но не перешагнули лимит в 200 миллионов рублей;
• средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников.  

При доходах свыше 150 миллионов рублей налоговая ставка по УСН автоматически увеличивается — с того отчетного квартала, в котором нарушили требования по упрощенке. А если вы превысили лимит в 200 миллионов рублей, потеряете право на УСН. То же самое касается и ограничений по работникам.

Для получения налоговых каникул ничего делать не нужно. Предпринимателю достаточно просто зарегистрироваться и выбрать один из спецрежимов — УСН или патент. А организации на УСН, даже вновь зарегистрированные, не могут претендовать на налоговые каникулы.

Для индивидуальных предпринимателей

Отдельных процедур по оформлению налоговых каникул не предусмотрено. Не нужно писать никаких заявлений и уведомлять ИФНС. Главное — следите за условиями нулевого налогообложения. Если нарушите ограничения, придется платить полную ставку по УСН. 

При переходе с УСН на патент льготная ставка в 0 % сохранится, если не нарушать условия по налоговым каникулам (письмо Минфина № 03-11-11/58955 от 22.07.2021). А если применяете другой режим налогообложения (ОСНО, ЕСХН) и хотите получить налоговые каникулы, можете просто перейти на упрощенку или патент.  

Для организаций

Для организаций налоговых каникул нет. Но ООО на упрощенке доступны другие послабления режима: низкие ставки и пониженные тарифы страховых взносов. Пониженные ставки, льготы и преференции устанавливают региональные власти — как для всех налогоплательщиков, так и для отдельных категорий. Такие меры вводятся для стимулирования и поддержки малого бизнеса в регионе.

Размер пониженных ставок для ООО на УСН зависит от объекта обложения (ст. 346.20 НК РФ):

• для объекта «Доходы»: региональные власти устанавливают ставки в диапазоне от 1 % до 6 %, а для некоторых могут снизить и до 0 %;
• для объекта «Доходы минус расходы»: ставки варьируются от 5 % до 15 %, но для некоторых налогоплательщиков бывают и ниже.  

Актуальные ставки для вашего региона можно проверить на официальном сайте ФНС:

1. Зайдите в раздел «Деятельность».
2. Выберите «Налогообложение в Российской Федерации».
3. Найдите раздел «Действующие в России налоги и сборы».
4. В специальных налоговых режимах найдите УСН.
5. В конце раздела выберите регион.

Выберите свой регион и посмотрите, какие ставки и льготы для ООО на УСН установили местные власти. Актуальные данные также всегда доступны в Контур.Экстерн: специалисты сервиса оперативно обновляют нормативную базу и подскажут, какие льготы действуют для вашего бизнеса. 

Разберем возможные налоговые льготы на УСН:

1. Ставка 1 %. Ее применяют налогоплательщики с объектом «Доходы», если региональные власти приняли такой закон. Категории льготников определяют по разным признакам — видам деятельности, размеру предприятия, контингенту заказчиков, месту расположения и деятельности (п. 1 ст. 345.20 НК РФ). Еще ставку в 1 % устанавливают для минимального налога УСН по объекту «Доходы минус расходы» (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).  
2. Ставка 3 %. Доступна только для плательщиков на УСН с объектом «доходы». Устанавливают региональные власти по аналогии с льготной ставкой в 1 %.  
3. Ставка 7%. Льгота действует для налогоплательщиков на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы». Правила применения определяют местные законодатели.
4. Ставка 10 %. Еще одна льготная ставка по УСН с объектом «Доходы минус расходы». Ее вводят региональные власти для всех налогоплательщиков или для отдельных категорий.

Кроме низких ставок, ООО на УСН доступны пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1, 7, 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ). Пониженные тарифы действуют только для компаний из реестра субъектов малого и среднего предпринимательства: использовать их можно с 1 числа месяца, в котором ООО включили в реестр. Льготу применяют к выплатам в пользу физлиц: вместо 30 % организации могут платить 15 % страховых взносов:

• 10 % — на ОПС;
• 5 % — на ОМС;
• 0 % — на ВНиМ.

Пониженные страховые взносы начисляются на часть зарплаты, которая превышает МРОТ:

• Сравните зарплату работника с федеральным МРОТ без учета районных коэффициентов и процентных надбавок.
• Разделите зарплату на две части — до минимальной оплаты труда (в 2022 году — 13 890 рублей), и свыше МРОТ.
• На сумму до МРОТ начисляете обычные страховые взносы, на всю сумму выше минимума — пониженные.

Региональные власти могут ввести налоговые каникулы только до 31 декабря 2024 (ч. 3 ст. 2 477-ФЗ от 29.12.2014). С 1 января 2025 каникулы для ИП на УСН не применяются. 

Для того, чтобы способствовать развитию сферы малого бизнеса в регионах, было введено такое понятие, как налоговые каникулы. Что оно означает и кто может воспользоваться льготными условиями, расскажем далее.

Понятие налоговых каникул

Суть налоговых каникул заключается в том, что для только начавших свою деятельность предпринимателей устанавливается налоговая ставка 0% на некоторый промежуток времени. Предполагается, что в течение этого периода начинающий бизнесмен сможет развить свое дело, после чего начнет платить налоги по обычной ставке.

Такая система поддержки малого бизнеса широко практикуется во многих странах мира. Недавно она стала применяться и в России, но с определенными ограничениями. Максимальный срок, в течение которого можно воспользоваться налоговыми каникулами, составляет два года.

Налоговые каникулы — это сокращенное название особой системы налогообложения, при которой ставка составляет 0%.

Как получить налоговые каникулы?

• оформить свою бизнес-идею в четкий и последовательный план;
• зарегистрировать ИП;
• при регистрации выбрать те виды деятельности, для которых предусмотрены налоговые каникулы;
• подать заявление на упрощенку (УСН) или использование патента;
• убедиться в том, что в вашем регионе применяется нулевая процентная ставка.

Для индивидуальных предпринимателей

Чтобы «частник» мог применять нулевую ставку при уплате налогов со своих доходов, он должен соответствовать следующим критериям:

• в первый раз зарегистрироваться в качестве ИП после после 2014 года;
• осуществлять деятельность в области производства, а также в научной или социальной сферах по тем ОКВЭД, которые определены региональными законами как подходящие для применения нулевой процентной ставки;
• иметь долю доходов от деятельности в области производства, научной или социальной сферах в размере не менее 70%;
• соответствовать требованиям региональных законов о средней численности работников;
• соответствовать требованиям по предельной величине доходов в 150 млн. руб. (в регионах этот лимит может быть уменьшен, но не более чем в 10 раз);
• находиться на упрощенке или пользоваться патентом.

Для малого бизнеса

Представители малого бизнеса, желающие воспользоваться налоговыми каникулами, должны помнить о том, что они предоставляются только индивидуальным предпринимателям.

ООО и другие коммерческие фирмы воспользоваться нулевой процентной ставкой не могут, даже если они недавно зарегистрировались.

Законодатель попытался предотвратить негативные последствия в виде неоднократной перерегистрации ООО с целью получения налоговых каникул. Если ИП регистрируют по ИНН физического лица, который не меняется, то организацию можно довольно просто зарегистрировать, а через два года — закрыть, после чего создать новую. Таким образом можно пользоваться налоговыми каникулами бесконечно.

Для физических лиц

Физические лица, получающие доход за оказание услуг или выполнение работ по договорам, от уплаты налогов не освобождаются. Для них установлена ставка в размере 13%.

Какие виды деятельности по ОКВЭД попадают под налоговые каникулы?

В каждом регионе могут устанавливаться свои коды. Общим является лишь то, что предпринимательская деятельность должна осуществляться в социальной, научной или производственной сферах.

Ни один вид деятельности по ОКВЭД, связанный с торговлей, не подпадает под применение нулевой процентной ставки. А вот оказание бытовых услуг гражданам может быть в этом списке. В таком случае нужно искать код ОКУН среди разрешенных для налоговых каникул в конкретном регионе.

Оформление

Оформлять льготу каким-то особым образом не нужно. Для того, чтобы применять ставку 0%, необходимо соответствовать всем критериям, установленным на региональном уровне. Также следует узнать, действуют ли налоговые каникулы в вашем регионе и каков список льготных видов деятельности по ОКВЭД. Узнать информацию можно на сайте Министерства финансов.

Чтобы воспользоваться своим правом на льготу, достаточно просто не платить налог в течение установленного законом времени. При этом декларацию по УСН раз в год сдавать все равно придется. В ней потребуется указать все свои расходы и доходы, а в качестве процентной ставки поставить 0%. Если вы используете патент, то отчитываться перед налоговой в течение периода каникул не нужно.

Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты страховых взносов.

Заявление на налоговые каникулы

Как уже было упомянуто выше, оформлять право на налоговые каникулы не нужно, а следовательно, не требуется подавать в налоговую инспекцию заявление.

Проблемы могут быть связаны с системой налогообложения: если вы не находитесь на упрощенке и не имеете патента, то потребуется подать заявление в налоговую, чтобы перейти на эту одну из этих систем. Только после этого вы будете иметь право на льготу.

Условия и сроки

Условия для получения налоговых каникул определяются для каждого региона в отдельном порядке. Общим являются следующие требования:

• первая регистрация в форме ИП, оформленная после 2014 года;
• работа по УСН или патенту;
• работа в производственной, социальной, научной сфере и доля дохода от такой деятельности в размере не менее 70% от всех доходов ИП.

Если вы будете вести бизнес в разных областях деятельности, часть из которых не относятся к научной, социальной или производственной сферам, придется раздельно учитывать доходы и уплачивать налог с той части, которая не подпадает под налоговые каникулы.

Срок действия льготы равен двум налоговым годам. Его продление законом не разрешается.

Срок льготы отсчитывается с момента регистрации бизнеса в форме ИП. Следует принимать во внимание тот факт, что два налоговых периода не всегда будут равны двум календарным годам. Если вы зарегистрировались в июле 2017 года, то право на использование налоговых каникул продлится до конца 2018 года. Поэтому если вы хотите получить максимальную выгоду от использования нулевой процентной ставки, рекомендуем регистрировать ИП в самом начале календарного года.

Льготный срок может быть прекращен досрочно при условии, что будет нарушен один из лимитов, установленных на региональном уровне на:

• среднюю численность работников ИП;
• процент дохода (не менее 70%);
• предельную величину дохода.

Если в течение года один из этих показателей будет превышен или, наоборот, уменьшен, то предприниматель обязан заплатить налог по своей процентной ставке за весь налоговый период.

Если вы хотели бы воспользоваться преференциями, но не уверены в том, отвечаете ли всем требованиям, обращайтесь за консультацией к нашим юристам. Внимательно изучив региональное законодательство и ваши бумаги, они помогут вам зарегистрировать ИП так, чтобы вы могли пользоваться налоговыми каникулами с наибольшей выгодой для себя. Звоните нам или оставляйте свое сообщение на сайте.

Как понять, что у вас каникулы?

1. Власти вашего региона ввели налоговые каникулы. 
2. Вы зарегистрировались как ИП впервые.
3. Зарегистрировали ИП после введения каникул в вашем регионе.
4. Применяете упрощенную систему налогообложения или патент.
5. Попадаете в список льготных видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Список утверждается в региональном законе — найдите свой в таблице. 
6. Соблюдаете условия, которые установил региональный закон. Некоторые регионы вводят ограничения по количеству сотрудников и размеру выручки.
7. Доходы от льготного вида деятельности составляют не менее 70% среди вашего общего дохода.

Если сомневаетесь, попадаете ли вы под условия каникул, позвоните в свою налоговую.

Как перейти на налоговые каникулы?

Если вы на УСН и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог, а по итогам года сдайте декларацию со ставкой 0%. Специальных заявлений подавать не нужно.

Если вы хотите перейти на патент, в заявлении на его получение укажите ставку 0% и статью регионального закона, который ввёл каникулы для вашего бизнеса. Статья «Как заполнить заявление на получение патента».

Как отчитываться на налоговых каникулах?

На УСН сдавайте декларацию раз в год: в ней укажите ставку налога 0% и все доходы и расходы, которые получили.

На патенте всё совсем просто: ни платить, ни отчитываться не нужно.

Важно: не забывайте платить страховые взносы ИП, налоговые каникулы от них не освобождают.

Когда каникулы закончатся?

Вы применяете каникулы два налоговых периода, до тех пор, пока попадаете под требования закона. Но у налоговых каникул есть конечная дата — 31 декабря 2024 года (ст. 346.50 НК), после неё федеральную программу могут свернуть. 

Например, если вы зарегистрировали ИП в марте 2022 года и попали под налоговые каникулы, то не платите налог до конца 2024 года.

Статья актуальна на 

07.02.2023