Бухгалтерский учет управляющей компании зпиф - Контакты компаний и предприятий

Дата публикации: 10.06.2019 08:40

Постановка на учет (снятие с учета) управляющей компании в налоговом органе осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества, входящего в состав закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ), переданного в доверительное управление, на основании обращения указанной управляющей компании (ее представителя) с приложением заверенных в установленном порядке копий следующих документов:

правил доверительного управления ЗПИФом (изменений и дополнений в правила доверительного управления ЗПИФом);
свидетельства о государственной регистрации права (прекращения права) общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев.

В обращении должно быть указано наименование управляющей компании в соответствии с ее учредительными документами, ОГРН, ИНН/КПП и ее место нахождение, а также наименование соответствующего закрытого паевого инвестиционного фонда.

Постановка на учет (снятие с учета) управляющей компании осуществляется налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных выше документов. При постановке на учет в налоговом органе управляющей компании присваивается КПП, 5 и 6 знаки которого имеют значение 4A (постановка на учет управляющей компании).

В случае если указанной управляющей компании, состоящей на учете в налоговом органе, передается в доверительное управление имущество, входящее в состав иных ЗПИФов, расположенных на территории, подведомственной этому налоговому органу, то постановка на учет управляющей компании осуществляется по каждому закрытому паевому инвестиционному фонду с присвоением КПП, 5 и 6 знаки которого имеют значения соответственно 4B,…4F.

Датой постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе управляющей компании является:

при государственной регистрации права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев до 01.01.2011 — 1 января 2011 года;
при государственной регистрации права (прекращения права) общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев, начиная с 01.01.2011 — дата государственной регистрации права (прекращения права) общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев;
при передаче прав и обязанностей по договору доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом другой управляющей компании — дата регистрации соответствующих изменений и дополнений в правила доверительного управления ЗПИФом.

Источник

1. Возможно ли использование ЗПИФа, в качестве инструмента ухода от налогообложения по налогу на прибыль при реализации имущества (инвестправ или недвижимости), переданного в доверительное управление, и использования полученных средств на инвестирование ЗПИФом в другие проекты?

Отвечая на Ваш запрос, хотелось бы отметить некорректность поставленного вопроса.

В соответствии со ст.246 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Учитывая, что паевой инвестиционный фонд является обособленным имущественным комплексом без образования юридического лица, паевые инвестиционные фонды не являются плательщиками налога на прибыль. (Данная позиция подтверждена в Письме Минфина России от 25.11.2004 N 03-03-01-04/1/153, Письме УФНС России по г. Москве от 16.12.2004 N 26-12/81335).

Также доходом от управления ПИФом у доверительного управляющего является вознаграждение. У доверительного управляющего отсутствует прямая экономическая выгода от дохода, полученного от управлением ПИФом, таким образом управляющая компания и по этой причине также не является налогоплательщиком налога на прибыль.

2. Когда у учредителя доверительного управления возникает налогооблагаемая база на доход? Только в момент предъявления пая к погашению?

Основанием для уплаты налога на прибыль (доходы) у пайщика служит реализация пая или иное выбытие пая (в том числе его погашение), а также выплата периодического дохода, который согласно ст. 14 Федерального закона № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» возможен в ПИФах закрытого типа.

При ответе на данный вопрос необходимо отметить также существование некоторых спорных моментов, среди которых обмен инвестиционных паев.

Обращаем Ваше внимание на то, что в настоящий момент существует позиция Минфина России, изложенная в Письмах от 29.03.2007 № 03-04-06-01/93, от 24.06.2005 № 03-05-01-04/203, от 15.02.2006 № 03-05-01-04/30, от 16.02.2006 № 03-05-01-04/31, от 03.03.2006 № 03-05-01-05/38 и Управления ФНС по г. Москве, высказанная в Письме от 14.04.2006 № 28-11/29667. Предполагается, что операции по обмену инвестиционных паев подпадают под признаки договора мены, к которому применяются правила о купле-продаже, что ведет в свою очередь к обязанности уплаты налога.

Однако на наш взгляд, данная позиция недостаточно обоснованна и противоречит основным началам и принципам налогообложения, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 1 ст. 17 НК РФ устанавливает общие условия установления налогов и сборов и предполагает в совокупности с другими элементами налогообложения наличие налоговой базы по установленному налогу.

При определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Так, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами п. 1 ст. 214.1 НК РФ учитываются доходы, полученные по операциям купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение.

Статьями 23 и 25 Федерального закона от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» определено одно основание для погашения паев — подача заявки на погашение инвестиционных паев и предусмотрена обязанность управляющей компании выплатить денежную компенсацию учредителю управления лишь в связи с погашением паев на основании поданной заявки на погашение паев.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ под фактической датой получения дохода понимается дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

Однако при подаче учредителем управления заявки на обмен инвестиционных паев у управляющей компании не возникает обязанности выплатить учредителю управления денежную или какую-либо иную компенсацию, и, соответственно, отсутствует возможность удержать налог у источника выплаты.

Обмен паев происходит в рамках доверительного управления имуществом учредителя управления и не предусматривает никаких выплат учредителю управления, т.е. получения экономической выгоды (дохода) в виде выплаты денежной компенсации.

Таким образом, учредитель управления при подаче управляющей компании заявки на обмен инвестиционных паев совершает операцию обмена инвестиционных паев не на основании договора мены, предусмотренного ст. 567 Гражданского кодекса РФ (по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой), а на основании договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом, когда перехода права собственности на обмениваемые инвестиционные паи от его владельца ни к управляющей компании, ни к третьим лицам не происходит.

Исходя из вышеизложенного, следует признать, что при обмене инвестиционных паев в порядке, установленном ст. 23 Федерального закона «Об инвестиционных фондах»:

— отсутствует факт купли-продажи (мены) инвестиционных паев, поскольку в соответствии с договором купли-продажи (мены) предусматривается переход права собственности, т.е. выплата денежной компенсации физическому лицу — учредителю управления;

— отсутствует факт выплаты дохода (денежной компенсации) физическому лицу — учредителю управления, что не позволяет налоговому агенту в соответствии с требованиями действующего законодательства о налогах и сборах определить налоговую базу и удержать у отсутствующего источника выплаты налог на доходы физических лиц.

Таким образом, при обмене паев у физического лица — учредителя управления не возникает объекта налогообложения и, соответственно, обязанности управляющей компании по исполнению обязанности налогового агента исчислить, удержать и перечислить налог на доходы физических лиц.

Однако принимая вышеизложенную позицию налогоплательщик должен понимать то, что налоговые органы и Минфин имеет по этому вопросу иную точку зрения.

3. Возможна ли промежуточная выплата дохода от доверительного управления? В каком случае?

Обращаем Ваше внимание на то, что согласно ст.14 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» правилами доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом (далее — ЗПИФ) может предусматриваться промежуточная выплата пайщикам дохода от доверительного управления имуществом, составляющим фонд.

Порядок определения размера указанного распределяемого дохода, порядок и сроки его выплаты, порядок определения лиц, имеющих право на получение дохода, устанавливаются правилами доверительного управления ЗПИФ (п. 36 Типовых правил доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 25.07.2002 N 564, п. 4 ст. 17 Федерального закона «Об инвестиционных фондах»).

Так, например, в Правилах может быть прописана следующая фраза: «Размер подлежащего выплате владельцам инвестиционных паев дохода по инвестиционному паю равен _____% от дохода по инвестиционному паю за отчетный ________(квартал, год).

4. Кто является налоговым агентом? Интересуют разные варианты: учредитель ДУ – физ. лицо (резидент), физ. лицо (не резидент), юр. лицо — РФ, юр. лицо – иностранная организация, получающая доходы от источника в РФ.

Если пайщиком ПИФа является физическое лицо, не являющееся резидентом РФ, то:

В соответствии с п. 2 ст. 207 с 1 января 2007 г. резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (то есть в расчет будут приниматься и месяцы проживания, предшествующие текущему календарному году).

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. (п. 2 ст. 209 НК РФ). На основании п. 3 ст. 224 НК РФ, в отношении всех доходов таких лиц устанавливается налоговая ставка в размере 30 процентов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Если пайщиком ПИФа является российская организация, то:

При определении налоговой базы при по операциям с инвестиционными паями положениями ст. 280 НК РФ установлено, что доходом при выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая, определяемая в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, состоят из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, скидок с расчетной стоимости, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

Из данной статьи следует, что организация самостоятельно должна определить налоговую базу по операциям с инвестиционными паями, а также исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на прибыль, исходя из ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

При рассмотрении налогообложение нерезидентов примем допущение о том, что пайщик то кипрская компания.Если пайщиком ПИФа является кипрская компания, не имеющая постоянного представительства на территории РФ, то:

Согласно п. 1 ст. 7 Международного Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998, если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство, то прибыль предприятия может облагаться налогом в РФ, но только в той части, которая относится именно к этому постоянному представительству в РФ.

Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат (п. 2 ст. 309 НК РФ). Кроме того, в соответствии с нормами п. 1 ст. 7, п. п. 1, 2 ст. 5 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», прибыль резидента Кипра от предпринимательской деятельности, осуществляемой в РФ не через постоянное представительство, обложению налогом на прибыль в РФ не подлежит. Таким образом, в данном случае в отношении налога на доходы иностранной организации управляющая компания налоговым агентом не будет является.

При этом, согласно п. 1 ст. 312 НК РФ управляющей компании должно быть представлено подтверждение того, что, эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение на Кипре. Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом Республики Кипр.

Если пайщиком ПИФа является кипрская компания, имеющая постоянное представительство на территории РФ, то:

Согласно ст. 7 вышеупомянутого Соглашения, если предприятие Республики Кипр осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через находящееся там постоянное представительство, то к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от предприятия, постоянным представительством которого оно является. Прибыль может облагаться налогом в РФ, только в той части, которая относится именно к этому постоянному представительству в РФ.

Таким образом, если в реестре пайщиков числится постоянное представительство кипрской компании, находящееся на территории РФ, то промежуточная выплата дохода по паям будет признаваться доходом этого представительства.

В соответствии с п. 6 ст. 307 НК РФ, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают налог по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, за исключением доходов, перечисленных в подпунктах 1, 2, абзаце втором подпункта 3 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса. Что касается двух пунктов, предоставляющие льготные условия, то на наш взгляд, доход, полученный в результате погашения инвестиционных паев и доход, полученный в случае промежуточной выплаты по паям не попадают под доходы определенные в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Таким образом, по нашему мнению, доход представительства от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ, следует облагать по общей ставке 24%.

Если Управляющая компания выплачивает промежуточный инвестиционный доход по паям пайщику, являющемуся резидентом Кипра, то

При выплате доверительным управляющим промежуточного инвестиционного дохода по инвестиционным паям возникает вопрос, как классифицировать данный доход. К какому виду доходов стоит относить промежуточную выплату. На наш взгляд, наиболее близкими по содержанию являются доходы, указанные в п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 309 НК РФ. Рассмотрим эти варианты.

Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Упоминание дивидендов приведено также в Федеральном законе 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Из вышесказанного можно сделать вывод о том, что выплата дивидендов осуществляется организациями (юридическими лицами), не относится к паевым инвестиционным фондам.

Кроме дивидендов, в качестве объекта налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, поименованы доходы, полученные в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организации, иных лиц или их объединений. Поскольку ПИФ является не объединением лиц, а объединением имущества, полагаем, что уравнивание этого вида дохода с промежуточным инвестиционным доходом по паям некорректно.

Таким образом, подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод о том, что указанный доход, по сути, является выплатой дохода от доверительного управления имуществом, составляющим ЗПИФ (ст. 14 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах») и для целей налогообложения будет учитываться в составе прочих доходов.

Согласно ст. 22 Международного Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998, если получатель иного дохода не имеет постоянного представительства на территории получения дохода, то доход подлежит налогообложению на территории Другого Государства, т.е. государства резидентом которого он является.

В случае если пайщик (Кипрская компания) осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство, то промежуточная выплата дохода по паям будет признаваться доходом этого представительства и облагаться по ставке указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ.

5.Вопрос НДС у УК.

При реализации имущества (инвестправ или недвижимости), переданного в доверительное управление учредителями ДУ, УК следует исчислить и уплатить НДС с операций облагаемых НДС (п.1 ст.174.1 НК РФ). Так?

Обращаем Ваше внимание на то, что с введением 01.01.2006 в действие в Налоговый Кодекс статьи 174.1 налогоплательщиком НДС признается доверительный управляющий ПИФа.

При этом существует позиция Управления Министерства РФ по налогам и сборам по г. Москве, высказанная в Письме от 30.08.2004 № 24-11/55864 со ссылкой на Письмо МНС России от 23.06.2003 N 03-2-06/1/1936/22-Ц956 на то, что при осуществлении в рамках доверительного управления операций по реализации товаров (работ, услуг) исчисление и уплата НДС в бюджет производится доверительным управляющим ПИФом в общеустановленном порядке за счет имущества, составляющего ПИФ.

Следовательно, при реализации квартир – НДС не облагается? НДС облагаем только реализацию нежилых помещений? ДА?

С 1 января 2005 г. согласно пп. 22 и 23 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.

На основании п. 3 ст. 167 Налогового кодекса РФ в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях гл. 21 НК РФ приравнивается к его реализации.

Согласно пп. 22 и 23 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по реализации (в том числе инвесторами) жилых помещений (долей в них) по договору купли-продажи, а также по передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир по договору купли-продажи.

При применении этой льготы объектом реализации должно быть именно жилое помещение, что возможно исключительно при заключении договора купли-продажи.

Таким образом, указанная льгота распространяется только на операции по реализации жилых домов или помещений по договорам купли-продажи.

Данная льгота не распространяется на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (долей в них).

Данная позиция высказана в Письме Управления ФНС по г. Москве, высказанная от 22.02.2007 № 19-11/017221.

Также согласно разъяснениям Управления ФНС по г. Москве, высказанные в Письме от 5.12.2006 № 19-11/106200 порядок обложения НДС квартир, следующий:

В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Согласно ст. 429 ГК РФ по предварительному договору стороны обязуются заключить в будущем договор о передаче имущества, выполнении работ или оказании услуг (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором. Предварительный договор должен содержать условия, позволяющие установить предмет, а также другие существенные условия основного договора.

Учитывая положения п. 8 ст. 149 и п. 2 ст. 162 НК РФ, налогоплательщики при получении авансового платежа под предстоящую реализацию (по договорам купли-продажи) жилых домов, жилых помещений, а также долей в них и передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир полученную сумму авансового платежа вправе не облагать НДС.

Однако следует учесть то, что указанный порядок освобождения не распространяется на строительно-монтажные работы по капитальному строительству жилых домов, жилых помещений, выполняемые на основании соответствующих договоров подряда (субподряда) подрядными (субподрядными) организациями.

Следовательно, при передаче заказчиком-застройщиком инвестору (инвесторам) затрат на строительство жилого помещения (либо долей затрат, приходящихся каждому инвестору) в связи с завершением капитального строительства объекта (жилого помещения) инвестору (инвесторам) выставляются счета-фактуры. В данных счетах-фактурах отражаются суммы НДС, уплаченные заказчиком-застройщиком поставщикам материальных ценностей, используемых при строительстве жилого помещения, и подрядным организациям за выполненные строительно-монтажные работы. Кроме того, отражаются суммы НДС, уплаченные сторонним организациям, включая услуги заказчика-застройщика, учитываемые в фактических затратах по строительству жилого помещения.

Данная льгота также не распространяется на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (долей в них).

6.Налог на имущество.Возникает ли база по налогу на имущество у ПИФа? Ст.374 НК РФ и ст.ст. 11 и15 Закона 156-ФЗ дают «надежду» не иметь ПИФу данной базы, так?

Вопросы, связанные с налогом на имущество регулируются нормами гл. 30 Налогового Кодекса РФ.

В отношении уплаты налога на имущество паевого инвестиционного фонда остается неопределенность. Согласно Налоговому Кодексу (ст. 378) налогоплательщиками по налогу на имущество организаций можно признать только учредителей доверительного управления — владельцев инвестиционных паев. Объектом по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. При этом налоговая база в соответствии со ст. 375 определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества.

Но у учредителя, во-первых, в собственности находятся инвестиционные паи. А во-вторых, согласно нормативным документам ФСФР стоимость недвижимого имущества на конец отчетного периода определятся оценщиком ПИФа (амортизация не начисляется, остаточная стоимость не формируется).

Однако в соответствии с разъяснениями МНС и Минфина, (например совместное Письмо МНС и Минфина № 01-3-03/666 и N 01-СШ/45 от 10 июня 2004 г. «О порядке налогообложения паевых инвестиционных фондов», имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления подлежит налогообложению налогом на имущество у учредителя управления, пропорционально стоимости принадлежащих учредителю управления инвестиционных паев (его доли в общем имуществе пайщиков) на основании информации, полученной от управляющей компании.

При этом необходимо учесть тот факт, что главой 30 Налогового Кодекса не предусмотрено представление в налоговые органы по месту регистрации доверительного управляющего налоговой декларации по налогу на имущество организаций за учредителя управления (соответствующие разъяснения даны, в частности, в Письме Минфина России от 2 августа 2005 г. N 07-05-06/216).

7. Может ли УК иметь иную хозяйственную деятельность, кроме доверительного управления активами ПИФа?

Обращаем Ваше внимание на то, что нормы законодательства ограничивают круг разрешенной законодателем деятельности Управляющей компании (п. 2 ст. 38 Федерального закона от 29.11.01 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (далее – Закон № 156-ФЗ), ч. 3 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Управляющая компания может совмещать свою деятельность только с деятельностью по доверительному управлению ценными бумагами, управлению пенсионными резервами негосударственных пенсионных фондов и управлению страховыми резервами страховых компаний.

Также, регулятор рынка ФСФР выразил свою позицию, относительно осуществления Управляющими компаниями предпринимательской деятельности в Письме от 10.04.2007 № 07-ОВ-01/7235 «О совмещении деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами с другими видами деятельности» (далее – Письмо).

В Письме указывается на то, что согласно п. 1 ст. 2 Гражданского Кодекса РФ (Далее — ГК РФ) самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке, является предпринимательской. И исходя из сути Письма, Управляющим компаниям, имеющим лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, осуществлять деятельность, являющейся предпринимательской, но не предусмотренной п. 2 ст. 38 Закона № 156-ФЗ, неправомерно.

В дополнение к вышеуказанному Письму ФСФР выпустило письмо от 15 мая 2007 г. N 07-ОВ-01/9826 «О деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами», в котором был приведен перечень видов деятельности, которые может осуществлять управляющая компания:

— доверительное управление средствами пенсионных накоплений — в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации» и Федеральным законом от 07.05.98 N 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»;

— доверительное управление накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих — в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих»;

— доверительное управление ипотечным покрытием — в соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах»;

— доверительное управление средствами компенсационного фонда саморегулируемой организации оценщиков — в соответствии с Федеральным законом от 29.07.98 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

— доверительное управление целевым капиталом некоммерческой организации — в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Из вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что Организация может осуществлять только исключительную деятельность, — управление инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, а также прочей деятельностью, такой как: доверительное управление средствами пенсионных накоплений, накоплениями для жилищного обеспечения военнослужащих, доверительное управление ипотечным покрытием, средствами компенсационного фонда саморегулируемой организации оценщиков, целевым капиталом некоммерческой организации.

По нашему мнению, в частности инвестирование собственных средств в финансовые вложения, — это деятельность, не требующая лицензирования и относится к общей правоспособности Организации.

Данная позиция высказана в п. 18 Постановления Пленума ВС России и Пленума ВАС России от 1 июля 1996 г. N 6/8, которым «судам при разрешении споров предписано учитывать, что коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных организаций, предусмотренных законом, наделены общей правоспособностью (ст. 49 ГК РФ) и могут осуществлять любые виды предпринимательской деятельности, не запрещенные законом, если в учредительных документах таких коммерческих организаций не содержится исчерпывающий (законченный) перечень видов деятельности, которыми соответствующая организация вправе заниматься».

Также, определяя предпринимательскую деятельность (п.1 ст. 2 ГК РФ) как одновременное выполнение следующих условий: самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке, можно предположить, что отсутствие одной из составляющих данного определения позволит не признавать такого рода деятельность, в качестве предпринимательской. Учитывая данный факт можно предположить следующее, передача собственных средств в доверительное управление другой компании, возможно не будет считаться систематическим получением прибыли и позволит выполнить рекомендации ФСФР в части совмещения лицензируемой и прочей деятельности управляющей компанией.

8. Достаточно ли установить вознаграждение УК на уровне благоразумно min возможного для налогообложения, при условии возмещения расходов УК, связанных с осуществлением доверительного управления имуществом учредителями ДУ из доходов ПИФа?

Решение данного вопроса не относится к области бухгалтерского учета и налогообложения. Однако, на наш взгляд, отвечая на него необходимо учитывать тот факт, что деятельность управляющей компании напрямую связана с уровнем вознаграждения (по сути, вознаграждение, — это ее основной источник дохода).

9.В рамках доверительного управления активами ПИФа возможно ли привлечение УК кредитных (заемных) средств, подлежащих возврату за счет имущества ПИФ?

Обращаем Ваше внимание на то, чтосогласно ст. 40 (Ограничение деятельности управляющей компании) Федерального закона № 156-ФЗ (п. 1 абз. 7) Управляющая компания не вправе:

— получать на условиях договоров займа и кредитных договоров денежные средства, подлежащие возврату за счет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, не иначе как в целях использования этих средств для выкупа инвестиционных паев при недостаточности денежных средств, составляющих этот паевой инвестиционный фонд. При этом совокупный объем задолженности, подлежащей погашению за счет имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, по всем договорам займа и кредитным договорам не должен превышать 10 процентов стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда. Срок привлечения заемных средств по каждому договору займа и кредитному договору (включая срок продления) не может превышать три месяца;

— предоставлять займы за счет имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, и имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.

Однако при создании ПИФа необходимо понимать, что заемные операции очень рискованны. А создание ПИФов служит для формирования и сохранения сбережений населения, а не для высокорискованных спекуляций.

10. Возможно ли привлечение кредитных (заемных) средств учредителем доверительного управления под залог пая для использования этих средств в
интересах ПИФа?

По нашему мнению это возможно. Существенным условием договора залога является оценка предмета залога. Однако в соответствии с п. 3. ст. 14 Федерального закона «Об инвестиционных фондах» инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости, а порядок определения расчетной стоимости инвестиционного пая, суммы, на которую выдается инвестиционный пай, а также суммы денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционного пая, определяются правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом, которые подлежат регистрации федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Кроме этого, стоимость инвестиционного пая может меняться в процессе доверительного управления. В таком случае изменение стоимости инвестиционного пая после заключения договора о его залоге не затрагивает права и обязанности сторон по этому договору. Включение в договор условия о предоставлении в залог залогодержателю дополнительного имущества в случае уменьшения стоимости инвестиционного пая не будет являться основанием для предъявления требования о досрочном исполнении основного обязательства в соответствии со ст. 351 ГК РФ.

Исключением из общего правила об изменении стоимости инвестиционного пая является договор залога ценных бумаг, заключенный в обеспечение исполнения заемщиком его обязательств, вытекающих из договора займа и кредита. В статье 813 ГК РФ указано, что «при утрате обеспечения или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые займодавец не отвечает, займодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором». Уменьшение стоимости заложенных инвестиционных паев представляет собой ухудшение условий обеспечения договора займа или кредита, поэтому в этом случае залогодержатель имеет право потребовать досрочного исполнения основного договора, а в случае его неисполнения обратить взыскание на заложенное имущество.

Также хотим обратить Ваше внимание на то, что в Постановлении ФКЦБ № 20/ПС от 07.06.2002 г. предусматривается не только ведение реестра владельцев инвестиционных паев, но также открытие лицевых счетов «зарегистрированных лиц». К зарегистрированным лицам, помимо владельцев инвестиционных паев, номинальных держателей, залогодержателей инвестиционных паев, относится также доверительный управляющий. Для зарегистрированных лиц в Положении предусматривается открытие лицевых счетов зарегистрированных лиц, к которым относятся соответственно лицевой счет владельца, лицевой счет номинального держателя, лицевой счет залогодержателя и лицевой счет доверительного управляющего (п. 4.1). лицевой счет залогодержателя — лицевой счет, открываемый залогодержателю для фиксации права залога на инвестиционные паи.

Автор — Ирина Нестерова, и.о. начальника отдела аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов АКГ АРНИ Polaris International

Источник

В связи с вступлением в силу Указания Банка России от 19 августа 2021 № 5890-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» и исключением счета № 61304 «Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям» (далее — счет № 61304) и счета № 61403 «Авансы (предоплаты) уплаченные по другим операциям» (далее — счет № 61403) из плана счетов бухгалтерского учета, установленного Положением Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», просим разъяснить, на какие счета бухгалтерского учета подлежат переносу остатки по балансовым счетам №№ 61304, 61403 с 01.01.2022.

Обновлено: 13.01.2022

В случае если полученные (уплаченные) авансы (предоплаты) подлежат отнесению на счета по учету доходов и расходов в следующем календарном году, остатки по балансовым счетам № 61304 и № 61403 необходимо 01.01.2022 перенести на счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и клиентами, расчетов с прочими кредиторами, расчетов с прочими дебиторами и не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой некредитной финансовой организации (месяца, квартала, года), суммы уплаченных авансов (предоплат) относить на счета по учету соответствующих расходов либо единовременно отражать в составе расходов, а суммы полученных авансов (предоплат) переносить в состав выручки в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями».

Об отражении на счете № 11201 «Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации» инфляционной корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29¹

Обновлено: 16.12.2020

С 1 января 2021 года отражение инфляционной корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 некредитным финансовым организациям следует осуществлять на счете № 11201 «Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации» (далее — счет № 11201) отдельно от соответствующих компонентов капитала в связи с введением данного счета в План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях Указанием Банка России от 22.09.2020 № 5556-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

Некредитным финансовым организациям, которые до 1 января 2021 года сумму сформированных в соответствии с МСФО (IAS) 29 инфляционных корректировок уставного капитала учитывали на счете № 102 «Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций» (далее — счет № 102), инфляционных корректировок, сформированных в соответствии с МСФО (IAS) 29, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации учитывали на счете № 106 «Добавочный капитал» (далее — счет № 106), в первый рабочий день 2021 года указанные суммы корректировок следует перенести со счетов № 102и № 106 на счет № 11201.

Некредитным финансовым организациям, которые до 1 января 2021 года учет сумм корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации в соответствии с МСФО (IAS) 29 не осуществляли, но у которых были основания для их расчета и отражения в учете в соответствии с нормативными актами Банка России по порядку составления бухгалтерской (финансовой) отчетности², в первый рабочий день 2021 года следует отразить указанные суммы корректировок на счете № 11201 в корреспонденции со счетом № 10801 «Нераспределенная прибыль».

Просим пояснить порядок применения страховщиками балансового счета № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 3.20 приложения 2 к Положению № 486-П по кредиту счета № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни» (далее — счет № 33803) отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода.

Регуляторными требованиями (пункт 2.1 Положения Банка России от 16.11.2016 № 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее — Положение № 558-П) определен закрытый перечень видов страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, для которых Планом счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях предусмотрены соответствующие отдельные балансовые счета.

При этом прочие виды страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, нормами Положения № 558-П не предусмотрены.

При отражении в бухгалтерском учете резервов страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни, счет № 33803 не используется.

Просим пояснить порядок применения страховщиками балансового счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни».

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 3.16 приложения 2 к Положению № 486-П по кредиту счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни» отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма резерва незаработанной премии на конец отчетного периода.

Регуляторными требованиями (пункт 2.1 Положения Банка России от 16.11.2016 № 557-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни» (далее — Положение № 557-П) определен закрытый перечень видов страховых резервов по страхованию жизни.

При этом резерв незаработанной премии (далее — РНП) по договорам страхования жизни нормами Положения № 557-П не предусмотрен.

Вместе с тем в соответствии с Положением Банка России от 04.09.2015 № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 491-П) для целей бухгалтерского учета страховщику предоставлено право формировать РНП вместо математического резерва по краткосрочным договорам страхования жизни.

Согласно требованиям пункта 3.4 Положения № 491-П учетной политикой страховщика должны быть установлены критерии отнесения договоров страхования к краткосрочным или долгосрочным.

В соответствии с главой 7 Положения № 557-П по согласованию с Банком России страховщик может применять отличные от предусмотренных данным нормативным актом методы расчета при формировании математического резерва.

Таким образом, по краткосрочным договорам страхования жизни страховщик может установить метод расчета математического резерва в соответствии с регуляторными требованиями аналогичный методу расчета РНП по краткосрочным договорам страхования жизни для целей бухгалтерского учета.

При этом математический резерв по краткосрочным договорам страхования жизни следует отражать на счете № 33601 «Математический резерв».

Решение об уменьшении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (страховой организации) принято единственным участником в конце декабря 2018 года, государственная регистрация изменений в учредительные документы произведена в начале 2019 года. Как в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета правильно отразить уменьшение уставного капитала в учете страховщика?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 2.1 Положения Банка России от 16.12.2015 № 520-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода» государственная регистрация внесения изменений в учредительные документы об уменьшении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, проведенная после окончания отчетного года, но до даты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, не относится к корректирующим событиям после окончания отчетного периода, следовательно, не подлежит отражению в бухгалтерском учете страховщика в 2018 году.

В соответствии с пунктом 21 МСФО (IAS) 10 «События после отчетного периода», если некорректирующие события после отчетного периода существенны, их нераскрытие может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности. Следовательно, организация должна раскрывать информацию о характере события и расчетной оценки его финансового влияния или заявление о невозможности такой оценки.

Страховщик раскрывает информацию обо всех существенных событиях, произошедших после окончания отчетного периода, которые могут оказать существенное влияние на экономическое решение пользователей, в примечании 69 к приложению 9, если страховщик применяет МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», или в примечании 75 к приложению 9.1, если страховщик применяет МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», Положения Банка России от 28.12.2015 № 526-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования».

Страховщик на дату государственной регистрации внесения изменений в учредительные документы отражает уменьшение уставного капитала следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 10208 «Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»

Кредит счета по учету денежных средств или счета по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.

Просим пояснить порядок бухгалтерского учета увеличения уставного капитала НФО при размещении акций дополнительного выпуска, а именно:

какой балансовый счет второго порядка необходимо использовать для учета денежных средств, полученных в счет оплаты акций дополнительного выпуска, до момента отражения итогов размещения в реестре акционеров;

какой балансовый счет второго порядка необходимо использовать для учета денежных средств по осуществленному размещению дополнительных акций, оплаченного акционерами и отраженного в реестре акционеров НФО, но еще не прошедшего процедуру государственной регистрации отчета об итогах выпуска;

в какую дату НФО должна отразить увеличение уставного капитала на балансовом счете № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества»: «в дату регистрации изменений к уставу Фонда в Банке России» или «в дату внесения записи в ЕГРЮЛ».

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 11 статьи 26 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон № 39-ФЗ) признание выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг несостоявшимся или недействительным влечет за собой аннулирование его государственной регистрации, изъятие из обращения эмиссионных ценных бумаг данного выпуска (дополнительного выпуска) и возвращение владельцам таких эмиссионных ценных бумаг денежных средств или иного имущества, полученных эмитентом в счет их оплаты.

Таким образом, до государственной регистрации изменений, внесенных в устав НФО при увеличении уставного капитала, существует вероятность того, что НФО должна будет возвратить полученные ей в оплату увеличения уставного капитала денежные средства или иное имущество. При получении указанных денежных средств или имущества у НФО возникает обязательство, при этом производится следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету денежных средств или иного имущества

Кредит счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ) изменения, внесенные в устав общества при увеличении уставного капитала, приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

После государственной регистрации изменений, вносимых в устав НФО, увеличение уставного капитала НФО отражается бухгалтерской записью (на номинальную стоимость акций):

Дебет счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества».

Одновременно отражается доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью, полученной при увеличении уставного капитала НФО, следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета № 10602 «Эмиссионный доход».

Просим разъяснить, какими бухгалтерскими записями отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками)?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России № 486-П по дебету счета № 11101 «Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)» отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками, бухгалтерской записью:

Дебет счета № 11101 «Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)»

Кредит счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

Удержание налога на доходы физических лиц с суммы выплаченных промежуточных дивидендов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

Выплата промежуточных дивидендов акционерам отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета по учету денежных средств.

Использование части прибыли НФО отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета № 11101 «Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)».

До утверждения годовой отчетности, суммы начисленных промежуточных дивидендов в целях бухгалтерского учета продолжают учитываться на балансовом счете № 11101, в том числе в случае отсутствия остатка на счете № 10801 «Нераспределенная прибыль» (без переноса на какие — либо другие счета).

Необходимо ли вести бухгалтерский учет заполненных бланков строгой отчетности?

На каких счетах бухгалтерского учета необходимо их учитывать?

Обновлено: 30.12.2019

НФО бланки строгой отчетности следует отражать на дату приобретения в составе запасов и учитывать на балансовом счете № 61003 «Бланки строгой отчетности» до даты списания их стоимости на расходы. Одновременно учет бланков строгой отчетности осуществляется на внебалансовом счете № 91223 «Бланки строгой отчетности» (далее — счет № 91223) в соответствии с характеристикой счета, изложенной в пункте 9.1 приложения 2 к Положению Банка России № 486-П, независимо от способа списания запасов на расходы.

В соответствии с пунктом 9.1. Положения Банка России № 486-П заполненные бланки строгой отчетности не учитываются на счете № 91223, так как считаются использованными и подлежат списанию со счета № 91223 по мере их использования.

Просим пояснить, какой счет второго порядка к счету 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» следует использовать для учета списанной с баланса дебиторской задолженности, возникшей по страховым операциям (задолженность страхователей, страховых агентов, перестраховочных компаний) и по хозяйственным операциям (задолженность поставщиков, арендодателей, прочих контрагентов).

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 9.9 Положения Банка России № 486-П на внебалансовых счетах № 91801 «Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение» и № 91804 «Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение» отражаются суммы задолженности по займам и прочим размещенным средствам, списанные за счет резервов под обесценение.

Страховщик учет списанной с баланса иной дебиторской задолженности из-за невозможности взыскания, в том числе, по которой срок исковой давности истек, имеющую несущественный (незначительный) размер, организует самостоятельно без использования счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 77 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, учитываются на внебалансовых счетах и списываются по истечении пяти лет или ранее при условии их взыскания с должника.

Иная дебиторская задолженность, списанная из-за невозможности взыскания, учитываемая некредитной финансовой организацией (далее — НФО) без использования счетов бухгалтерского учета, прекращает учитываться страховщиком по истечении пяти лет или ранее при условии ее взыскания с должника.

На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы положительных и отрицательных разниц между оценкой, произведенной в соответствии с регуляторными требованиями, и оценкой, произведенной в соответствии с принципами наилучшей оценки, для резерва расходов на урегулирование убытков и доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков?

Обновлено: 30.12.2019

Положением № 486-П для учета резервов прямых и косвенных расходов на урегулирование убытков, а также для учета доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков определены счета:

№ 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков»;

№ 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков»;

№ 34301 «Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков» для учета доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков.

В соответствии с пунктом 10 Положения № 486-П минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка даны в приложении 2 к указанному Положению. При необходимости страховщики в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.

Следовательно, страховщики могут предусмотреть в учетной политике, что суммы положительных и отрицательных разниц между оценкой, произведенной в соответствии с регуляторными требованиями, и оценкой, произведенной в соответствии с принципами наилучшей оценки, отражаются на отдельных лицевых счетах, открытых к счетам № 33401 «Резерв прямых расходов на урегулирование убытков», № 33402 «Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков», № 34301″Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков».

На каком балансовом счете НФО должны учитывать целевые средства, полученные для осуществления расчетов в целях исполнения государственных контрактов по государственному оборонному заказу, казначейское сопровождение которых осуществляется органами Федерального казначейства?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 4 Правил казначейского сопровождения средств в валюте Российской Федерации в случаях, предусмотренных Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2016 № 1552, операции по зачислению и списанию целевых средств со счетов органов Федерального казначейства отражаются на лицевых счетах, предназначенных для учета операций со средствами юридических лиц, получающих целевые средства, не являющихся участниками бюджетного процесса, открываемых таким юридическим лицам в территориальных органах Федерального казначейства в порядке, установленном Федеральным казначейством.

В соответствии с пунктом 2.14 приложения 2 к Положению № 486-П учет денежных средств в рублях на расчетных счетах в кредитных организациях и банках-нерезидентах следует учитывать на балансовом счете № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

На основании изложенного, НФО на балансовом счете № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» отражает целевые средства, полученные для осуществления расчетов в целях исполнения государственных контрактов по государственному оборонному заказу, и казначейское сопровождение которых осуществляется органами Федерального казначейства.

Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета денежных средств, размещенных на специальном банковском счете для учета гарантийного фонда платежной системы с целью гарантирования расчетов между страховыми организациями по обязательным видам страхования?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — закон 161-ФЗ) правилами платежной системы может быть предусмотрено создание гарантийного фонда платежной системы за счет денежных средств (гарантийных взносов) участников платежной системы.

В соответствии с пунктом 4 закона № 161-ФЗ порядок определения размера гарантийного взноса устанавливается правилами платежной системы.

В соответствии с пунктом 9 статьи 29 закона № 161-ФЗ гарантийный фонд платежной системы учитывается на отдельном банковском счете, открываемом оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту или участникам платежной системы.

В соответствии с пунктом 2.18 приложения 2 к Положению № 486-П на балансовом счете № 20803 «Специальные банковские счета» ведется учет денежных средств в рублях, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, на специальных банковских счетах.

Учет денежных средств, находящихся на счете гарантийного фонда платежной системы, следует вести на счете № 20803 «Специальные банковские счета».

В случае если договором банковского счета предусмотрено начисление процентных доходов на остаток денежных средств на счете гарантийного фонда платежной системы и даты по начислению и поступлению процентных доходов:

совпадают, то процентные доходы, начисленные и полученные на остаток денежных средств на счете гарантийного фонда платежной системы, учитываются на счете № 20803 «Специальные банковские счета»;

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НФО операций по увеличению уставного капитала при реорганизации в форме присоединения.

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» присоединяемое общество и общество, к которому осуществляется присоединение, заключают договор о присоединении.

В соответствии с пунктом 25 Методических рекомендаций по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2003 № 44н, в соответствии с договором о присоединении и предусмотренным в нем решением учредителей о порядке конвертации (обмена) акций (долей, паев) организаций, реорганизуемых в форме присоединения, в (на) акции (доли, паи) правопреемника в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц (далее — Реестр) записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается сформированный уставный капитал.

В случае если договором о присоединении предусмотрено увеличение уставного капитала правопреемника по сравнению с суммой уставных капиталов реорганизуемых организаций, в том числе за счет собственных источников участвующих в реорганизации в форме присоединения организаций (добавочного капитала, нераспределенной прибыли и т.д.), то в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении.

В случае если в договоре о присоединении предусмотрено уменьшение величины уставного капитала правопреемника, по сравнению с суммой уставных капиталов реорганизуемых организаций, то в бухгалтерской отчетности правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о присоединении, а разница подлежит урегулированию в бухгалтерском балансе правопреемника в разделе «Капитал и резервы» числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединяемой организации путем реорганизации в форме присоединения в бухгалтерском учете правопреемника отражаются следующие бухгалтерские записи.

На сумму валюты баланса присоединяемой организации:

Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет по операции присоединения

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет по операции присоединения.

Перенос сумм активов присоединяемой организации, за исключением требований к правопреемнику:

Дебет соответствующих счетов по учету активов, требований

Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет по операции присоединения.

Перенос сумм обязательств присоединяемой компании, за исключением обязательств перед правопреемником:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет по операции присоединения

Кредит соответствующих счетов по учету обязательств.

Увеличение уставного капитала правопреемника на сумму, определенную в соответствии с договором о присоединении и предусмотренным в нем решением учредителей о порядке конвертации (обмена) акций присоединяемой организации в акции правопреемника:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», лицевой счет по операции присоединения

Кредит счета № 10207 «Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества».

Лицевые счета по операции присоединения закрываются в следующем порядке исходя из остатка, сложившегося на соответствующем парном счете:

Дебет счета № 10901 «Непокрытый убыток»

Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», лицевой счет по операции присоединения и (или)

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит счета № 10801 «Нераспределенная прибыль».

Какими бухгалтерскими записями некредитной финансовой организации следует отразить в бухгалтерском учете уплату НДС за Закрытый паевой инвестиционный фонд, находящийся под управлением, и возмещение данных расходов фондом.

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) управляющая компания паевого инвестиционного фонда (далее — ЗПИФ) признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) при совершении операций с имуществом ЗПИФ и имеет право на налоговый вычет по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций с имуществом ЗПИФ, признаваемых объектом налогообложения НДС.

В случае если исполнение обязанности по уплате НДС при совершении операций с имуществом ЗПИФ приводит к возникновению кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом по НДС, такая задолженность отражается управляющей компанией ЗПИФ в собственном бухгалтерском балансе.

Суммы НДС, полученные по операциям с имуществом ЗПИФ, облагаемым НДС, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:

Дебет счета № 47902 «Дебиторская задолженность по операциям доверительного управления» (далее — счет № 47902)

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» (далее — счет № 60309).

Суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций с имуществом ЗПИФ, признаваемых объектом налогообложения НДС, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» (далее — счет № 60310)

Кредит счета № 47903 «Кредиторская задолженность по операциям доверительного управления» (далее — счет № 47903).

Суммы, принимаемые к вычету в установленном НК РФ порядке из общей суммы начисленного НДС, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309

Кредит счета № 60310.

Суммы НДС по операциям с имуществом ЗПИФ, подлежащие уплате в бюджет, отражаются управляющей компанией ЗПИФ бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль» (далее — счет № 60301).

Уплата управляющей компанией ЗПИФ НДС по операциям с имуществом ЗПИФ в бюджет отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60301

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

Поступление на расчетный счет управляющей компании возмещения суммы уплаченного в бюджет НДС из имущества, составляющего ЗПИФ, отражается бухгалтерской записью:

Дебет соответствующего счета по учету денежных средств

Кредит счета № 47902.

Просьба разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете денежных средств депонентов, находящихся на специальном депозитарном счете, открытом депозитарием в кредитной организации.

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии со статьей 7 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» в случае оказания депоненту услуг, связанных с получением доходов по ценным бумагам и иных причитающихся владельцам ценных бумаг выплат (в том числе денежных сумм, полученных от погашения ценных бумаг, денежных сумм, полученных от выпустившего ценные бумаги лица в связи с их приобретением указанным лицом, или денежных сумм, полученных в связи с приобретением третьим лицом), денежные средства депонентов должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) депозитарием в кредитной организации (специальный депозитарный счет (счета).

Депозитарий обязан вести учет находящихся на специальном депозитарном счете (счетах) денежных средств каждого депонента и отчитываться перед ним.

Денежные средства, находящиеся на специальном депозитарном счете (счетах), не удовлетворяют условиям признания в качестве актива депозитария и на счетах бухгалтерского учета депозитарием не отражаются. Внутренний учет указанных денежных средств осуществляется депозитарием в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими депозитарную деятельность.

Движение денежных средств на специальном депозитарном счете в бухгалтерской (финансовой) отчетности депозитария не отражается.

Денежные средства, находящиеся на специальном депозитарном счете (счетах), на внебалансовых счетах депозитарием также не отражаются.

Просим уточнить порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров.

Обновлено: 30.12.2019

В реквизитах (полях) кассовых документов указывается номер счета, на котором согласно учетной политике некредитной финансовой организации в соответствии с Положением № 486-П отражаются операции приема, выдачи наличных денег соответственно.

Перечень обязательных реквизитов, подлежащих отражению в обозначении лицевых счетов, и порядок их нумерации определен приложением 3 к Положению № 486-П, согласно которому в номере лицевого счета предусмотрено двадцать знаков. Вместе с тем, в целях создания резерва некредитным финансовым организациям целесообразно в программном обеспечении предусмотреть для номеров счетов 25 знаков (резерв — пять знаков).

Микрофинансовым организациям при ведении кассовых операций необходимо руководствоваться Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», устанавливающим порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, в том числе для юридических лиц.

Вправе ли НФО (кроме НПФ) указывать в десятом разряде номера лицевого счета дополнительный цифровой код?

Обновлено: 30.12.2019

Схема нумерации лицевых счетов, указанная в приложении 3 к Положению № 486-П, предусматривает разные подходы для счетов учета операций в зависимости от вида деятельности НФО.

Согласно Схеме нумерации лицевых счетов, для счетов учета операций по пенсионной деятельности в 10 разряде проставляется вид деятельности НПФ.

Для счетов учета операций НФО с видом деятельности, отличным от пенсионной деятельности, в разрядах с 10 по 20 указывается порядковый номер лицевого счета.

В связи с чем, в лицевых счетах, открытых для учета операций НФО, в 10 разряде лицевого счета признак счета может иметь как значение «0», так и иные значения.

В результате мошеннических действий третьих лиц в кассе выявлена недостача денежных средств. Виновное лицо установлено, недостача признана и отнесена на расчеты с прочими дебиторами (возможна ситуация, виновное лицо — не сотрудник). Денежные средства внесены в кассу.

Просим указать порядок бухгалтерского учета данной операции.

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 6.13 приложения 2 к Положению № 486-П суммы недостач денежных средств, выявленных в кассе НФО, если виновные лица не установлены, учитываются на счете № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Согласно пункту 6.8 Положения № 486-П суммы недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо (сотрудник) установлено, учитываются на счете № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

В дату выявления недостачи денежных средств в кассе НФО при отсутствии установленных виновных лиц осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит счета № 20202 «Касса организации».

В дату, когда установлено виновное лицо (сотрудник) в отношении указанной недостачи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Внесение денежных средств сотрудником в кассу НФО отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20202 «Касса организации»

Кредит счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам».

При внесении виновным лицом (не сотрудником) указанной недостачи, осуществляется следующая бухгалтерская запись:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Микрофинансовая организация на основании соглашения о предоставлении субсидии получает субсидию (денежные средства) в форме имущественного взноса на осуществление им уставной деятельности в целях реализации мероприятия «Развитие и обеспечение деятельности системы микрофинансирования» государственной программы. Микрофинансовая организация, в свою очередь, обязуется осуществлять мероприятия по оказанию поддержки субъектов малого предпринимательства в виде предоставления микрозаймов по льготной процентной ставке. Субсидия возврату не подлежит, за исключением случая нецелевого использования.

Как правомерно учесть данную субсидию?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 3.4 Положения Банка России от 02.09.2015 года № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» (далее — Положение № 487-П) доходами НФО не признаются поступления от учредителей, акционеров, участников, пайщиков, членов обществ взаимного страхования, собственников в виде вкладов, взносов, денежных средств и другого имущества.

При определении того является ли поступление от учредителя взносом в капитал, необходимо оценить вероятность и возможные основания для возврата этих поступлений. Безвозвратные поступления классифицируются как взносы в капитал, поскольку в этих операциях учредитель выступает именно в качестве собственника.

Поступление денежных средств от учредителей отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

Кредит счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»;

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

Организация на основании соглашения о предоставлении субсидии получила в безвозмездное пользование помещение на неопределенный срок. Просим указать порядок отражения в бухгалтерском учете полученного в безвозмездное пользование помещения.

Обновлено: 30.12.2019

Помещение, полученное по договору безвозмездного пользования на неопределенный срок на основании соглашения о предоставлении субсидии, отражается на внебалансовых счетах следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кредит счета № 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды».

Некредитная финансовая организация (далее — НФО) может предусмотреть в стандартах экономического субъекта, что на внебалансовом счете № 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды» помещение отражается по стоимости, указанной в договоре, либо по справедливой стоимости.

Отражать указанное помещение, полученное по договору безвозмездного пользования, на балансовых счетах не требуется.

Затраты микрофинансовой организации-ссудополучателя на проведение ремонта безвозмездно полученного имущества, а также расходы по поддержанию объекта основного средства в исправном состоянии включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

При осуществлении раскрытия информации об операциях по учету государственных субсидий в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой организации следует руководствоваться пунктом 39 МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Согласно Положению № 486-П в списке парных счетов отсутствуют счета по учету налогов (60301, 60302, 60328, 60329) и страховых взносов (60335, 60336). Получается, что на дебетовом счете будет накапливаться оплата, а на кредитовом — начисление. Просим пояснить порядок списания остатков по указанным счетам по мере отражения операций.

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 6.5 приложения 2 к Положению Банка России 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» по счетам № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль», № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» отражаются суммы начисленных и уплаченных в бюджет некредитной финансовой организацией налогов и сборов.

По счетам № 60302 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль», № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль» отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета, и суммы переплат, поступившие из бюджета.

По мере совершения расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется как зачисление, так и списание сумм по указанным счетам.

Аналогичный подход следует применять при отражении операций по счетам № 60335, № 60336 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Просим разъяснить порядок учета курсовых разниц, возникающих при переоценке иностранной валюты на расчетных счетах (счет 20501), на которых хранятся денежные средства клиентов по соглашениям о брокерском обслуживании, а также порядок учета курсовых разниц от переоценки счетов учета расчетов брокера с клиентами в иностранной валюте (счета 30601 и 30606). Должна ли переоценка денежных средств, выраженных в иностранной валюте, отражаться на счетах учета доходов и расходов брокера (счет 71511 и счет 71512)?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 2.18 приложения 2 к Положению Банка России 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее — Положение № 486-П) счет № 20803 «Специальные банковские счета» (далее — счет № 20803) используется для отражения денежных средств на специальных банковских счетах. Обязательства брокера перед клиентами отражаются на балансовых счетах № 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» (далее — счет № 30601) и № 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» (далее — счет № 30606).

В соответствии с требованиями, установленными пунктом 11 Положения № 486-П переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Переоценка денежных средств клиентов по брокерским операциям в иностранной валюте, отражаемых на счетах № 30601 и № 30606 и денежных средств клиентов в иностранной валюте, переданных ими брокеру, учитываемых на счете № 20803, по мере изменения официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю, установленных Банком России, отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами № 71511 «Доходы от операций с иностранной валютой» и № 71512 «Расходы по операциям с иностранной валютой».

Какой порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету выданных (размещенных) денежных средств по договору займа или договору банковского вклада?

Вправе ли НФО не открывать отдельные лицевые счета по каждому отдельному займу, а достаточно открыть один (общий) счет для отражения микрозаймов выданных физическим лицам, а аналитику вести в разрезе физических лиц и договоров?

Вправе ли НФО использовать данный подход в отношении учета процентов, комиссий, резервов и иных аналитик/характеристик для выданных микрозаймов?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 4.51 приложения 2 к Положению Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее — Положение № 486-П) и пункту 1.14 Положения Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» необходимо осуществлять аналитический учет в разрезе заемщиков по каждому договору.

Порядок ведения аналитического учета при необходимости определяется НФО самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах. При ведении аналитического учета бухгалтерские записи должны осуществляться по каждому лицевому счету. Лицевые счета должны открываться и нумероваться в соответствии со схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, установленной приложением 3 к Положению № 486-П.

Банком России утверждено Положение Банка России от 25.10.2017 № 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета отдельными некредитными финансовыми организациями», которое могут применять микрокредитные компании, акции которых или долговые ценные бумаги которых не обращаются на открытом рынке, и которые не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке (национальная или иностранная фондовая биржа, или внебиржевой рынок, допускающий обращение ценных бумаг среди неограниченного круга лиц), с 1 января 2018 года (далее — Положение для отдельных НФО).

Микрокредитные компании, которые примут решение применять Положение для отдельных НФО, не будут применять отраслевые стандарты бухгалтерского учета для НФО.

Пунктом 4.13 Положения для отдельных НФО помимо требований осуществлять аналитический учет в разрезе заемщиков по каждому договору, также установлены следующие дополнительные требования к аналитическому учету: детализация аналитического учета выданных (размещенных) займов и депозитов должна обеспечить получение информации, необходимой отдельной некредитной финансовой организации для формирования соответствующих показателей отчетности, представляемой в Банк России.

Порядок ведения аналитического учета должен применяться НФО единообразно ко всем счетам второго порядка по учету займов (микрозаймов).

В соответствии с п. 12 ст. 23 Федерального закона от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте» клиринговая организация вправе использовать в своих интересах денежные средства, являющиеся предметом индивидуального клирингового обеспечения, если это предусмотрено соглашением об индивидуальном клиринговом обеспечении. В этом случае денежные средства, являющиеся предметом индивидуального клирингового обеспечения, зачисляются клиринговой организацией на ее собственный банковский счет.

Какой порядок учета денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, которые клиринговая организация вправе использовать в своих интересах. Подлежат ли переносу данные средства индивидуального клирингового обеспечения на счета привлеченных средств?

Как определяется сумма средств индивидуального клирингового обеспечения, использованного в своих интересах (как разница между остатками по счетам 30420 и 30416)?

Обновлено: 30.12.2019

Бухгалтерская запись по переносу на собственный банковский счет денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, которые клиринговая организация вправе использовать в своих интересах, приведена на официальном сайте Банка России в разделе «Переход НФО на план счетов и ОСБУ — Взаимодействие с участниками финансового рынка — Вопросы и ответы — Вопросы-ответы для участников рынка ценных бумаг_ч6» (пункт 4).

Порядок бухгалтерского учета средств индивидуального клирингового обеспечения клиринговая организация при необходимости самостоятельно устанавливает в стандартах экономического субъекта в зависимости от вида и экономического смысла совершаемых операций, в соответствии с положениями (отраслевыми стандартами бухгалтерского учета) Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями.

Перенос денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, которые клиринговая организация вправе использовать в своих интересах, на счета по учету привлеченных средств положениями (отраслевыми стандартами бухгалтерского учета) Банка России, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями, не предусмотрен.

Сумму используемых в своих интересах денежных средств, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, клиринговая организация определяет самостоятельно и отражает в бухгалтерском учете в соответствии с установленным в стандартах экономического субъекта порядком.

Образование дебетового сальдо (остатка) по пассивному клиринговому счету противоречит норме пункта 8 Положения № 486-П.

На практике возникают ситуации, когда остаток индивидуального клирингового обеспечения (счет № 30420) в связи с начислением комиссии Участнику клиринга может быть отрицательным:

1. допускается отрицательный остаток по одному клиринговому счету, если у Участника клиринга имеется достаточный остаток по другому счету (например, по счету в иной валюте). В данном случае общая сумма по клиринговым счетам в части Участника клиринга соответствует признаку счета 2 порядка, однако позиция по любому лицевому счету может быть противоположной.

2. у Участника клиринга не имеется достаточного остатка по другому счету, таким образом у Участника клиринга возникает задолженность по клиринговому счету.

Просим пояснить порядок отражения указанных остатков.

Просим прокомментировать представление в бухгалтерской (финансовой) отчетности отрицательных остатков по клиринговому счету.

Обновлено: 30.12.2019

Позиция Департамента бухгалтерского учета и отчетности, касающаяся порядка отражения в бухгалтерском учете операций по счетам № 30601, № 30606, № 30424, размещена на официальном сайте Банка России в разделе «Переход НФО на план счетов и ОСБУ — Взаимодействие с участниками финансового рынка — Вопросы и ответы — Вопросы-ответы для участников рынка ценных бумаг_ч7». Аналогичный подход следует применять и к счету № 30420.

Перенос дебетового сальдо (остатка) со счета № 30420 на счет № 47423 или какой-либо другой счет Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (далее — Положение № 486-П) не предусмотрен.

Принимая во внимание, что образование дебетового сальдо (остатка) по пассивному клиринговому счету противоречит норме пункта 8 Положения № 486-П, представление в бухгалтерской (финансовой) отчетности отрицательных остатков по клиринговому счету не предусмотрено.

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и списанию авиа и ж/д билетов.

Обновлено: 30.12.2019

Приобретенные организацией билеты для направления в командировку работника следует учитывать как денежный документ.

Для учета денежных документов Положением Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» предусмотрен счет № 20804 «Денежные документы».

Приобретение и списание билетов отражается в учете следующими бухгалтерскими записями:

приобретение билетов:

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (далее — счет № 60312)

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»;

Дебет счета № 20804 «Денежные документы» (далее — счет № 20804)

Кредит счета № 60312;

выдача билетов работнику под отчет:

Дебет счета № 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» (далее — счет № 60308)

Кредит счета № 20804;

списание билетов при предоставлении работником авансового отчета:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

Кредит счета № 60308.

Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление средствами пенсионных накоплений и пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов (далее — Фонды), отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы, обособленно от собственных операций Управляющей компании.

В целях представления отчетности Фондам просим разъяснить отражение в бухгалтерском учете операций с имуществом, полученным в доверительное управление от Фонда, расходов по выплате вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему.

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 4.2 Положения Банка России от 18.11.2015 № 505-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями» (далее — Положение Банка России № 505-П) отражение доверительным управляющим на счетах бухгалтерского учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета операций с этим имуществом, при соблюдении положений учетной политики, утвержденной учредителем управления.

Доверительный управляющий отражает в бухгалтерском учете операций с имуществом, полученным в доверительное управление от негосударственного пенсионного фонда, расходы учредителя управления по выплате вознаграждения, причитающегося доверительному управляющему, в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 02.09.2015 № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций»:

по договорам доверительного управления средствами пенсионных накоплений и пенсионных резервов — на счете № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» по символу ОФР 55703 «Расходы по выплате вознаграждений доверительному управляющему»;

по договорам доверительного управления собственными средствами, имуществом для обеспечения уставной деятельности — на счете № 71702 «Расходы по другим операциям» по символу ОФР 53801 «Расходы на передачу активов в доверительное управление».

Согласно Положению № 486-П счет № 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» пассивный, счет № 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» активный.

В пункте 2.42.3 Положения Положения Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» (далее — Положение № 493-П) приводится следующая корреспонденция счетов:

Дебет счета по учету резервов под обесценение по размещенным средствам

Кредит счета № 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования», № 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования».

Бухгалтерская запись по пассивному счету № 71005 в этой проводке должна быть со знаком «минус»?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно приложению 4 к Положению № 486-П счета № 71005 «Корректировки, увеличивающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» и № 71006 «Корректировки, уменьшающие процентные доходы, на разницу между процентными доходами за отчетный период, рассчитанными с применением ставки дисконтирования, и процентными доходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» являются парными. Особенности осуществления бухгалтерских записей по парным счетам установлены пунктом 7 Положения № 486-П. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Бухгалтерская запись, предусмотренная пунктом 2.42.3 Положения № 493-П, осуществляется в корреспонденции со счетом № 71005 или счетом № 71006 в зависимости от того, по какому из этих счетов имеется сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — в корреспонденции со счетом № 71005, который соответствует характеру операции.

В НФО отражен налог на добавленную стоимость (далее — НДС) с аванса по счету 76 АВ на 31.12.2016. На каком счете отражать эту сумму в отчетности индикативного периода?

Обновлено: 13.01.2022

При переходе на План счетов бухгалтерского учета для НФО остаток по кредиту счета 76, субсчет «НДС с выданных авансов», образовавшийся в результате принятия к вычету НДС с выданного аванса, переносится на соответствующий счет по учету расчетов по выданным авансам (например, на счет № 60312 «Расчеты с посавщиками, подрядчиками», счет № 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» или счет № 61403 «Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям»).

При переходе на План счетов бухгалтерского учета для НФО остаток по кредиту счета 76, субсчет «НДС с полученных авансов», образовавшийся в результате начисления НДС с полученного аванса, переносится на соответствующий счет по учету расчетов по полученным авансам (например, на счет № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами» или счет № 61304 «Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям»).

Разъяснение утратило силу с 01.01.2022, так как счет № 61304 «Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям» и счет № 61403 «Авансы (предоплаты) уплаченные по другим операциям» исключены из плана счетов бухгалтерского учета, установленного Положением Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», в связи с вступлением в силу Указания Банка России от 19 августа 2021 № 5890-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

Микрозайм изначально был выдан физическому лицу — нерезиденту (при выдаче и впоследствии при погашении заемщиком обязательств по графику ежемесячных платежей были открыты лицевые счета №№ 48201, 49202, 49209, 49207, 49208, 49210, 60323, 913, 914), а в середине срока действия договора займа заемщик получил Российское гражданство.

1. Как следует поступить с открытыми для заемщика — нерезидента счетами? В дату получения НФО от клиента подтверждения получения им российского гражданства вместо всех счетов, начинающихся на 492, открыть новые счета, начинающиеся на 488, и перенести на новые счета 488 остатки с соответствующих счетов 492 по состоянию на дату получения от клиента подтверждения им российского гражданства?

2. При этом другие лицевые счета клиента по данному договору займа, которые не включают в себя признак гражданства (60323, 47422, 913, 914 и др.) продолжать вести без изменения?

Обновлено: 30.12.2019

В случае если заемщик-нерезидент до окончания срока договора займа становится гражданином Российской Федерации, остатки со счетов бухгалтерского учета по учету займов, выданных нерезидентам, переносятся на счета бухгалтерского учета по учету займов, выданных резидентам, в дату подтверждения информации о получении заемщиком гражданства Российской Федерации. Перенос остатков со счетов учета расчетов с указанным заемщиком, не имеющих признак гражданства, не производится.

Организация начисляет пени и штрафы по выданным займам на основании решения суда. Заемщики не оплачивают эти пени и штрафы длительное время. Может ли организация утвердить в учетной политике порядок, согласно которому по задолженности по пени и штрафам, которые не оплачены в течение полугода, создается резерв в размере 100% по просроченной дебиторской задолженности, который отражается на счете № 60324 «Резервы под обесценение» (Символ ОФР 53304 «Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход»?

Обновлено: 30.12.2019

Оценка НФО, применяющими МСФО (IFRS) 9, резерва под обесценение дебиторской задолженности по пени и штрафам, признанной на основании решения суда, производится в соответствии с требованиями главы 5 МСФО (IFRS) 9. Если у НФО есть обоснованные ожидания, что вся или часть этой дебиторской задолженности будет погашена, то резерв под обесценение дебиторской задолженности не может быть сформирован в размере 100 % задолженности.

Если у НФО нет обоснованных ожиданий, что дебиторская задолженность будет погашена в полном объеме или в ее части, она должна списать за счет резерва под обесценение ту часть дебиторской задолженности, которая не будет погашена.

Резерв под обесценение дебиторской задолженности по пени и штрафам отражается на счете № 60324 «Резервы под обесценение», расходы по формированию (доначислению) резерва отражаются на счете № 71702 «Расходы по другим операциям» по символу ОФР 53304 «Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход».

Какой отраслевой стандарт использовать некредитной финансовой организации (далее — НФО) при отражении в бухгалтерской (финансовой) отчетности инвестиции в общество с ограниченной ответственностью (далее — ООО) с долей участия 90%? В какой оценке отражается такая инвестиция?

Обновлено: 30.12.2019

НФО устанавливает в своей учетной политике способ учета инвестиций в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации в соответствии с МСФО (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность» (далее — МСФО (IAS) 27).

В соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 27 при подготовке отдельной финансовой отчетности НФО должна учитывать инвестиции в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации:

либо по первоначальной стоимости;

либо в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (далее — МСФО (IFRS) 9);

либо с использованием метода долевого участия, как описано в МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия».

Согласно пункту 6.3 Положения № 486-П доли в ООО отражаются в разделе 6 плана счетов «Средства и имущество» на следующих счетах:

счет № 60201 «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»,

счет № 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»,

счет № 60203 «Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов»,

счет № 60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов».

Согласно характеристике счета № 602 «Прочее участие» на данном счете отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций, в том числе в доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью.

Нормативными актами Банка России учет на счете № 602 «Прочее участие» инвестиций в дочерние организации, ассоциированные компании и совместные предприятия, которые созданы в форме обществ с ограниченной ответственностью, по справедливой стоимости и методом долевого участия не предусмотрен. Банк России не разрабатывал для НФО отдельного отраслевого стандарта по учету инвестиций в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации, являющимися обществами с ограниченной ответственностью.

Деятельность НФО по выдаче займов и получению процентов не облагается НДС. Поэтому НДС, уплаченный поставщикам товаров, работ, услуг (например, за аренду помещения) к вычету из бюджета не принимается.

Вопрос:

Возможно ли не выделять на отдельных счетах учета НДС, уплаченный поставщику, а сразу списывать его на расходы с учетом НДС?

Обновлено: 30.12.2019

По вопросу 1.

Согласно пункту 6.9 приложения 2 к Положению № 486-П на счете № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» учитываются суммы НДС, уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), вне зависимости от наличия облагаемых НДС операций.

Таким образом, сумма НДС, уплаченная поставщику, должна быть отнесена на расходы в корреспонденции со счетом № 60310.

Согласно пункту 6.9 приложения 2 к Положению № 486-П порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой НФО в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, в случае осуществления, как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения операций, НФО самостоятельно определяет в своей учетной политике порядок отражения в бухгалтерском учете сумм НДС в целях соблюдения требований статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации по ведению раздельного учета сумм НДС.

Каким образом и на каком счете формируется финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде?

Каким образом корреспондируют счета учета доходов и расходов со счетами финансовых результатов? Определена ли процедура ежемесячного (ежеквартального) определения финансового результата в связи с тем, что по учету доходов и расходов используется несколько доходных/расходных счетов?

Каким образом будет реализована процедура использования целевых средств?. Сейчас в Положении № 486-П указано, что целевые средства могут покрывать только убыток и могут быть направлены на формирование фондов. Означает ли это, что СКПК должны будут сформировать из целевых средств фонд на покрытие административно-хозяйственных расходов и затем использовать уже средства этого фонда?

Обновлено: 30.12.2019

Доходы СКПК отражаются по кредиту счетов раздела 7 «Финансовые результаты» Положения № 486-П, расходы — по дебету счетов раздела 7 «Финансовые результаты» Положения № 486-П, в том числе расходы на содержание и обеспечение деятельности.

Сальдо счетов по учету доходов и расходов отражает финансовый результат (прибыль или убыток) СКПК.

Пунктом 7.14 приложения 2 к Положению № 486-П предусмотрено, что учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Пунктом 7.18 приложения 2 к Положению № 486-П предусмотрено, что в первый рабочий день нового года остатки, отраженные на счетах доходов и расходов отчетного года, подлежат переносу на счета доходов и расходов прошлого года.

На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах доходов и расходов прошлого года быть не должно. Перенос остатков со счетов по учету доходов и расходов прошлого года осуществляется на счет прибыли (убытка) прошлого года.

Согласно пункту 4 статьи 34 Федерального закона № 193-ФЗ для осуществления своей деятельности кооператив формирует фонды, составляющие имущество кооператива. Виды, размеры этих фондов, порядок их формирования и использования устанавливаются общим собранием членов кооператива в соответствии с Федеральным законом № 193-ФЗ и уставом кооператива.

В соответствии с пунктом 1.4 приложения 2 Положения № 486-П средства фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами НФО, подлежат отражению на балансовом счете № 10703 «Другие фонды».

СКПК имеет право использовать сформированные фонды на покрытие убытков.

Каким образом в бухгалтерском учете СКПК отражаются следующие факты хозяйственной жизни:

получено целевое финансирование на проведение сельскохозяйственной выставки;

за счет целевых средств приобретены необходимые материалы и оборудование;

за счет целевых средств приобретено основное средство;

приобретенные материалы использованы при проведении целевого мероприятия (сельскохозяйственной выставки);

расходы на проведение сельскохозяйственной выставки отнесены на счет целевого финансирования?

Обновлено: 30.12.2019

Получение целевого финансирования отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»;

Дебет счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»,

Кредит счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций».

Приобретение основных средств, запасов отражается в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 22.09.2015 № 492-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях».

Списание расходов, накопленных на счетах по учету расходов (раздел 7 главы А Положения № 486-П), отражается как события после окончания отчетного периода и отражается в учете бухгалтерскими записями, указанными в пункте 7.21 приложения 2 к Положению № 486-П.

НФО в соответствии с пунктом 1.5 приложения 2 к Положению № 486-П отражает списание расходов за счет целевого финансирования следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета № 10901 «Непокрытый убыток»

Кредит счета № 70802 «Убыток прошлого года»;

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 10901 «Непокрытый убыток».

Каким образом в СКПК отражается списание расходов СКПК на содержание аппарата управления (например, заработная плата), уменьшается ли при этом счет № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций», накопленный за счет членских взносов на содержание аппарата управления?

Обновлено: 30.12.2019

Расходы на содержание аппарата управления отражаются без использования счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций» следующим образом:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

Кредит счетов по учету расчетов и денежных средств.

По дебету счета 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций» отражается списание сумм членских взносов пайщиков некоммерческой организации в корреспонденции со счетами по учету сумм непокрытого убытка, по учету резервного и других фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации:

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 10901 «Непокрытый убыток»;

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 10701 «Резервный фонд».

По кредиту счета № 10703 «Другие фонды» отражаются суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций.

По дебету счета № 10703 «Другие фонды» отражаются суммы использования средств фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков.

Согласно Приложению № 2 к Положению № 486-П по счету № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций» ведется учет целевых поступлений, включая членские взносы. Поступления членских взносов отражаются по кредиту счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций» в корреспонденции со счетом учета расчетов с акционерами, участниками, пайщиками (т.е. со счетом № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками» и со счетом № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»). В то же время счета № 60320 и № 60330 используются для расчетов по взносам в уставный и добавочный капитал (совокупный вклад), но отсутствует корреспонденция со счетом № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций», означает ли это что счет № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками» и счет № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками» невозможно применять для учета начисленных/полученных членских взносов?

Обновлено: 30.12.2019

Членские взносы отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления. На основании решения общего собрания участников и Устава СКПК начисление членских взносов отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций».

В соответствии с Федеральным законом «О ломбардах» ломбард может оказывать услуги по хранению, консультационные и информационные услуги, которые облагаются НДС. В случае принятия ломбардом изделий только на хранение (без выдачи займа), как отразить учет доходов за оказанные услуги по хранению с применением плана счетов для НФО?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 9.1 приложения 2 к Положению № 486-П товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете № 91202 «Разные ценности и документы». Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, отражаются ломбардом следующими бухгалтерскими записями.

Отражена на внебалансовом счете стоимость товарноматериальных ценностей, принятых на хранение:

Дебет счета № 91202 «Разные ценности и документы»

Кредит счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Бланки строгой отчетности учитываются на счете № 91223 «Бланки строгой отчетности». Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк.

Списание бланка строгой отчетности стоимостью 1 рубль в соответствии с пунктом 9.1 приложения 2 к Положению № 486-П отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит счета № 91223 «Бланки строгой отчетности».

Доход (в том числе выручка) признается в бухгалтерском учете в соответствии с Положением № 487-П (пункты 3.1 и 7.1).

Признание выручки от оказания услуг хранения отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60331, 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» (символ отчета о финансовых результатах (далее — ОФР) 52802 «Прочие доходы»).

Сумма налога на добавленную стоимость (далее — НДС), исчисленная от стоимости фактически оказанных услуг, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60331, 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

НДС, подлежащий уплате в бюджет, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

Уплата НДС в бюджет отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

На каких внебалансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в НФО учитываются:

товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;

бланки строгой отчетности;

списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

обеспечения обязательств и платежей полученные;

право пользования нематериальным активом в соответствии с лицензионным договором?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 9.1 приложения 2 к Положению № 486-П товарно — материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете № 91202 «Разные ценности и документы».

Бланки строгой отчетности учитываются на счете № 91223 «Бланки строгой отчетности.

В соответствии с пунктом 9.9 приложения 2 к Положению № 486-П на счетах № 91801 «Задолженность по прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов под обесценение», № 91804 «Задолженность по займам, списанная за счет резервов под обесценение» учитывается задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания.

Согласно пункту 9.2 приложения 2 к Положению № 486-П на счетах № 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам», № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов», № 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам», № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается полученное обеспечение по размещенным средствам.

Внебалансовый счет для учета прав пользования нематериальным активом в соответствии с лицензионным договором Планом счетов бухгалтерского учета для НФО не предусмотрен.

Просим пояснить характеристики применения счетов № 10622 «Положительная переоценка финансовых активов» и № 10623 «Отрицательная переоценка финансовых активов», а также счета № 30607 «Резервы под обесценение».

Обновлено: 30.12.2019

Согласно преамбуле приложения 2 к Положению № 486-П наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по порядку отражения операций НФО в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 1.3 приложения 2 к Положению № 486-П операции по счетам № 10622 «Положительная переоценка финансовых активов» и № 10623 «Отрицательная переоценка финансовых активов» отражаются в соответствии с Положением Банка России от 05.10.2015 № 496-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования некредитными финансовыми организациями».

В соответствии с пунктом 9 Положения № 486-П счета «Резервы под обесценение» предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов «Резервы под обесценение» в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Счет № 30607 «Резервы под обесценение» предназначен для учета резерва под обесценение задолженности брокеров, учитываемой на счете № 30602 «Расчеты некредитных финансовых организаций — доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

Просим дать разъяснения по бухгалтерскому учету паенакоплений пайщиков кооператива

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 1.5 приложения 2 к Положению № 486-П по дебету счета № 108 «Нераспределенная прибыль» списываются суммы на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе и на начисление паевых взносов):

Дебет счета № 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кредит счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

В соответствии с пунктом 6.36 приложения 2 к Положению № 486-П по кредиту счетов № 62203 «Начисления на обязательные паевые взносы», № 62204 «Начисления на добровольные паевые взносы» отражаются суммы начислений на паевые взносы, присоединенные к паенакоплениям пайщиков НФО, созданной в форме кооператива, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками:

Дебет счета № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками

Кредит счетов № 62203 «Начисление на обязательные паевые взносы», № 62204 «Начисление на добровольные паевые взносы».

По дебету счетов № 62203 «Начисления на обязательные паевые взносы», № 62204 «Начисления на добровольные паевые взносы» отражается уменьшение сумм начислений на паевые взносы при возврате средств пайщику НФО, созданной в форме кооператива, в составе общей суммы паенакопления в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), другими счетами по учету денежных средств, расчетными счетами, счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками:

Дебет счетов № 62203 «Начисление на обязательные паевые взносы», № 62204 «Начисление на добровольные паевые взносы

Кредит счетов № 20202 «Касса организаций», № 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банках нерезидентах», № 60320 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

Можно ли погашать суммы убытка КПК за счет членских взносов пайщиков?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 7 статьи 8 Федерального закона № 190-ФЗ устав кредитного кооператива определяет порядок определения размера и порядок внесения дополнительного взноса для покрытия членами кредитного кооператива (пайщиками) понесенных кредитным кооперативом убытков, который отражается следующими бухгалтерскими записями:

начисление дополнительных членских взносов при принятии решения членами кредитного кооператива о покрытии убытка:

Дебет счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

Кредит счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»;

получены дополнительные членские взносы на покрытие убытков от членов кредитного кооператива:

Дебет счета № 20202 «Касса организаций», счета № 20501″Расчетные счета в кредитных организациях«

Кредит счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»;

покрытие убытка за счет полученных дополнительных членских взносов:

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 10901 «Непокрытый убыток».

После перехода на ЕПС смогут ли КПК текущие затраты закрывать ежемесячно, либо расходы будут собираться за отчетный период (например, квартал) и в бухгалтерской отчетности будет постоянно отражен убыток отчетного периода?

Обновлено: 30.12.2019

Доходы кредитных кооперативов отражаются по кредиту счетов раздела 7 «Финансовые результаты» приложения 2 к Положению № 486-П, расходы — по дебету счетов раздела 7 «Финансовые результаты» приложения 2 к Положению № 486-П, в том числе расходы на содержание и обеспечение деятельности.

Сальдо счетов по учету доходов и расходов отражает финансовый результат (прибыль или убыток) кредитного кооператива.

На дату подписания годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счетах доходов и расходов прошлого года быть не должно.

Перенос остатков со счетов по учету доходов и расходов прошлого года осуществляется на счет прибыли (убытка) прошлого года.

1) На сегодняшний момент в действующем плане счетов отсутствует счет, позволяющий адекватно отражать в учете КПК информацию о прочих фондах кооператива. Это неделимые фонды, создаваемые кооперативом по желанию, за исключением паевого и резервного, которые формируются в обязательном порядке. В данной ситуации для кооперативов было бы значительным упрощением ведения учета, если бы для учета неделимых фондов были бы выделены специальные счета, а правила учета неделимых фондов и способы их отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности нашли отражение в Отраслевом стандарте.

2) Поступающие членские взносы учитываются на счете учета целевых поступлений в аналитике, принятой в КПК. Как правило, часть членских взносов направляется на формирование фондов (фонд обеспечения деятельности, фонд развития, фонд социальных программ). Порядок формирования этих фондов регламентируется Уставом КПК и другими внутренними нормативными документами.

Можно ли вышеперечисленные фонды, созданные в КПК, отнести к другим фондам, образованным в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредит

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Федерального закона № 190-ФЗ кредитные кооперативы имеют право создавать иные фонды, кроме паевого фонда, резервного фонда, фонда финансовой взаимопомощи, порядок формирования и использования которых определяются внутренними нормативными документами кредитного кооператива.

Таким образом, фонд обеспечения деятельности, фонд развития, фонд социальных программ могут быть созданы кредитным кооперативом в соответствии с Федеральным законом № 190-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1.4. приложения 2 к Положению № 486-П средства фондов, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами некоммерческой организации, подлежат отражению на балансовом счете № 10703 «Другие фонды».

Когда и каким образом погашается номинальная стоимость приобретенных прав требования, отраженная на внебалансовом счете?

Обновлено: 30.12.2019

Списание остатка номинальной стоимости приобретенных прав требования, учтенных на счете № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования», отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования».

Дата списания со счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» остатка номинальной стоимости приобретенных прав требования определяется НФО самостоятельно.

Дата списания не должна быть ранее даты списания соответствующих приобретенных прав требования, учтенных на балансовом счете по учету прочих предоставленных средств.

Если членские взносы начислены в учете КПК, но не оплачены своевременно, в какой момент их сторнировать? Нужно ли по просроченной оплате членских взносов (на дебиторскую задолженность по членским взносам) начислять резерв под обесценение?

Существующими бухгалтерскими нормативными документами не определен порядок бухгалтерского учета вступительных и членских взносов. Каждый кооператив в учетной политике определяет способ ведения бухгалтерского учета как кассовый или метод начисления. Предлагаем устранить данный пробел нормативного законодательства и установить кассовый метод бухгалтерского учета вступительных и членских взносов, т.к. они носят целевой характер и, если они не поступили, то и потратить их нельзя (т.е. установить учет по аналогии с целевыми средствами бюджетного финансирования)

Обновлено: 30.12.2019

Членские взносы участников КПК и ЖНК отражаются в бухгалтерском учете по методу начисления. До наступления момента получения денежных средств на основании решения общего собрания участников и Устава КПК и ЖНК членские взносы отражаются следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций».

В соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» не реже чем на каждую отчетную дату по дебиторской задолженности по счету № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками», отражающей задолженность участников по уплате членских взносов, включая просроченную задолженность, начисляется резерв под обесценение.

Резерв под обесценение отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 71702 «Расходы по другим операциям» (по символу ОФР 53304 «Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение по другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход» подраздела «Расходы по формированию (доначислению) резервов под обесценение» раздела «Расходы по другим операциям»)

Кредит счета № 60324 «Резервы под обесценение».

В случае погашения задолженности по уплате членских взносов участником КПК или ЖНК в бухгалтерском учете отражается восстановление резерва под обесценение следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60324 «Резервы под обесценение»

Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» (по символу ОФР 52204 «По другим активам, в том числе требованиям, и прочим операциям, не приносящим процентный доход» подраздела «Доходы от восстановления (уменьшения) сумм резервов под обесценение» раздела «Доходы от других операций»).

В случае прекращения членства в КПК в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 18.07.2009 № 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее — Федеральный закон № 190-ФЗ) участнику выплачиваются причитающиеся ему денежные средства за вычетом имеющейся перед кооперативом задолженности по оплате членских взносов.

В случае невозможности погасить задолженность участника перед кооперативом путем зачета встречного требования производится списание дебиторской задолженности по счету № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками» за счет сформированного резерва под обесценение.

В случае прекращения членства в ЖНК в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 30.12.2004 № 215-ФЗ «О жилищных накопительных кооперативах» (далее — закон № 215-ФЗ) выбывший член кооператива вправе получить действительную стоимость пая в порядке и в сроки, которые предусмотрены указанным законом и (или) уставом кооператива. Согласно пункту 2 указанной статьи закона № 215-ФЗ прекращение членства в кооперативе не освобождает члена кооператива от возникшей до подачи заявления о выходе из кооператива обязанности по внесению взносов, за исключением паевого взноса.

Таким образом, задолженность по оплате членских взносов в полном объеме погашается зачетом встречных требований при возврате действительной стоимости пая либо взыскивается с выбывшего члена КПК или ЖНК в судебном порядке.

КПК выдает процентный заем. Договором займа предусмотрена оплата заемщиком членского взноса в установленный срок и в установленной сумме. В этом случае, может ли КПК:

1) отражать полученный членский взнос проводкой:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 48504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам»;

2) относить полученный членский взнос в состав доходов равномерно в течение срока займа:

Дебет счета № 48504 «Расчеты по прочим доходам по займам, выданным юридическим лицам»

Кредит счета № 48503″Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам«;

Дебет счета № 48503 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным юридическим лицам»

Кредит счета № 71002 «Комиссионные доходы»;

3) учитывать при расчете эффективной ставки процента (далее — ЭСП) по займу в денежном потоке членский взнос?

Каким образом должны отражаться в отчетности КПК членские взносы: методом начисления или кассовым методом?

Обновлено: 30.12.2019

Начисление членского взноса отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций».

Получение членского взноса отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками».

В случае, если размер предоставляемых средств члену КПК определяется в зависимости от размера уплачиваемого членского взноса, то при решении вопроса является ли ЭСП по договору рыночной или нет, учитывается информация об уплачиваемых членами КПК суммах членских взносов.

В случае если договором займа предусмотрена оплата заемщиком членского взноса в установленный срок и в установленной сумме, то НФО:

в соответствии с пунктом 1.16. Положения № 493-П при расчете ЭСП по договору займа использует ожидаемые денежные потоки и ожидаемый срок обращения денежных средств, предусмотренные договором займа, в том числе, учитывает при расчете ЭСП членский взнос, уплата которого предусмотрена договором займа в установленный срок и в установленной сумме;

отражает получение членского взноса следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»;

отражает членский взнос в качестве оплаты прочих доходов по договору займа следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60330 «Расчеты с акционерами, участниками, пайщиками»

Кредит счета по учету расчетов по прочим доходам по займам (микрозаймам);

не позднее последнего дня месяца и в установленные договором займа даты уплаты процентов, а также на дату полного или частичного выбытия (реализации, погашения) или списания займа отражает начисление прочих доходов по договору займа бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.9 Положения № 493-П;

отражает списание оплаченной (полученной от заемщика) суммы прочих доходов, относящейся к текущему месяцу, бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.10 Положения № 493-П.

Какой проводкой в КПК отражается списание расходов КПК на содержание аппарата управления (например, заработная плата), уменьшается ли при этом счет № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций», накопленный за счет членских взносов на содержания аппарата управления?

Можно ли сделать проводку:

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам»

Если такую проводку не сделать, то налоговые органы могут указать, что средства целевого финансирования не использованы по целевому назначению (по смете на содержание КПК), и начислить на членские взносы налог на прибыль.

Обновлено: 30.12.2019

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

Кредит счетов по учету расчетов и денежных средств.

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 10901 «Непокрытый убыток»;

Дебет счета № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций»

Кредит счета № 10701 «Резервный фонд».

Правильность расчета налоговой базы по налогу на прибыль должна подтверждаться налоговой декларацией по налогу на прибыль организации и регистрами налогового учета, принципы формирования которых отличаются от принципов формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.

НФО осуществляет два вида деятельности: 1) микрофинансирование и 2) предоставление поручительств субъектам малого и среднего предпринимательства по их обязательствам перед кредитными организациями.

Как правильно начислять и учитывать резервы по обоим видам деятельности:

1 вариант. Единый порядок расчета и учета резервов по МСФО как в отношении микрофинансовой деятельности, так и в отношении гарантийного фонда.

2 вариант. В отношении микрофинансовой деятельности применять нормы МСФО (Банка России), в отношении гарантийного фонда начислять резервы по Приказу Минэкономразвития России (ежегодный приказ).

Как правильно организовать бухгалтерский учет?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее — Федеральный закон № 86-ФЗ) Банк России разрабатывает и утверждает отраслевые стандарты бухгалтерского учета для НФО. В соответствии со статьей 21 Федерального закона № 402-ФЗ отраслевые стандарты обязательны к применению НФО.

Отраслевые стандарты — Положения Банка России содержат требования по ведению бухгалтерского учета хозяйственных операций НФО, в том числе по формированию резервов под обесценение в отношении всех видов активов и обязательств.

Учет выданных поручительств ведется на внебалансовом счете № 91315 «Выданные гарантии и поручительства». Согласно пункту 9.2 приложения 2 к Положению № 486-П на счете № 91315 «Выданные гарантии и поручительства» учитываются обязательства НФО по выданным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме.

На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная НФО в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

Согласно Положению № 487-П доходы учитываются на счете № 71601 «Комиссионные и аналогичные доходы» по символам ОФР № 51101-51104.

Вместе с тем, правовые акты Минэкономразвития в отношении формирования резервов по сомнительным долгам, в том числе по суммам, уплаченным по поручительствам и (или) независимым гарантиям, могут быть использованы при формировании информации, направляемой в адрес Минэкономразвития с целью реализации полномочий, относящихся к компетенции Минэкономразвития.

В рамках деятельности Микрокредитной компании (далее — МКК) предполагается осуществление продажи страховых полисов по агентскому договору, заключенному со страховой компанией.

За продажу страхового полиса МКК получает комиссионное вознаграждение от страховой компании, которое удерживается в момент продажи страхового полиса.

Просим уточнить, является ли корректным следующий порядок учета данного факта хозяйственной жизни:

а) страховые полисы приняты МКК на внебаланс от страховой компании в условной оценке 1 рубль за полис:

Дебет счета № 91223 «Бланки строгой отчетности»

Кредит счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

б) продажа страхового полиса:

Дебет счета № 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кредит счета № 91223 «Бланки строгой отчетности»;

Дебет счета № 20202 «Касса организации»

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»;

в) отражено комиссионное вознаграждение за оказание услуги по продаже страхового полиса:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит счета № 71601 «Комиссионные и аналогичные доходы» (Символ ОФР 51402 раздела «Комиссионные и аналогичные доходы» подраздела «От других операций: с юридическими лицами, кроме кредитных организаций») — на сумму без налога на добавленную стоимость (далее — НДС):

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» — на сумму НДС;

г) перечислены денежные средства страховой компании за проданные страховые полисы:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

В случае если данный порядок учета является некорректным, просим пояснить как следует отражать продажу страховых полисов по агентскому договору, заключенному МКК со страховой компанией?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 9.1 приложения 2 к Положению № 486-П на счете № 91223 «Бланки строгой отчетности» (далее — счет № 91223) учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера.

Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк.

Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Бланки полисов ОСАГО и обязательного страхования гражданской ответственности владельцев опасных объектов за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте являются бланками строгой отчетности в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и статьей 30 Постановления Правительства РФ от 03.11.2011 № 916 «Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте».

Полученные от страховщика бланки строгой отчетности отражаются по дебету счета № 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счета № 91223.

Согласно пункту 7.12 приложения 2 к Положению № 486-П на счете № 71601 «Комиссионные и аналогичные доходы» учитываются комиссионные доходы.

Согласно пункту 3.4 Положения Банка России от 02.09.2016 № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» (далее — Положение № 487-П) не признаются доходами НФО поступления от контрагента комиссионеру или агенту в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг, за исключением платы за сами услуги.

Таким образом, приведенные в вопросе бухгалтерские записи по порядку учета агентом полученных по агентскому договору бланков страховых полисов на счете № 91223, по начислению агентом комиссионного вознаграждения за оказание услуг по агентскому договору, в том числе по отражению НДС, и по расчетам с покупателями и клиентами, а также с контрагентами (страховой компанией — принципалом по агентскому договору), отражены корректно и не противоречат требованиям Положений № 486-П и № 487-П.

На каком счете, в соответствии с новым ЕПС, учитывать претензионные займы (займы, по которым поданы исковые заявления)?

Обновлено: 30.12.2019

Положение № 486-П не содержит отдельных счетов бухгалтерского учета второго порядка, предназначенных для учета займов, в отношении которых поданы исковые заявления.

В соответствии с пунктом 1.14 Положения Банка России от 01.10.2015 № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» (далее — Положение № 493-П) НФО при необходимости может самостоятельно организовать отдельный учет выданных займов, в отношении которых поданы исковые заявления, в рамках аналитического учета на балансовых счетах по учету выданных займов.

Нужно ли при описании аналитики счетов в учетной политике прописывать принцип нумерации лицевого счета и символов ОФР, например: «Аналитический учет выданных займов осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Счета кодируются по следующей схеме: Счет 48801, Валюта 810, Вид продукта 0, Дополнительный код 0, Номер договора 0000000000» или достаточно указывать счета второго порядка, а принципы кодирования счета выносить отдельно в методологию (внутренний документ компании)?

Нужно ли в учетной политике прописывать корреспонденцию счетов, или же корреспонденция выносится в методологию учета (внутренний документ компании)?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 2 статьи 8 Федерального закона № 402-ФЗ экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами.

При нумерации лицевых счетов НФО необходимо руководствоваться «Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)», указанной в приложении 3 к Положению № 486-П. При этом порядок присвоения порядкового номера лицевого счета, корреспонденция счетов при отражении соответствующих операций по счетам бухгалтерского учета самостоятельно утверждается НФО в учетной политике.

При необходимости НФО может предусмотреть порядок присвоения порядкового номера лицевого счета и корреспонденцию счетов в стандартах экономического субъекта.

При разработке технического задания по переходу на ЕПС возник вопрос по проводкам, отражающим уступку права требования.

Банк России давал примеры проводок, в составе которых были проводки по отражению цессии в бухгалтерском учете. Предложенная схема указывала, что списание задолженности по займу с баланса происходит частично за счет сформированных резервов по сумме основного долга и процентов и частично за счет списания на счета расходов.

Существует еще один способ отражения проводок по цессии через восстановление резерва. В таком случае сформированные резервы просто восстанавливаются, а списание всей задолженности по займу происходит за счет отнесения на расходы.

Два этих метода не имеют экономической разницы, но применяя второй метод легче проверять корректность учета операций по цессии.

Может ли НФО применять второй метод учета, закрепив его в учетной политике организации?

Обновлено: 30.12.2019

Предложенный пример отражения бухгалтерских записей по списанию займа через восстановление резерва не соответствует характеристике счета № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам», изложенной в

Положении № 486-П. Положение № 486-П предусматривает следующую корреспонденцию счетов:

Уменьшение (списание) стоимости договора займа, оцениваемого по амортизируемой стоимости, за счет резерва под обесценение, сформированного ранее по данному договору, отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета № 48810 «Резервы под обесценение по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам»

Кредит счета № 48801 «Микрозаймы (в том числе целевые микрозаймы), выданные физическим лицам» на сумму сформированного резерва по основному долгу;

Кредит счета № 48802 «Начисленные проценты по микрозаймам (в том числе по целевым микрозаймам), выданным физическим лицам» — на сумму сформированного резерва по процентам.

Исходя из формулировок счетов № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами» (А) и № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами» (П), правильно ли мы понимаем, что расчеты с цессионарием по проданным по цессии правам требования тоже отражаются по тем же счетам?

Относительно счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» в Положении № 486-П не даны разъяснения, не дана характеристика счета, является он активным или пассивным.

Правильно ли мы понимаем, что этот счет применим к операциям реализации прав требования, является пассивным и корреспондирует со счетами расчетов с цессионарием?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 6.10 приложения 2 к Положению № 486-П на счетах № 60331, № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами» учитываются расчеты с получателями (покупателями, заказчиками) по хозяйственным операциям.

При отражении в бухгалтерском учете операций по договорам цессии (при реализации прав требования по договорам на выполнение работ, оказание услуг) НФО могут использовать счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

Балансовые счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества» и № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования» не имеет признака счета. В соответствии с пунктом 7 Положения № 486-П счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

В тех случаях, когда Положением № 486-П для учета выбытия (реализации) отдельных видов активов не определен конкретный счет второго порядка по учету выбытия (реализации), следует применять балансовый счет № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

При отражении в бухгалтерском учете операций по реализации прав требования по дебету счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества» списывается сумма дебиторской задолженности, числящаяся за контрагентами. По кредиту счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества» отражается сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (если расчеты осуществляются в день уступки прав требования) либо со счетами по учету расчетов (№ 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами») или по учету требований (обязательств) по прочим финансовым операциям (№ 47422 «Обязательства по прочим финансовым операциям», № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям»).

Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется приобретателем прав требования на балансовом счете № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования». Наименование этого счета содержит формулировку «и погашение приобретенных прав требования» поскольку цессионарий может удерживать до погашения должником приобретенные права требования. Также договором уступки права требования для цессионария может быть предусмотрена возможность уступки прав требования третьему кредитору.

Признание НФО-цедентом дебиторской задолженности цессионария по договору цессии (при уступке требования по хозяйственным операциям) отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит счета № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

Признание НФО-цедентом дебиторской задолженности цессионария по договору цессии (при уступке требования по договору займа, по которому первоначальным займодавцем является сама НФО), отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям»

Кредит счета № 61217 «Выбытие (реализация) выданных займов и банковских вкладов».

Признание НФО-цедентом дебиторской задолженности цессионария по договору цессии (при уступке ранее приобретенного права требования по договору займа) отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям»

Кредит счета № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

По кредиту счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» отражается сумма начисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль. По дебету счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» отражаются суммы уплаченных НФО налогов и сборов в корреспонденции с расчетными счетами; по дебету счета № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль» отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета.

Вопрос: Правильно ли мы понимаем, что, если был начислен налог на прибыль 100 рублей, а НФО заплатила в бюджет 120 рублей, то оставшийся по дебету счета № 60328 остаток 20 рублей подлежит переносу в дебет счета № 60329?

Если так, то если начисленный налог на прибыль в сумме, например, 100 рублей 28 копеек, в налоговой декларации по налогу на прибыль организации (далее — декларация) заполняется в целых рублях, т.е. налог на прибыль к уплате 100 рублей и уплата налога происходит в соответствии с декларацией, то по кредиту счета № 60328 остается остаток 28 копеек? Как быть с округлениями копеек?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с пунктом 6.5 приложения 2 к Положению № 486-П балансовые счета № 60328 и № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль» предназначены для учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль).

Если сумма начисленного НФО налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) превышает уплаченную, то в бухгалтерском учете должна быть осуществлена следующая бухгалтерская запись для отражения зачета:

Дебет счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль».

При этом сумма уплаченного НФО налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) может превышать начисленную в случае перерасчета налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль), также в случае излишней уплаты.

Таким образом, если сумма уплаченного НФО налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) превышает начисленную, то в бухгалтерском учете должна быть осуществлена следующая бухгалтерская запись для отражения переплаты:

Дебет счета № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль»

Кредит счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль».

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» все значения стоимостных показателей декларации по налогу на прибыль указываются в полных рублях, при указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Принимая во внимание вышесказанное, сумма начисленного и подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) указывается в полных рублях и отражается по кредиту счета № 60328 «Расчеты по налогу на прибыль».

Таким образом, в результате применения правил округления сумма начисленного налога на прибыль (авансовых платежей по налогу на прибыль) не должна отличаться от суммы уплаченного и суммы остатков по счетам № 60328 и № 60329 «Расчеты по налогу на прибыль» после уплаты налога должны быть нулевыми.

Каким образом отражать в бухгалтерском учете НФО размещение денежных средств на расчетных счетах как неснижаемые остатки?

Какие счета бухгалтерского учета будут применяться для начисления процентов на неснижаемый остаток на расчетном счете?

Обновлено: 30.12.2019

Согласно пункту 2.14 приложения 2 к Положению № 486-П денежные средства организации, находящиеся на расчетном счете, открытом в соответствии с договором банковского счета, следует учитывать на соответствующем счете второго порядка балансового счета № 205 «Расчетные счета в кредитных организациях и банкахнерезидентах», независимо от наличия в договоре условия о неснижаемом остатке.

В случае если даты по начислению и поступлению процентных доходов совпадают, то процентные доходы, начисленные и полученные на неснижаемый остаток денежных средств, учитываются на счете № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях» или на счете № 20502 «Расчетные счета в банках-нерезидентах».

В случае если даты по начислению и поступлению процентных доходов не совпадают, то процентные доходы, начисляемые на неснижаемый остаток денежных средств, могут учитываться на счете № 20603 «Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях» или на счете № 20604 «Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах.

Будет ли полученное целевое финансирование считаться доходом в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее — МСФО)? Какие счета бухгалтерского учета применять для отражения получения целевого финансирования?

Обновлено: 30.12.2019

Планом счетов бухгалтерского учета для НФО, утвержденным Положением № 486-П, для учета целевых поступлений (материальная помощь) участников (учредителей) некоммерческих организаций, включая членские взносы, предусмотренных законодательством Российской Федерации, открыт счет № 11001 «Целевое финансирование некоммерческих организаций». Средства, учитываемые на указанном счете, не являются доходами.

Обращаем Ваше внимание, что в зависимости от экономического содержания финансирования, полученные суммы могут быть признаны в составе доходов. Например, суммы целевых поступлений и членских взносов, которые фактически составляют часть платы пайщиков за пользование заемными средствами, предоставленными кооперативом, в соответствии с внутренними и уставными документами кооператива, а также целевые поступления и членские взносы, обязанность по уплате которых установлена договорами займа, следует отражать в бухгалтерском учете как процентные доходы.

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с выданных авансов резиденту за оказанные услуги.

Обновлено: 30.12.2019

НДС с выданных авансов в бухгалтерском учете может отражаться следующими бухгалтерскими записями:

1. Перечисление резиденту аванса (включая НДС):

Дебет счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

2. Сумма НДС, исчисленная от суммы аванса в счет предстоящей поставки услуг и предъявленная продавцом:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3. Принятый к вычету НДС, предъявленный продавцом:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета№ 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

4. Поступление услуг от продавца:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. НДС, исчисленный от фактической стоимости услуг и предъявленный резидентом:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

6. Восстановление НДС, принятого ранее к вычету в отношении аванса:

Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

7. Сумма аванса, перечисленная ранее в счет поставки услуги, принята к зачету:

Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

8. Принятый к вычету НДС, исчисленный от фактической стоимости предоставленной услуги и предъявленный резидентом:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета№ 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

9. Перечисление резиденту окончательной оплаты (включая НДС) за поставку услуги:

Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость (далее — НДС) с авансов от резидента за оказанные услуги.

Обновлено: 30.12.2019

НДС с полученных авансов за оказанные услуги в бухгалтерском учете может отражаться следующими бухгалтерскими записями.

1. Поступление аванса (включая НДС) в счет предстоящего оказания услуг на расчетный счет:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами».

2. Отражение НДС, полученного с авансовым платежом:

Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

3. Начисление НДС к уплате с аванса полученного:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

4. Выручка от реализации (НДС не включается):

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 71602 «Доходы от оказания услуг».

5. Начисление НДС от стоимости фактически оказанных услуг:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный».

6. Зачет аванса (без НДС): Дебет счета № 60331 «Расчеты с покупателями и клиентами» Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

7. Подлежащий вычету НДС с суммы аванса:

Дебет счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

8. Принятый к вычету НДС, исчисленный с суммы аванса:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

9. Начисление НДС к уплате:

Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль».

10. Сумма НДС уплачена в бюджет:

Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль»

Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

11. Поступление сумм окончательной оплаты (включая НДС) за оказанные услуги на расчетный счет:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете страхового брокера средств клиентов по полученным страховым и перестраховочным премиям, принцип признания дохода за оказанные посреднические услуги и порядок расчетов со страховщиком.

Обновлено: 30.12.2019

Отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, подготовленными Банком России с учетом требований МСФО (далее — Отраслевые стандарты), установлен порядок бухгалтерского учета на основе метода начисления. Отраслевые стандарты не устанавливают для страховых брокеров кассового метода отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Страховые брокеры осуществляют свою деятельность в качестве страховых посредников и не отражают в бухгалтерском учете операции по признанию страховых премий, а также убытков от выплат страхового возмещения.

Принципы признания и определения доходов за оказание посреднических услуг страховые брокеры осуществляют в соответствии с главой 3 Положения № 487-П и МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 № 98н.

В соответствии с пунктом 6 статьи 8 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.

Поступление денежных средств от страхователя на специальный банковский счет страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20803 «Специальный банковский счет»

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем.

Сумма, подлежащая перечислению страховым брокером страховщику по полученным от страхователя страховым премиям, отражается страховым брокером в дату получения страховой премии от страхователя следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком.

Перечисление денежных средств страховщику со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Признание дохода в виде выручки от оказания услуг страховыми посредниками страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 71602 «Доходы от оказания услуг» по символу ОФР 18301.

Поступление вознаграждения за оказанные посреднические услуги страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

В случае удержания вознаграждения за оказанные посреднические услуги из причитающихся страховщику денежных средств в счет оплаты договора страхования (перестрахования) страховой брокер осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Перечисление денежных средств со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Порядок ведения аналитического учета определяется страховыми брокерами самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

Можно ли отнести на счета 48028, 48029 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования» поступившие суммы, в силу неопределенности, не отнесенные в оплату конкретных договоров страхования и перестрахования?

Обновлено: 30.12.2019

В соответствии с Положением № 486-П назначение счетов № 48028, 48029 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования» — учет сумм поступившей премии (взносов) по договорам страхования, перестрахования, договорам, классифицированным как инвестиционные, не отнесенных в счет оплаты на конкретные договоры страхования, перестрахования и договоры, классифицированные как инвестиционные, а также сумм, списанных в безакцептном порядке в счет возмещения убытков по договорам страхования и перестрахования, и резерва под обесценение по данным суммам.

В Методических рекомендациях Банка России от 22.09.2016 № 29-МР по бухгалтерскому учету операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию, перестрахованию и обязательному медицинскому страхованию, на которые распространяется Положение Банка России от 04.09.2015 № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации» приведены примеры применения счетов № 48028, 48029 при отражении операций оплаты страховой премии банковской картой (пример 31), оплата страхователем франшизы при наступлении страхового случая (пример 260), не идентифицированных списаний по инкассо (пример 342).

В соответствии с п. 1.4 Положения Банка России от 16.11.2016 № 558-П «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» (далее — Положение № 558-П) страховые резервы по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы), уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), могут рассчитываться в соответствующей иностранной валюте и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на отчетную дату.

Просим разъяснить порядок определения кода валюты для целей формирования лицевого счета по учету страховых резервов и долей перестраховщиков в резервах по указанным договорам. Считаем возможным при формировании лицевого счета для учета страховых резервов использовать код валюты, в которой выражены обязательства по договору и непосредственно производится расчет страховых резервов. Такой подход будет соответствовать Положению по формированию резервов и позволит отражать в номере лицевого счета валюту, в которой производился расчет страховых резервов.

Обновлено: 30.12.2019

При формировании лицевого счета для учета страховых резервов и долей перестраховщиков в резервах необходимо использовать код валюты, в которой производится оплата соответствующих договоров страхования и перестрахования.

Также в соответствии с пунктом 1.4 Положения № 558-П страховщику во внутренних документах для каждой учетной группы (дополнительной учетной группы) необходимо указать, в какой валюте рассчитываются страховые резервы, и, в случае расчета страховых резервов в иностранной валюте, раскрыть методологию пересчета страхового резерва в рубли.

Компания заключает договоры как по основной, так и по общехозяйственной деятельности, условиями которых цена определена в одной валюте, однако, расчет по таким договорам производится в другой валюте.

Просим разъяснить порядок определения кода валюты для целей формирования лицевого счета по таким договорам.

Обновлено: 30.12.2019

При открытии лицевых счетов к балансовым счетам некредитные финансовые организации должны учитывать нормы пункта 1.5 Положения Банка России от 02.09.2015 года № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» (далее — Положение № 487-П) и нормы пункта 11 Положения № 486-П. Учет средств по договору следует отражать в валюте, соответствующей валюте, в которой производится оплата по данному договору.

В случае если сумма по договору указана в иностранной валюте, а оплата договора производится в рублях, то номер лицевого счета, открываемого для учета операций по договорам, включает трехзначный код, соответствующий валюте Российской Федерации.

В случае если сумма по договору указана в иностранной валюте, а оплата договора производится в иностранной валюте отличной от валюты договора, то в номер лицевого счета, открываемого для учета операций по договорам, включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в которой производится оплата договора.

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете полученной безвозмездной помощи от материнской компании в соответствии с Положением № 486-П, отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Просим также указать, в какие даты и на основании каких документов можно направлять средства, полученные в виде безвозмездного финансирования, на покрытие убытков?

Обновлено: 30.12.2019

Поступление от акционеров (участников) безвозмездного финансирования отражается на счете № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками». Данные денежные средства могут быть использованы на увеличение уставного капитала и погашение убытков.

Поступление денежных средств от акционера (участника) в виде безвозмездной помощи отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счет № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками».

Согласно пункту 1.3 Приложения 2 к Положению № 486-П списание сумм убытка отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками»

Кредит счета № 10901 «Непокрытый убыток».

Перечень документов, на основании которых полученное безвозмездное финансирование направляется на покрытие убытков и сроки направления полученного безвозмездного финансирования на покрытие убытков некредитная финансовая организация устанавливает самостоятельно.

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете безвозмездной помощи, оказываемой некредитной финансовой организацией дочерним организациям, в соответствии с Положением № 486-П, отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Обновлено: 30.12.2019

Некредитная финансовая организация, оказавшая безвозмездную финансовую помощь дочерней организации, может признать увеличение справедливой стоимости дочерней организации пропорционально доли своего владения в ней в случае, когда такие вложения удовлетворяют критериям признания актива. В этом случае безвозмездная помощь дочерним организациям отражается в качестве инвестиции в дочерние организации следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60201 «Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью», № 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций», № 60203 «Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов» или № 60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организацийнерезидентов»

Кредит счета по учету денежных средств.

В случае если затраты некредитной финансовой организации на оказание безвозмездной финансовой помощи не удовлетворяют критериям признания актива, то такая безвозмездная помощь не может рассматриваться в качестве инвестиции в дочернюю организацию (вложения в добавочный капитал дочерней компании) и должна признаваться в качестве понесенных расходов следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (в ОФР по символу 55611 «Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер»)

Кредит счета по учету денежных средств.

Просим пояснить, какой счет использовать страховой компании для отражения информации о переводах денежных средств в пути (ранее счет № 57): № 20209 «Денежные средства в пути» или № 47423 «Требования по прочим финансовым обязательствам».

Каков порядок расчетов при оплате страхователем страховой премии в кассе страховщика банковской картой?

Обновлено: 30.12.2019

На счете № 20209 «Денежные средства в пути» осуществляется учет переводов наличных денежных средств, в том числе в рублях и иностранной валюте, еще не зачисленных по назначению.

При осуществлении безналичных расчетов, когда денежные средства списаны с одного счета и не зачислены на другой, указанные денежные средства следует учитывать на счете № 47423 «Требования по прочим финансовым операциям» Плана счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Согласно примеру 31 Методических рекомендаций Банка России от 22.09.2016 № 29-МР «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию, перестрахованию и обязательному медицинскому страхованию, на которые распространяется Положение Банка России от 4 сентября 2015 года № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации», при оплате страхователем премии в кассе страховщика банковской картой, страховщик отражает операцию следующим образом:

Дебет счета № 20209 «Денежные средства в пути»

Кредит счета № 48029 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»;

Дебет счета № 48029 «Незавершенные расчеты по операциям страхования и перестрахования»

Кредит счета № 48001 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни».

Планируется ли Банком России подготовка порядка реформации баланса страховщиков с 2017г.?

Обновлено: 30.12.2019

Понятие «реформация баланса» для некредитных финансовых организаций нормативными актами Банка России, регламентирующими бухгалтерский учет и отчетность, не предусмотрено. Все необходимые бухгалтерские записи регламентированы отраслевыми стандартами бухгалтерского учета и характеристикой счетов, предусмотренной в приложении 2 к Положению № 486-П.

Планируется ли добавление в план счетов для некредитных финансовых организаций счетов для отражения информации о сальдо доходов и расходов по счетам по основной деятельности и счетам учета прочих доходов и расходов?

В настоящее время страховщики, осуществляющие совместно с разработчиками ITпрограмм разработку и внедрение программ бухгалтерского учета на базе единого плана счетов для некредитных финансовых организаций, столкнулись с проблемой автоматизации формирования декларации по налогу на прибыль. Причина этого заключается в том, что действующий в настоящее время план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению», предусматривает использование ряда промежуточных счетов, например, счет № 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов», для выявления на периодической основе финансового результата от основной деятельности и сальдо прочих доходов и расходов. Новый план счетов не предусматривает таких счетов и операций, что приведет к необходимости ведения налогового учета и формирования отложенных налогов в эксель-файлах, заполняемых в ручном режиме и, соответственно, к ручному заполнению налоговой декларации.

Обновлено: 30.12.2019

Счета для отражения информации о сальдо доходов и расходов по счетам по основной деятельности и счетам учета прочих доходов и расходов Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Положением № 486-П, не предусмотрены и их открытие не планируется.

Вопрос выявления на периодической основе финансового результата от основной деятельности и сальдо прочих доходов и расходов для ведения налогового учета носит исключительно технический характер и должен решаться путем совершенствования программного продукта, в котором в обязательном порядке должны быть учтены требования нормативных актов по бухгалтерскому учету.

Каким образом определяется код валюты в лицевом счете по договорам страхования (перестрахования)? По валюте оплаты договора страхования (перестрахования)?

Обновлено: 30.12.2019

При открытии лицевых счетов к балансовому счету по учету операций по договорам страхования (перестрахования) некредитная финансовая организация должна учитывать нормы пункта 1.5 Положения Банка России от 02.09.2015 № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» и нормы пункта 11 Положения № 486-П.

Учет средств по договору страхования (перестрахования) следует отражать в валюте, соответствующей валюте, в которой производится оплата по данному договору.

В случае если сумма по договору страхования (перестрахования) указана в валюте, соответствующей валюте в которой производится оплата договора, то в номер лицевого счета, открываемого для учета операций по договорам страхования (перестрахования), включается трехзначный код данной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В случае если сумма по договору страхования (перестрахования) указана в иностранной валюте, а оплата договора производится в рублях, то номер лицевого счета, открываемого для учета операций по договорам страхования (перестрахования), включает трехзначный код, соответствующий валюте Российской Федерации.

В случае если сумма по договору страхования (перестрахования) указана в иностранной валюте, а оплата договора производится в иностранной валюте отличной от валюты договора, то в номер лицевого счета, открываемый для учета операций по договорам страхования (перестрахования), включается трехзначный код иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в которой производится оплата договора.

Последнее обновление страницы: 13.01.2022

Источник

Учет и отчетность ПИФ

Передача аутсорсеру функций по ведению учета и составлению отчетности ПИФ позволит управляющей компании существенно сократить затраты на бэк-офис и минимизировать риски получения предписаний а команде профессионалов сфокусироваться на своей основной задаче – управлении активами.

Услуга может быть интересна:
Управляющим компаниям ОПИФ, ИПИФ, ЗПИФ, БПИФ

Передача бэк-офиса ПИФ на аутсорсинг может быть востребована при решении следующих задач:

формирование фонда
сокращение штата /снижение издержек
необходимость высвобождения имеющихся ресурсов
отсутствие квалифицированных специалистов
неудовлетворенность качеством текущего учета ПИФ

При передаче учета и отчетности ПИФ на аутсорсинг, функции обработки, анализа и интеграции первичных документов в учетные системы не дублируются, нет необходимости в приобретении и постоянных доработках учетного ПО в условиях изменений требований регулятора.

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ СТАНДАРТ»

Что входит в пакет?

Обработка первичных документов, полученных от клиента
Формирование регистров бухгалтерского учета, контроль за корректностью отражения информации в регистрах специального учета на основании первичных документов
Расчет стоимости чистых активов и стоимости инвестиционного пая ПИФ по состоянию на определенные законодательством даты, предоставление информации в УК
Формирование периодической отчетности ПИФ (ежемесячной, ежеквартальной, ежегодной), предоставление подготовленной отчетности клиенту:
- справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества) ПИФ/АИФ (код формы по ОКУД 0420502),
- отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего АИФ, составляющего паевой инвестиционный фонд, (код формы по ОКУД 0420503),
- отчет о вознаграждениях и расходах, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы АИФ/имуществом, составляющим ПИФ (код формы по ОКУД 0420505);
- отчет о движении Денежных средств (код формы ОКУД0420011)
По запросу предоставление учетного журнала и перечня имущества ПИФ
Расчет дохода по инвестиционным паям в соответствии с ПДУ ПИФ
Консультирование по подготовке Правил СЧА ПИФ и Учетной политики, по применяемым позициям при ведении учета имущества и формировании отчетности ПИФ
Консультирование при подготовке ответов на запросы аудиторской организации государственных органов
Предоставление данных в виде среза Базы Аванкор

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ +»

Выбрав пакет «Аутсорсинг учета и отчетности ПИФ +», клиент получает все опции пакета «Аутсорсинг учета и отчетности ПИФ стандарт» + сопровождение в части налогового учета и составления налоговой отчетности:

Учет объектов налогообложения
Расчет налоговой базы по НДС, земельному налогу, налогу на имущество организаций
Формирование налоговой отчетности по НДС, земельному налогу, налогу на имущество организаций

Наполнение пакета «Аутсорсинг учета и отчетности ПИФ +» производится индивидуально для каждого ПИФ. Перечень опций пакета зависит от запроса клиента и может настраиваться под специфику и особенности деятельности каждого ПИФ и его управляющей компании.

К каждому пакету можно выбрать дополнительную опцию:
Выгрузка данных из учетной системы аутсорсера в учетную систему клиента в режиме реального времени (24/7). Это позволит клиенту оперативно просматривать информацию и формировать дополнительные отчеты. Происходит благодаря синхронизации данных клиента и аутсорсера*, содержащихся в базе ведения учета ПИФ с использованием ПО Аванкор.

* Для подключения услуги версия ПО Аванкор клиента должна совпадать с версией аутсорсера.

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить
заявку

Аутсорсинг – предоставление услуг по информационно-консультационному обслуживанию, оказываемых Группой компаний «ИНФИНИТУМ» в лице
ООО «ИНФИНИТУМ
Консалтинг»

Учет и отчетность ПИФ

Услуга может быть интересна:
Управляющим компаниям ОПИФ, ИПИФ, ЗПИФ, БПИФ

Передача бэк-офиса ПИФ на аутсорсинг может быть востребована при решении следующих задач:

формирование фонда
сокращение штата /снижение издержек
необходимость высвобождения имеющихся ресурсов
отсутствие квалифицированных специалистов
неудовлетворенность качеством текущего учета ПИФ

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ СТАНДАРТ»

Что входит в пакет?

Обработка первичных документов, полученных от клиента
Формирование регистров бухгалтерского учета, контроль за корректностью отражения информации в регистрах специального учета на основании первичных документов
Расчет стоимости чистых активов и стоимости инвестиционного пая ПИФ по состоянию на определенные законодательством даты, предоставление информации в УК
Формирование периодической отчетности ПИФ (ежемесячной, ежеквартальной, ежегодной), предоставление подготовленной отчетности клиенту:
- справка о стоимости чистых активов, в том числе стоимости активов (имущества) ПИФ/АИФ (код формы по ОКУД 0420502),
- отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего АИФ, составляющего паевой инвестиционный фонд, (код формы по ОКУД 0420503),
- отчет о вознаграждениях и расходах, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим активы АИФ/имуществом, составляющим ПИФ (код формы по ОКУД 0420505);
- отчет о движении Денежных средств (код формы ОКУД0420011)
По запросу предоставление учетного журнала и перечня имущества ПИФ
Расчет дохода по инвестиционным паям в соответствии с ПДУ ПИФ
Консультирование по подготовке Правил СЧА ПИФ и Учетной политики, по применяемым позициям при ведении учета имущества и формировании отчетности ПИФ
Консультирование при подготовке ответов на запросы аудиторской организации государственных органов
Предоставление данных в виде среза Базы Аванкор

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ +»

Учет объектов налогообложения
Расчет налоговой базы по НДС, земельному налогу, налогу на имущество организаций
Формирование налоговой отчетности по НДС, земельному налогу, налогу на имущество организаций

* Для подключения услуги версия ПО Аванкор клиента должна совпадать с версией аутсорсера.

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Бухгалтерский и налоговый учет

ИНФИНИТУМ обладает не только практической экспертизой и опытом, но и реальным пониманием трудозатрат осуществления ведения бухгалтерского учета в новых стандартах. Собственный опыт в качестве профучастника, обслуживание клиентов по переходу на новые стандарты и оказанию услуг аутсорсинга по ведению бухгалтерского учета позволили сформировать уникальную компетенцию, которая может быть эффективно использована некредитными финансовыми организациями (НФО).

Понимая весь объем нагрузки на бухгалтерию НФО, а также затраты на учетные технологии, ИНФИНИТУМ предлагает услугу аутсорсинга бухгалтерского учета – пакет «Аутсорсинг по ОСБУ».

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ ПО ОСБУ»

ЧТО ВХОДИТ В ПАКЕТ:

Ведение бухгалтерского учета
Налоговый учет НФО
Подготовка и предоставление проектов обязательных документов бухгалтерского учета
Формирование регистров налогового учета и контроль за корректностью отражения информации в регистрах налогового учета.
Предоставление данных бухгалтерского учета и налогового учета
Консультирование при подготовке ответов на запросы аудиторской организации, налоговых органов, иных организаций, государственных органов, иных организаций, государственных органов

* В пакет не входит формирование единого файла отчетности в формате XBRL

ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСЛУГИ

Сокращение ФОТ — отсутствует необходимость поддержки большого штата квалифицированных экспертов
Затраты на приобретение и техническое сопровождение учетного ПО перекладываются на аутсорсера
Дополнительный контроль корректности ведения учета и составлении отчетности по ОСБУ

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Аутсорсинг – предоставление услуг по информационно-консультационному обслуживанию, оказываемых Группой компаний «ИНФИНИТУМ» в лице
ООО
«ИНФИНИТУМ
Консалтинг». Пакет «Аутсорсинг по ОСБУ» не закрывает штатную позицию бухгалтера управляющей компании

Создание и лицензирование управляющей компании

Процесс создания и лицензирования управляющей компании – сложная и длительная процедура, требующая глубоких знаний и опыта применения динамично меняющихся требований законодательства к деятельности управляющих компаний. Чем лучше эксперт, занимающийся вопросом лицензирования, погружен в проблематику деятельности управляющих компаний на практике, тем быстрее и эффективнее пройдет процесс сбора и подготовки необходимого комплекта документов для подачи в Банк России.

Перед принятием решения о получении новой лицензии УК ПИФ стоит определить, какая УК нужна под ваши задачи.

Наши эксперты могут подключиться к вашему проекту на любом этапе создания УК, но оптимальным решением будет привлечь специалистов в самом начале, передав им создание и лицензирование управляющей компании «под ключ» в соответствии с последними требованиями законодательства (ФЗ от 29.11.2001 № 156-ФЗ ^[1], Положения Банка России от 28.12.2017 № 626-П ^[2], Инструкции Банка России от 27.07.2018 № 190-И ^[3]).

Лицензирование управляющей компании ДУ ИФ/ПИФ/НПФ

Консультации экспертов по выполнению законодательно установленных требований к лицензионным условиям деятельности управляющей компании ИФ/ПИФ/НПФ на этапе получения лицензии
Оценка соответствия учредителей (участников) соискателя лицензии требованиям к финансовому положению и деловой репутации
Оценка соответствия сотрудников соискателя лицензии требованиям, предъявляемым к квалификации, профессиональному опыту, деловой репутации
Подготовка документов для получения лицензии управляющей компании на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами
Сопровождение процесса рассмотрения документов в Банке России: подготовка ответов на запросы, взаимодействие с сотрудником Банка России, назначенным исполнителем по представленному комплекту документов на лицензию

Лицензирование управляющей компании ДУ ценными бумагами

Консультации экспертов по выполнению законодательно установленных требований к лицензионным условиям деятельности по управлению ценными бумагами (деятельность профучастника рынка ценных бумаг) на этапе получения лицензии
Подготовка комплекта документов для получения лицензии на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами
Сопровождение процесса рассмотрения документов в Банке России: подготовка ответов на запросы, взаимодействие с сотрудником Банка России, назначенным исполнителем по представленному комплекту документов на лицензию

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОПЦИИ:

Подбор персонала – поиск квалифицированного персонала, соответствующего требованиям Банка России, очень важный этап для уже действующей управляющей компании ПИФ, так и при лицензировании, и при покупке УК ПИФ. При лицензировании от соответствия персонала всем квалификационным требованиям, в том числе, будет зависеть решение о выдаче лицензии Управляющей компании ПИФ. При приобретении новой УК поиск персонала также будет одним из ключевых вопросов, так как команда такой УК, как правило, состоит из номинальных сотрудников, а новым собственникам потребуются надежные штатные специалисты.
Создание ПИФ – если вы заинтересованы в создании паевого инвестиционного фонда, команда экспертов ИНФИНИТУМ поможет вам реализовать проект любой сложности для разных типов инвесторов и активов. Мы предложим оптимальный вариант экспертной поддержки вашего проекта на любом этапе – от идеи и разработки модели паевого инвестиционного фонда до регистрации Правил ДУ ПИФ в ЦБ.
Поможем выбрать модель ПИФ под ваш проект (посмотреть реализованные кейсы)
Консалтинг и аутсорсинг внутренней деятельности УК ДУ ПИФ: ведение бухгалтерского учета, учет и отчетность ПИФ, внутренний контроль, ПОД/ФТ и ФРОМУ, конфликт интересов, система управления рисками, консалтинг УК ПИФ

ОПТИМИЗАЦИЯ ЗАТРАТ НА ведение деятельности УК ПИФ после получения лицензии

Владельцы УК ПИФ должны обеспечить ведение деятельности управляющей компании в соответствии с требованиями законодательства. Для этого необходима организация операционной и внутренней деятельности компании: учет ПИФ и отчетность регулятору, спецдепозитарное обслуживание (обязательно в соответствии с законодательством), управленческий и бухгалтерский учет УК, внутренний контроль, система управления рисками и многое другое. Одни из самых высоких расходов по выстраиванию такой инфраструктуры внутри УК – технологии, приобретение специализированного ПО и затраты на квалифицированный персонал.

Часть расходов на доработки ПО и персонал можно сократить за счет передачи части функционала на аутсорсинг (полный или частичный). Это позволит собственникам и управленцам УК ПИФ сосредоточиться на развитии бизнеса, управлении активами, а также на создании и продвижении своих продуктов.

При передаче функций по ведению деятельности УК ПИФ и учету ПИФ на аутсорсинг важно обратиться к реальным практикам и экспертам на рынке коллективных инвестиций.

Чем мы можем быть полезны новым УК:

Спецдепозитарное обслуживание УК ПИФ
Аутсорсинг учета и отчетности ПИФ
Ведение бухгалтерского и налогового учета УК
Консалтинг и аутсорсинг внутреннего контроля
Консалтинг и аутсорсинг ПОД/ФТ
Система управления рисками в УК
Подбор персонала
Разработка, проверка, помощь в актуализации документов по инсайду
Конфликт интересов

Чем мы можем быть полезны на этапе поиска УК ПИФ и запуска проектов через ПИФ:

Продажа/покупка управляющих компании ПИФ (новых/действующих)
Создание ПИФ и содействие в подборе управляющей компании
Покупка/продажа ПИФ
Оценка финансового положения (достаточности собственных средств)
Полный аудит внутренней деятельности управляющей компании ПИФ
Помощь в выборе модели ПИФ под ваш проект (посмотреть реализованные кейсы)
Подбор персонала

Как определиться с выбором управляющей компании: купить или создать новую УК?

Как найти УК для приобретения?

Как найти покупателей на Управляющую компанию?

^[1] Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об инвестиционных фондах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2018)
^[2]
Положение об оценке финансового положения, о требованиях к финансовому положению и об основаниях для признания финансового положения неудовлетворительным учредителей (участников) кредитной организации и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 281-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования обязательных требований к учредителям (участникам), органам управления и должностным лицам финансовых организаций» (утв. Банком России 28.12.2017 № 626-П)
^[3]
Инструкция Банка России от 27.07.2018 № 190-И «О перечне документов, подтверждающих соблюдение лицензионных условий и представляемых для получения лицензии на осуществление деятельности инвестиционного фонда, лицензии управляющей компании на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, лицензии на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, порядке предоставления лицензии, переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии, оформления и представления документов для получения лицензии и переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии, форме заявления о предоставлении лицензии, форме документа, подтверждающего наличие лицензии, порядке ведения реестров лицензий и порядке предоставления выписок из них»

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Покупка и продажа управляющей компании ПИФ

ПОКУПКА УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ

После того как вы и/или ваш инвестор решили создать ПИФ, одним из первых встает вопрос, какая управляющая компания ДУ ПИФ вам нужна: с действующей лицензией или новая. В каждом варианте есть плюсы и минусы. Подробнее об этом можно прочитать в разделе Какая УК вам нужна.

Если принято окончательное решение о покупке управляющей компании, и вы находитесь в поиске наилучшего варианта на рынке, то эффективнее привлечь в помощь экспертов, работающих на рынке коллективных инвестиций. Они помогут подобрать оптимальный вариант под ваш запрос.

Чем мы можем быть вам полезны на этапе поиска, в процессе сделки и после приобретения УК ДУ ПИФ:

Поиск управляющих компаний ДУ ПИФ под ваш запрос: новая УК (лицензия + минимальная поддерживающая деятельность юридического лица), покупка УК с действующей лицензией (лицензия+готовый бизнес с персоналом, инфраструктурой и «историей»)
Аудит внутренней деятельности управляющей компании ДУ ПИФ – до приобретения работающей УК ДУ ПИФ покупателю необходимо провести проверку «чистоты» ее деятельности, так как компания может иметь скрытые проблемы, которые не будут учтены в цене, а впоследствии станут настоящей проблемой для нового собственника. Проведение единовременного аудита проф. деятельности УК ДУ ПИФ на соответствие требованиям законодательства может минимизировать риски получения огромных штрафов и лишения лицензии
Подбор персонала – поиск квалифицированного персонала, соответствующего требованиям Банка России, очень важный этап для уже действующей управляющей компании ПИФ, так же как при лицензировании и при покупке УК ПИФ. Особенно важен поиск сотрудников при лицензировании, так как от соответствия персонала всем квалификационным требованиям, в том числе будет зависеть решение о выдаче лицензии Управляющей компании ПИФ. При приобретении новой УК поиск персонала также будет одним из ключевых вопросов, так как команда такой УК, как правило, состоит из номинальных сотрудников, а новым собственникам могут потребоваться надежные штатные специалисты.
Оценка финансового положения и деловой репутации учредителей (участников) УК – ИНФИНИТУМ предлагает руководителям, акционерам (участникам) управляющих компаний услугу по оценке финансового положения и деловой репутации возможного акционера (участника) УК. При покупке управляющей компании ПИФ новые собственники должны получить согласие Банка России на такую сделку до ее непосредственного совершения. Такое согласие может быть получено только при положительной оценке финансового положения и деловой репутации акционера/учредителя (участника) УК в соответствии с требованиями Банка России.
Создание ПИФ – если вы заинтересованы в создании паевого инвестиционного фонда, команда экспертов ИНФИНИТУМ поможет вам реализовать проект любой сложности для разных типов инвесторов и активов.
Мы предложим оптимальный вариант экспертной поддержки вашего проекта на любой стадии — от идеи и разработки модели паевого инвестиционного фонда до его регистрации в ЦБ и аутсорсинга отдельных процессов и последующей поддержки его жизнедеятельности.
Поможем выбрать модель ПИФ под ваш проект (посмотреть реализованные кейсы)
Возьмем на себя обеспечение внутренней деятельности УК ДУ ПИФ на аутсорсинге: ведение бухгалтерского учета, учет и отчетность ПИФ, ВК и ПОД/ФТ, конфликт интересов, система управления рисками

ПРОДАЖА УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ

Если у вас есть действующая управляющая компания ПИФ или новая лицензия УК ДУ ПИФ на продажу, обращайте к нам, мы найдем вам покупателя.

ПОЧЕМУ ИНФИНИТУМ МОЖНО ДОВЕРЯТЬ?

В Группу компаний «ИНФИНИТУМ» входит специализированный депозитарий, имеющий лицензию на осуществление контроля за УК ДУ ПИФ. В соответствии с законодательством управляющие компании обязаны заключать договор со специализированным депозитарием на осуществления контроля за инвестированием управляющей компанией имущества ПИФ на соответствие требованиям законодательства.

Среди наших клиентов около 150 УК и более 600 ПИФ, поэтому мы имеем возможность поиска подходящих вариантов под вашу бизнес-задачу среди своих многочисленных клиентов. Но мы не ограничиваемся пулом своих клиентов, мы имеем обширную базу контактов для поиска оптимального решения под ваш запрос.

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Подбор персонала в управляющую компанию ДУ ПИФ

Специалисты управляющей компании ДУ ПИФ должны соответствовать требованиям, предъявляемым к квалификации, профессиональному опыту и деловой репутации. Данные требования установлены на законодательном уровне^{^[1].}

Подбор персонала в управляющую компанию довольно нестандартный процесс, который помимо обычного поиска и отбора специалистов, включает в себя проверку специалистов на соответствие таким требованиям, а для ряда должностей требуется получение согласования регулятора для назначения кандидата на такую должность. К таким должностям относятся ЕИО и его заместитель, главный бухгалтер и его заместитель, контролер (руководитель службы внутреннего контроля). Для получения согласования кандидата в Банке России необходимо собрать и представить регулятору комплект документов по кандидату, подтверждающий его соответствие предъявляемым требованиям.

Такие требования к персоналу должны соблюдать как УК ДУ ПИФ с действующей лицензией, так и компании, которые хотят получить лицензию УК ДУ ПИФ.

ИНФИНИТУМ предлагает снять часть нагрузки с УК ДУ ПИФ по этому направлению деятельности и оказать содействие в поиске и проверке кандидатов на соответствие всем предъявляемым регулятором и работодателем требованиям. Мы готовы оказать помощь по подбору персонала для УК ДУ ПИФ с действующей лицензией и компаний, планирующих получить лицензию управляющей компании ДУ ПИФ, которым также необходимо найти квалифицированный персонал для подачи комплекта документов на лицензирование в Банк России.

ЧТО ВХОДИТ В УСЛУГУ?

Подбор персонала в соответствии с требованиями Банка России и запросом УК ДУ ПИФ
Проверка кандидата на соответствие квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, установленными Банком России
Бесплатная замена специалиста (после трудоустройства), если сотрудник по факту не соответствует заявленным требованиям работодателя и в случаях, когда Банк России не согласовал кандидата

ПОЧЕМУ ИНФИНИТУМ МОЖНО ДОВЕРЯТЬ?

ИНФИНИТУМ имеет многолетний опыт работы с управляющими компаниями ДУ ПИФ и учредителями/инвесторами ПИФ. Мы знаем все о внутренней деятельности УК и ПИФ на практике, так как осуществляем обязательный для УК ДУ ПИФ контроль за управлением имуществом ПИФ на основании лицензии специализированного депозитария. В том числе мы осуществляем поддержку УК и ПИФ по ведению бухгалтерского учета УК, учету и отчетности ПИФ, консалтингу и аутсорсингу внутреннего контроля и ПОД/ФТ, системы управления рисками, а также помогаем инвесторам на самом начальном этапе с выбором модели фонда под проект при создании ПИФ и оказываем содействие в получении лицензии управляющей компании ДУ ПИФ.

Среди наших клиентов около 150 УК и более 600 ПИФ, поэтому мы имеем возможность поиска подходящих вариантов кандидатов под вашу бизнес-задачу как среди своих многочисленных клиентов, так и на рынке.

^[1] №156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» и Положение о специалистах финансового рынка, утвержденное Приказом ФСФР России от 28.01.2010 №10-4/пз-н

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Создание ПИФ

Если вы заинтересованы в создании паевого инвестиционного фонда в России, но не знаете как создать ПИФ, эксперты Группы компаний «ИНФИНИТУМ» помогут реализовать проект любой сложности для разных типов инвесторов.

Мы предложим оптимальный вариант экспертной поддержки вашего проекта на любой стадии — от идеи создания паевого инвестиционного фонда до аутсорсинга отдельных процессов и последующей поддержки его жизнедеятельности.

ПАКЕТ «СОЗДАНИЕ ПИФ ПОД КЛЮЧ»

ЧТО ВХОДИТ В ПАКЕТ?

Экспертная поддержка при разработке модели ПИФ:

Консультирование по вопросам функционирования и выбору категории фонда в соответствии с целями клиента и требованиями законодательства
Совместная с клиентом разработка модели работы фонда, составление плана-графика проекта по запуску ПИФ
Поддержка в выборе управляющей компании (при необходимости)

Подготовка и госрегистрация Правил Д.У. ПИФ:

Написание Правил доверительного управления ПИФ (ПДУ ПИФ)
Подготовка проектов документов, необходимых для регистрации ПИФ в Банке России, в соответствии с требованиями нормативных правовых актов РФ, включая проверку комплектности
Консультирование по вопросам, связанным с процедурой регистрации ПДУ ПИФ в Банке России / сопровождение подачи документов в Банк России

Сопровождение процедуры формирования ПИФ:

Разработка проектов необходимых документов: Правил определения СЧА ПИФ, Учетной политики ПИФ, Правил внутреннего учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев, Политики осуществления прав голоса по акциям, составляющим ПИФ, Регламент принятия управляющей компанией решений о признании лиц квалифицированными инвесторами
Сопровождение всех этапов процесса в соответствии с планом-графиком запуска фонда: (формирование план-графика с описанием действий, необходимых для формирования ПИФ; формирование перечня документов, необходимых для предоставления в спецдепозитарий до начала формирования ПИФ; определение стоимости чистых активов фонда и др.)
Формирование проектов сообщений в целях раскрытия информации (о регистрации ПДУ ПИФ и начале срока приема заявок и др.)
Формирование проектов документов, необходимых по результатам завершения формирования ПИФ, включая проекты документов, необходимые для регистрации изменений в ПДУ ПИФ

В ЧЕМ ПРЕИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСЛУГИ?

Экспертная поддержка вашего start-up проекта любой сложности
Грамотное сопровождение на всех этапах жизненного цикла проекта по созданию ПИФ, начиная от выбора наиболее эффективной для инвестора категории фонда
Использование уникальных знаний и опыта консультирования управляющих компаний паевых инвестиционных фондов, в том числе по вопросам запуска новых фондов и соблюдения управляющей компанией законодательства РФ при осуществлении лицензионной деятельности

ПОЧЕМУ СОЗДАНИЕ ПИФ С ИНФИНИТУМ?

Мы не только помогаем создавать новые ПИФ, но имеем многолетнюю практику работы с паевыми инвестиционными фондами всех категорий от создания ПИФ «под ключ» до полного сопровождения бэк-офиса УК ПИФ
Штат квалифицированных экспертов
Успешный опыт подготовки ПДУ ПИФ для регистрации в Банке России
Владение актуальной нормативно-правовой базой

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Аутсорсинг риск-менеджмента (управление рисками)

Группа компаний «ИНФИНИТУМ» предлагает вниманию управляющих компаний паевых инвестиционных фондов* услуги аутсорсинга и консалтинга по риск-менеджменту (управлению рисками).

Консалтинг риск-менеджмента (управление рисками)

Услуга оптимально подходит компаниям, которые внедрили систему управление рисками, но испытывают потребность в получении профессиональных консультаций по отдельным вопросам её функционирования и развития

Что входит в «Консалтинг риск-менеджмента (управление рисками)»?

В услугу входит консультирование по вопросам функционирования СУР, а также оперативная подготовка по запросу УК проектов регламентирующих и иных документов СУР.

Аутсорсинг риск-менеджмента (управление рисками)

Услуга оптимально подходит компаниям, которые хотят сэкономить внутренние ресурсы, разработать и внедрить систему управление рисками «под ключ» силами сторонних экспертов.

Что входит в «Аутсорсинг риск-менеджмента (управление рисками)»?

В услугу входит осуществление части функций и консультирование по вопросам создания системы управления рисками (СУР) и вопросам, возникающим в процессе управления рисками УК ПИФ, включая полную методологическую поддержку, постоянную актуализацию регламентирующих документов и форм, работу по совершенствованию процесса, предоставление материалов для обучения сотрудников УК

В чем преимущество использования услуг ИНФИНИТУМ?

Снижение регуляторных рисков
Экономия времени штатного специалиста
Оптимизация затрат на обеспечение соответствия стандартам деятельности СРО
Консультации экспертов Группы компаний «ИНФИНИТУМ», имеющих большой опыт и практику консалтинга и аутсорсинга УК
Периодическая рассылка по мониторингу законодательства в качестве дополнительной опции

*В соответствии с требованиями Стандарта деятельности УК ПИФ НАУФОР (только для УК, не совмещающих деятельность с ДУ ценными бумагами).

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Единовременный аудит деятельности

Изменения законодательства по ведению управляющими компаниями ПИФ своей внутренней деятельности происходят постоянно. Для соблюдения УК ПИФ нововведений законодательства необходим постоянный мониторинг таких изменений, а в дальнейшем – приведение внутренних документов и процессов в соответствие новым требованиям. На практике не все управляющие компании могут выделить на это дополнительные ресурсы, порой подходят к вопросу формально, что может привести к нарушениям и ответственности за них вплоть до штрафов и лишения лицензии управляющей компании ПИФ.

КАК СНИЗИТЬ ИЗДЕРЖКИ И НЕ ПОЛУЧИТЬ ШТРАФ?

Чтобы минимизировать такие риски, необходимо нанимать в штат квалифицированных дорогостоящих специалистов. Снизить затраты можно за счет привлечения независимого профессионального консультанта, который регулирует себестоимость за счет масштабирования одного и того же функционала на многих клиентов. Как правило, в штате такого консультанта работают несколько экспертов по разным направлениям, которые своевременно отслеживают изменения в законодательстве и актуализируют все необходимые документы.

КАКОЙ ФОРМАТ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ПОДОЙДЕТ ВАШЕЙ УК ПИФ?

Если вам необходима поддержка экспертов на постоянной основе – ознакомьтесь с услугами: Консалтинг по внутренней деятельности УК, аутсорсинг ПОД/ФТ и ФРОМУ, внутреннего контроля УК ПИФ
Если вам нужно оперативно проверить внутреннюю деятельность УК ПИФ полностью или частично – мы предлагаем воспользоваться услугой Единовременный аудит внутренней деятельности УК ПИФ (ЕВА)

ЕВА – это независимая проверка деятельности УК ПИФ по выбранным направлениям на предмет соответствия нормативным требованиям и стандартам СРО. Наши эксперты могут провести проверку удаленно на основе предоставленных заказчиком документов и информации, а также выехать для проведения проверки в офис УК.

Объем аудита внутренней деятельности УК ПИФ определяется индивидуально, зависит от целей клиента и выбирается им из полного перечня направлений ЕВА. По запросу клиентов мы готовы рассмотреть возможность аудита иных направлений внутренней деятельности УК ПИФ.

ПЕРЕЧЕНЬ НАПРАВЛЕНИЙ УСЛУГИ «ЕДИНОВРЕМЕННЫЙ АУДИТ ВНУТРЕННЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УК»

Лицензионные требования к внутренней деятельности УК, в том числе к составу учредителей (участников), членам совета директоров, сотрудникам, нормативу достаточности собственных средств, организации внутреннего контроля, раскрытию информации УК ДУ ПИФ, в т. ч. аудит сайта УК
Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ и ФРОМУ)
Требования законодательства РФ о квалифицированных инвесторах
Противодействие неправомерному использованию инсайдерской информации
Управление конфликтом интересов
Система управления рисками

Покупка УК / смена собственников

Перед сделкой потенциальные собственники ограничиваются due diligence, впрочем, оправданно считая оценку финансового положения организации приоритетной.

Но следующим шагом должен быть аудит внутренней деятельности УК на предмет выявления потенциальных рисков получения штрафов и лишения лицензии УК ПИФ..

В этом случае рекомендуем воспользоваться полным пакетом услуги Единовременный аудит деятельности.

Результат – экспертное заключение команды ИНФИНИТУМ, которое будет дополнительным материалом для собственников в определении финальной стоимости УК и при принятии решения о совершении сделки

Смена руководства
и/или ответственных сотрудников УК

Генеральный директор – ответственное лицо, которому важно знать
обо всех потенциальных рисках УК и для него лично. Когда в управляющую компанию приходит новый руководитель, одна из его приоритетных задач – оценка таких рисков.

При смене ключевых специалистов руководителям УК целесообразно провести аудит по направлениям деятельности, за которые отвечали прежние сотрудники, чтобы предупредить возможные проблемы и риски в будущем.

Во всех подобных ситуациях важна независимая экспертиза. Команда ИНФИНИТУМ осуществит аудит внутренней деятельности УК ПИФ по таким направлениям как: внутренний контроль, ПОД/ФТ, соответствие УК лицензионным требованиям, управление рисками, конфликт интересов, инсайд, раскрытие информации и многое другое. Объем проверки направлений обсуждается индивидуально с каждым заказчиком.

Результат проведенного аудита ИНФИНИТУМ – отчет-заключение проверки с выводами и рекомендациями. При необходимости будет подготовлен комплект документов, соответствующий требованиям нормативных документов и стандартам СРО.

Подготовка к проверке СРО

В ситуации, когда руководителю и ответственным сотрудникам УК необходимо подготовиться к проверке СРО, членом которой является УК, может понадобиться оценка независимых экспертов. Это поможет избежать ошибок, предупредить возможные риски обнаружения несоответствий требованиям СРО при проверке.

Команда квалифицированных специалистов проведет анализ комплекта документов, направит рекомендации и замечания, а также по запросу УК подготовит необходимый пакет документов и поможет подготовить ответ СРО.

В ЧЕМ ПРЕИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСЛУГИ?

Удобный способ проведения проверки деятельности УК на предмет соответствия нормативным требованиям
Проведение проверки УК перед сделкой купли/продажи (смене собственников)
Получение консультаций и рекомендаций экспертов Группы компаний «ИНФИНИТУМ»
Оценка целесообразности передачи отдельных бизнес-процессов на аутсорсинг

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Конфликт интересов УК ПИФ

В соответствии с Указанием Банка России № 5511-У от 22.07.2020 г. УК ПИФ обязаны выявлять конфликт интересов и управлять конфликтом интересов в ходе осуществления внутреннего контроля.

Для этого УК обязана:

Разработать Политику управления конфликтом интересов, определяющую порядок выявления конфликта интересов и управления конфликтом интересов со всеми необходимыми приложениями
Осуществлять мероприятия по выявлению конфликта интересов и управлению конфликтом интересов

Понимая сложность и неоднозначность данного процесса предлагаем экспертное сопровождение УК ПИФ по направлению конфликта интересов.

Что входит в услугу Конфликта интересов УК ПИФ?

ЭКСПЕРТЫ ИНФИНИТУМ ПОМОГУТ УК:

Подготовить проект Политики управления конфликтом интересов с Приложениями:

формы реестров ответственных лиц, связанных лиц и конфликтов интересов
формы уведомления о наличии у ответственного лица интереса, отличного от интереса клиента УК, при совершении либо несовершении юридических и (или) фактических действий, влияющих на связанные с оказанием услуг УК интересы клиента УК
формы журнала регистрации уведомлений о наличии у ответственного лица интереса, отличного от интереса клиента УК, при совершении либо несовершении юридических
и (или) фактических действий, влияющих на связанные с оказанием услуг УК интересы клиента УК
формы отчета о выявлении конфликта интересов и об управлении конфликтом интересов

Актуализировать Политику управления конфликтом интересов и все Приложения в случае изменений требований законодательства

Составить реестр конфликтов интересов

Составить реестр связанных лиц и реестр ответственных лиц

Подготовить уведомления о наличии у ответственного лица интереса, отличного от интереса клиента УК

Внести записи о получении данного уведомления в журнал регистрации уведомлений

Подготовить решения об отказе от предотвращения возникновения конфликта интересов

Подготовить информацию для раскрытия (предоставления) данных о возникновении конфликта интересов и о прекращении конфликта интересов

Подготовить ежегодный отчет о выявлении конфликта интересов и об управлении конфликтом интересов, предоставив проект документа

ПО ЗАПРОСУ УК МЫ МОЖЕМ ПРЕДЛОЖИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ОПЦИЮ:

Анализ сделок на предмет наличия конфликта интересов и на возможность не предотвращения возникновения конфликта интересов (при предоставлении УК всех необходимых для анализа данных)

Наполнение услуги Конфликта интересов УК ПИФ

Наполнение услуги «Конфликт интересов УК ПИФ» индивидуально для каждой УК, зависит от целей клиента и имеющихся у него ресурсов на реализацию задач по направлению конфликта интересов. Экспертное сопровождение по всем указанным выше направлениям осуществляется в объеме полного пакета и опционально как единоразово, так и на постоянной основе.

В чем преимущество использования услуг ИНФИНИТУМ?

Двойной контроль соблюдения требований законодательства
Поддержка в актуальном состоянии всех необходимых документов в соответствии с требованиями законодательства
Подключение команды экспертов к решению внутренних задач УК

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Консалтинг по внутренней деятельности УК

Консалтинг

Пакет «Консалтинг +»

Что входит в пакет?

В рамках пакета «Консалтинг +» эксперты ГК «ИНФИНИТУМ» проводят консультации по запросу клиента, а также предоставляют шаблоны документов, необходимых для организации работы УК в соответствии с требованиями законодательства, по следующим направлениям:

Внутренний контроль деятельности по вопросам:

реализации требований к осуществлению УК внутреннего контроля
соблюдения УК требований к ведению учетных журналов и перечней имущества ПИФ
соблюдения УК требований к осуществлению прав голоса по акциям, составляющим ПИФ
соответствия требованиям действующего законодательства РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации
утверждения и внесения изменений в Правила внутреннего контроля
представления и раскрытия отчетности УК Д.У. ПИФ в части порядка и сроков раскрытия / предоставления информации

ПОД/ФТ по вопросам:

реализации требований к осуществлению УК внутреннего контроля в сфере ПОД/ФТ
внесения изменений в Правила внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ
предоставления актуального шаблона Правил (шаблон регулярно актуализируется)

Обслуживание квалифицированных инвесторов по вопросам:

признания лиц квалифицированными инвесторами
поддержания актуальности Регламента признания лиц квалифицированными инвесторами

Мониторинг изменений законодательства РФ в следующих областях:

лицензионные требования и условия деятельности управляющей компании
деятельность по доверительному управлению имуществом ПИФ
о квалифицированных инвесторах
внутренний контроль управляющей компании и внутренний контроль в целях ПОД/ФТ
контроль со стороны спецдепозитария и уполномоченного органа за деятельностью управляющей компании

Иным вопросам соблюдения требований законодательства РФ по вопросам:

раскрытия информации и направления уведомлений в ЦБ РФ
лицензионным требованиям к УК Д.У. ПИФ: размеру собственных средств, квалификационным требованиям к сотрудникам, контролеру, ЕИО, членам совета директоров, учредителям/участникам УК
взаимодействия с агентами по приему заявок
порядка расчета собственных средств управляющей компании согласно действующему законодательству

Консультирование по порядку внесения изменений в ПДУ ПИФ по вопросам:

предоставление устной информации и консультаций в части различных положений ПДУ ПИФ

О порядке внесения изменений в ПДУ ПИФ* с предоставлением:

примера шаблона изменений в ПДУ
примера шаблона ПДУ с учетом внесенных изменений
шаблона заявления для регистрации изменений в ПДУ
шаблона внутреннего документа об утверждении изменений в ПДУ

*ИСКЛЮЧЕНИЕ – изменения категории и инвестиционной декларации ПИФ

В чем преимущество использования услуги?

предоставление актуальных шаблонов для подготовки необходимых управляющей компании внутренних документов, раскрытия информации, информационно-консультационных материалов и направления уведомлений в соответствии с требованиями действующего законодательства
консультирование по порядку внесения изменений в ПДУ ПИФ и предоставление примеров шаблонов, позволит снизить нагрузку с управляющей компании по подготовке небольших изменений в ПДУ ПИФ
снижение риска получения потенциальных претензий за несвоевременное исполнение новых требований к деятельности управляющей компании по причине большой загрузки ответственного сотрудника
неограниченное количество консультаций экспертов компании по вопросам соблюдения требований к деятельности управляющих компаний в рамках направлений, входящих в услугу
своевременное получение дополнительной информации по различным вопросам, затрагивающим практическую деятельность управляющих компаний, включая информацию о последних изменениях законодательства

+ Открыть весь текст

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Отчетность XBRL

Группа компаний «ИНФИНИТУМ» предлагает свой уникальный экспертный опыт и технологические возможности по подготовке отчетности в формате XBRL на базе программного обеспечения «Фабрика XBRL» компании «Синтегро консалтинг».

Кому может быть интересна услуга ИНФИНИТУМ по формированию отчетности XBRL

Управляющим компаниям;
Негосударственным пенсионным фондам;
Страховым компаниям;
Страховым брокерам;
Инвестиционным компаниям;
Регистраторам.

Что входит в услугу по формированию отчетности XBRL

Отчетность в формате XBRL формируется на основании полученных от клиента данных.
Сформированная отчетность проходит проверку (валидацию) данных в соответствии с контрольными соотношениями Банка России, заложенными в таксономии и используемыми для проверки качества отчетных данных.
Клиент получает готовый пакет отчетности в формате XBRL и протокол с результатами валидации, с детальной расшифровкой ошибок, в случае их наличия.

Преимущества формирования отчетности в ИНФИНИТУМ:

Экономия ресурсов за счет использования ресурсов аутсорсера
Отсутствие необходимости настраивать и оптимизировать работу внутри вашей компании
Гарантия формирования технически корректной отчетности в формате XBRL, провалидированной в соответствии с контрольными соотношениями Банка России
Минимизация регуляторных рисков

Посмотреть видео с cеминара:»Трудности перехода или как сдать XBRL при отсутствии ресурсов и времени»

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Внутренний контроль управляющей компании ПИФ

Внутренний контролер управляющей компании – квалифицированный специалист, на которого ложится масса задач по внутренней деятельности УК ПИФ. Такому специалисту часто требуются помощники, которых не надо искать, обучать и проверять на наличие недоработок и ошибок – они в любое время готовы подключиться к запросу контролера, оперативно найти ответы и решения, подготовить необходимые документы и изменения в них. Такого помощника-эксперта можно привлечь в качестве консультанта или передать ему часть рутинного функционала на аутсорсинг.

В чем отличие аутсорсинга от консалтинга?

При обращении к консультанту инициатором запросов всегда является заказчик, при этом взаимодействие происходит в формате вопрос-ответ. При передаче части функционала на аутсорсинг инициатором взаимодействия чаще всего выступает аутсорсер, так как его задача –отслеживать изменения законодательства и предлагать заказчику решения, позволяющие контролеру УК своевременно вносить корректировки во внутренние документы и деятельность компании.

КОНСАЛТИНГ

В каких ситуациях УК ПИФ предпочитают консалтинг?

Нехватка времени у опытных сотрудников или отсутствие сотрудников на текущие задачи
В помощь опытному контролеру УК – получение оперативных проработанных ответов от квалифицированных специалистов

Преимущество консалтинга для контролера и руководителя УК ПИФ:

Сокращение трудозатрат опытных экспертов УК на поиск и мониторинг необходимой информации – сокращение возможных ошибок из-за перегруза штатных сотрудников
Наличие актуальных шаблонов документов, соответствующих требованиям законодательства и рекомендациям (практикам) Банка России
Снижение рисков получения штрафов и предписаний регулятора

Что входит в услугу?

Неограниченное количество консультаций по вопросам в части внутреннего контроля
Предоставление актуальных шаблонов документов по запросу

Консалтинг по внутреннему контролю входит в услугу «Консалтинг по внутренней деятельности УК ПИФ» , в которой консультации по каждому направлению могут быть выбраны отдельно или единым пакетом.

АУТСОРСИНГ

В каких ситуациях УК ПИФ выбирают аутсорсинг?

Нет квалифицированных сотрудников / нехватка времени и опыта у имеющихся специалистов на выполнение части функционала (как правило, в новых УК ПИФ)
В помощь опытному контролеру УК – передача части рутинного функционала аутсорсеру выгоднее найма в штат нового специалиста

Преимущество аутсорсинга для контролера и руководителя УК ПИФ:

Минимизация ошибок и лицензионных рисков в условиях часто меняющихся и новых требований регулятора к деятельности участников финансового рынка
Двойной контроль актуальности внутренних документов, соответствующих требованиям законодательства
Оптимизация издержек
Передача рутинной работы аутсорсеру

Что входит в услугу?

Консультации УК ПИФ по вопросам раскрытия информации и направления уведомлений в Банк России
Консультирование по вопросам представления и раскрытия УК отчетности
Поддержание актуальности Правил внутреннего контроля, внесение изменений в них
Консультирование и содействие в составлении отчетов контролера (годового, квартального, проверок выявленных нарушений)
Помощь по вопросам соблюдения УК требований к осуществлению прав голоса по акциям, составляющим ПИФ
Помощь в подготовке уведомлений, ответов на поступившие запросы и предписания Банка России, связанные с исполнением заказчиком требований законодательства об инвестиционных фондах

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

ПОД/ФТ, ФРОМУ

Управляющие компании решают задачи по направлению ПОД/ФТ и ФРОМУ собственными силами. При этом УК ПИФ имеет возможность использовать современные инструменты оптимизации бизнес-процессов и передавать часть функционала на аутсорсинг организации, которой может доверять, а также привлекать ее в качестве внешнего независимого консультанта.

В чем отличие аутсорсинга от консалтинга?

При обращении к консультанту инициатором запросов всегда является заказчик, а взаимодействие происходит в формате вопрос-ответ. При передаче части функционала на аутсорсинг инициатором взаимодействия чаще всего выступает аутсорсер, так как его задача – отслеживать изменения законодательства и предлагать заказчику решения, позволяющие контролеру УК своевременно вносить корректировки во внутренние документы и деятельность компании.

КОНСАЛТИНГ

Зачем пользоваться услугами консалтинга, если в штате есть профильные специалисты?

Мониторинг, анализ законодательных новаций и их влияние на деятельность УК, поддержка актуальных шаблонов внутренних документов по ПОД/ФТ и ФРОМУ – это рутинный, но трудоемкий функционал, который требуется для отслеживания изменений и своевременного реагирования на новые реалии в четко отведенные законодательством сроки. Консультант в этой ситуации является помощником высококвалифицированного сотрудника УК (не будет ошибок из-за перегрузки и переработок), а для менее опытного специалиста УК такой эксперт восполнит пробел в недостатке знаний и квалификации. В любом случае независимое мнение позволит избежать ошибок и рисков.

Что входит в услугу?

Неограниченное количество консультаций по вопросам в части внутреннего контроля по ПОД/ФТ и ФРОМУ
Предоставление актуальных шаблонов документов по запросу

Консалтинг ПОД/ФТ и ФРОМУ входит в услугу «Консалтинг по внутренней деятельности УК ПИФ», в которой консультации по каждому направлению могут быть выбраны отдельно или единым пакетом.

АУТСОРСИНГ

В каких ситуациях УК ПИФ выбирают аутсорсинг?

Нет квалифицированных сотрудников / нехватка времени и опыта у имеющихся специалистов на выполнение части функционала (как правило, в новых УК ПИФ)
В помощь квалифицированному специалисту УК – передача части рутинного функционала аутсорсеру выгоднее найма нового специалиста

Преимущество аутсорсинга для УК ПИФ:

Минимизация ошибок и лицензионных рисков в условиях часто меняющихся требований регулятора к деятельности участников финансового рынка
Двойной контроль актуальности внутренних документов, соответствующих требованиям законодательства
Оптимизация издержек
Передача рутинной работы аутсорсеру

Что мы можем предложить УК в части функционала по ПОД/ФТ и ФРОМУ:

Проверка соответствия СДЛ лицензионным требованиям, консультирование и помощь в подготовке документов для смены СДЛ
Разработка и поддержание актуальности Правил внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ и ФРОМУ не только с учетом изменений в НПА, но и с учетом проверок и рекомендаций Банка России
Программа обучения сотрудников
Консультации при взаимодействии с Банком России, Росфинмониторингом
Консультирование при составлении отчетов СДЛ
Консультирование по иным вопросам, связанным с идентификацией клиентов и ПОД/ФТ и ФРОМУ

Реклама. ООО «ИНФИНИТУМ Консалтинг»

В случае вашей заинтересованности просим Вас связаться по телефону: +7 (495)
252-32-32, доб. 301 или 347 Оставить заявку

Источник

Прежде чем начинать говорить об особенностях бухгалтерского учёта в инвестиционных фондах и рассматривать основные бухгалтерские проводки, связанные с инвестиционной деятельностью, необходимо иметь общее представление о том, что же такое инвестиционные фонды и какие они бывают. В статье расскажем про бухгалтерский учет в инвестиционных фондах, рассмотрим примеры проводок.

Основные термины, типы инвестиционных фондов

Итак, к инвестиционным фондам относятся учреждения, которые занимаются коллективными инвестициями, управляя сбережениями физических и юридических лиц, инвестируя их на покупку ценных бумаг. Данной деятельностью занимается профессиональный участник фондового рынка, который благодаря своим знаниям и опыту способен свести к минимуму инвестиционные риски.

Существует несколько типов инвестиционных фондов. В первую очередь это паевые инвестиционные фонды (ПИФы), деятельность которых основана на совместном инвестировании.

Также к ним относятся: инвестиционный фонд России, который действует от имени государства; взаимные фонды, который является одной из форм совместного инвестирования; хеджевые фонды – которые недоступны всем подряд, нормативное регулирование их не ограничивает и управляют ими профессиональные инвестиционные управляющие; также существуют чековые инвестиционные фонды и фонды, торгуемые на бирже.

Подробнее стоит рассмотреть паевой инвестиционный фонд (ПИФ), который для осуществления своей деятельности (доверительного управления фондовым имуществом) не обязан образовывать юридическое лицо, при этом он формируется из средств пайщиков-инвесторов. Доверительное управление осуществляется специальной управляющей компанией.

Особенности бухгалтерского учёта операций первичного размещения и выкупа паёв

Рассмотрим особенности учета операций первичного размещения в таблице:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Денежные средства инвесторов поступили в счёт оплаты инвестиционных паёв	51 «Расчётный счёт»	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)
Учёт по субсчёту «Инвестиционные паи» проводится при каждом выпуске инвестиционных паёв и по каждому инвестору в отдельности
2	Выкуп компанией инвестиционных паёв	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)	51 «Расчётный счёт». Читайте также статью: → «Форма Т-51. Расчетная ведомость для расчета и начисления заработной платы».
Цена выкупа инвестиционного пая рассчитывается как стоимость чистых активов на 1 пай. Управляющая компания для выкупа инвестиционных паёв может использовать собственные денежные средства (если не хватает средств пайщиков)
3	Управляющая компания оплатила выкуп паёв из собственных средств	51 «Расчётный счёт»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчеты с управляющей компанией»)
4	Осуществлён возврат собственных средств управляющей компании	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт «Расчеты с управляющей компанией»)	51 «Расчётный счёт»
5	Привлечены заёмные средства для выкупа паёв (если не хватает средств пайщиков и средств управляющей компании)	51 «Расчётный счёт»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Если задействовано имущество фонда для обеспечения кредита, то используется забалансовый счёт 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных»
6	Выплата кредитных процентов (за займ для выкупа паёв) осуществляется из прибыли (за минусом налогов), полученной управляющей компанией
Начислены проценты за предоставленные кредиты и займы	84 «Нераспределенная прибыль»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
7	Компания выплатила начисленные проценты за займу/кредиту	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Читайте также статью: → «Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)».	51 «Расчётный счёт»

Особенности бухгалтерского учёта операций по приобретению и выбытию имущества паевых инвестиционных фондов, учёт курсовых разниц

Рассмотрим особенности бухгалтерского учёта операций по приобретению и выбытию имущества в таблице:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Бухгалтер отразил прирост стоимости имущества ПИФов	91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Прирост или уменьшение имущества ПИФ»)
2	Бухгалтер отразил сокращение стоимости имущества ПИФов	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Прирост или уменьшение имущества ПИФ»)	91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Особен-ность	Таким образом, счёт 86-«Прирост или уменьшение имущества ПИФов», используется при реализации и продаже (прочего выбытия) имущества паевого фонда. По Дебету этого счёта отражается сокращение стоимости имущества ПИФов, а по кредиту — увеличение.
3	Отражён результат списания по субсчетам 86 счёта в виде положительного результата от реализации	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Прирост или уменьшение имущества ПИФ»)	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)
4	Отражён результат списания по субсчетам 86 счёта в виде отрицательного результата от реализации	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Прирост или уменьшение имущества ПИФ»)
Особен-ность	В бухгалтерском учёте в конце отчётного года отражается результат списания с субсчёта «Прирост или уменьшение имущества ПИФ» на субсчёт «Инвестиционные паи» 86 счёта «Целевое финансирование»
7	В бухгалтерском учёте отражена положительная курсовая разница	52 «Валютный счет»	86 «Целевое финансирование», субсчет «Курсовые разницы»
8	В бухгалтерском учёте отражена отрицательная курсовая разница	86 «Целевое финансирование», субсчет «Курсовые разницы». Читайте также статью: → «Счет 86: целевое финансирование. Пример, проводки».	52 «Валютный счет»
Особен-ность	Счёт 52 «Валютный счёт» используется, когда к имуществу ПИФов относится имущество, выраженное в иностранной валюте или операции, которые привели к образованию курсовых разниц. В бухгалтерском учёте в конце отчётного года отражается результат списания с субсчёта «Курсовые разницы» на субсчёт «Инвестиционные паи» 86 счёта «Целевое финансирование»

Особенности бухгалтерского учёта дивидендов, доходов, процентов, которые были получены по операциям с ценными бумагами

Рассмотрим учет дивидендов, доходов, процентов в таблице:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	Бухгалтер начислил дивиденды по ценным бумагам (акциям или облигациям в форме доходов)	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Прирост или уменьшение имущества ПИФ»)
2	Бухгалтер отразил в учёте дивиденды, которые были перечислены по акциях (доход по облигациям)	51 «Расчётный счёт»	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчёт
3	Отражён результат списания дохода по дивидендам по субсчетам 86 счёта	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Прирост или уменьшение имущества ПИФ»)	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)

Особенности бухгалтерского учёта издержек, которые были понесены паевыми инвестиционными фондами»

Порядок учета издержек приведен ниже:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	В бухгалтерском учёте отражён резерв на оплату издержек управляющей компании	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)	96 «Резервы предстоящих расходов» (субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц»)
2	Списана сумма начисленного резерва в счёт возмещения стоимости издержек и вознаграждения для управляющей компании (согласно Правилам ПИФ)	96 «Резервы предстоящих расходов» (субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц»)	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
3	Отражена сумма выплат по издержкам	76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчётный счёт»
4	Отражено сторнирование излишне начисленных сумм по статьям затрат (необходимых для управления имуществом ПИФов)	86 «Целевое финансирование» (субсчёт «Инвестиционные паи»)	96 «Резервы предстоящих расходов» (субсчет «Резерв на оплату услуг управляющей компании и иных лиц»)

Если фактические расходы по статьям затрат превысят сумму отчислений в резерв, то разница этого превышения будет отражена на затратах управляющей компании.

Особенности бухгалтерского учёта затрат, которые были понесены управляющей компанией

Бухучёт затрат отражают следующими проводками:

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1	В бухгалтерском учёте управляющей компании были начислены вознаграждения	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	90.1 «Продажи»
2	В бухгалтерском отражено получение вознаграждения	51 «Расчетный счет»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
3	Расходы, накопленные на 26 счёте «Общехозяйственные расходы» (расходы на рекламу, командировочные расходы, которые связаны с управлением ПИФа и проч.) списаны в счёт уменьшения выручки как себестоимость	90.2 «Себестоимость продаж»	26 «Общехозяйственные расходы»
4*	Финансовый результат от деятельности управляющей компании списан на счёт 99 «Прибыли и убытки»	90.9 «Прибыль (убыток) от продаж»	99 «Прибыли и убытки».
Особенность	В конце каждого месяца должен быть вычислен финансовый результат, который определяется сопоставлением оборотов по счёту 90.1 «Выручка» (кредитовый оборот) и общего дебетового оборота. После этого следует пункт 4*.

Некоторые нормативно-правовые акты (НПА), регулирующие деятельность инвестиционных фондов

Рекомендуется изучить следующие документы:

№ п.п.	Номер документа	Вид НПА	Наименование НПА	Дата вступления НПА в силу
1	ФЗ №156	Федеральный закон	«Об инвестиционных фондах»	29 ноября 2001 г.
2	№633	Постановление Правительства РФ	«О типовых правилах» доверительного управления открытым паевым инвестиционным фондом (ОПИФ)»	27 августа 2002 г.
3	№684	Постановление Правительства РФ	«О типовых правилах» доверительного управления интервальным паевым инвестиционным фондом (ИПИФ)»	18 сентября 2002 г.
4	№564	Постановление Правительства РФ (в редакции от 18 апреля 2013 г.)	«О типовых правилах» доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом (ЗПИФ)»	25 июля 2002 г.
5	№600	Постановление Правительства РФ	«Об утверждении Типовых правил доверительного управления биржевым паевым инвестиционным фондом»	15 июля 2013 г.
6	№553-П	Положение Банка РФ	«О порядке ведения Банком РФ реестра ПИФов и предоставления выписок из него, о требованиях к отчёту об объединении имущества ПИФов, порядке и сроке его предоставления в Банк России»	22 сентября 2016 г.
7	№4044-У	Указание Банка РФ	«О требованиях к срокам приёма заявок на приобретение, погашение и обмен инвестиционных паёв интервального паевого инвестиционного фонда»	16 июня 2016 г.
8	22/пс	Постановление ФКЦБ РФ	«О приостановлении выдачи, погашения и обмена инвестиционных паёв ПИФов»	3 июля 2002 г.

Ответы на распространённые вопросы

Вопрос №1. Для чего необходимо переоценивать паи ПИФов?

Переоценка паев должна осуществляться по справедливой стоимости, это необходимо для того, чтобы точно знать, за какую сумму можно реализовать паи желающим сторонам.

Вопрос №2. Как переоценить стоимость паёв инвестиционных фондов? На какие принципы необходимо опираться в данном случае?

Для переоценки паёв по справедливой (текущей) стоимости пая существует несколько принципов:

Стоимость пая определяется по источникам, к которым могут быть отнесены результаты торгов на бирже ценных бумаг (так как паи многих ПИФов включены в котировальные листы);
Выкуп пая осуществляется с взятием определённой комиссии (это относится только к ОПИФ);
Информационные системы (например, «Блумберг») и прямая информация от дилеров также могут быть использованы в качестве источников определения справедливой стоимости паёв.

Источник

Просим пояснить порядок применения страховщиками балансового счета № 33803 «Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни».

Просим пояснить порядок применения страховщиками балансового счета № 33104 «Резерв незаработанной премии по договорам страхования жизни».

Необходимо ли вести бухгалтерский учет заполненных бланков строгой отчетности? На каких счетах бухгалтерского учета необходимо их учитывать?

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НФО операций по увеличению уставного капитала при реорганизации в форме присоединения.

Просим уточнить порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров.

Вправе ли НФО (кроме НПФ) указывать в десятом разряде номера лицевого счета дополнительный цифровой код?

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и списанию авиа и ж/д билетов.

В НФО отражен налог на добавленную стоимость (далее — НДС) с аванса по счету 76 АВ на 31.12.2016. На каком счете отражать эту сумму в отчетности индикативного периода?

Просим дать разъяснения по бухгалтерскому учету паенакоплений пайщиков кооператива

Можно ли погашать суммы убытка КПК за счет членских взносов пайщиков?

Когда и каким образом погашается номинальная стоимость приобретенных прав требования, отраженная на внебалансовом счете?

На каком счете, в соответствии с новым ЕПС, учитывать претензионные займы (займы, по которым поданы исковые заявления)?

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете НДС с выданных авансов резиденту за оказанные услуги.

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость (далее — НДС) с авансов от резидента за оказанные услуги.

Планируется ли Банком России подготовка порядка реформации баланса страховщиков с 2017г.?

Каким образом определяется код валюты в лицевом счете по договорам страхования (перестрахования)? По валюте оплаты договора страхования (перестрахования)?

Учет и отчетность ПИФ

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ СТАНДАРТ»

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ +»

Учет и отчетность ПИФ

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ СТАНДАРТ»

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПИФ +»

Бухгалтерский и налоговый учет

ПАКЕТ «АУТСОРСИНГ ПО ОСБУ»

ПРЕИМУЩЕСТВА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСЛУГИ

Создание и лицензирование управляющей компании

Покупка и продажа управляющей компании ПИФ

ПОКУПКА УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ

ПРОДАЖА УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ

ПОЧЕМУ ИНФИНИТУМ МОЖНО ДОВЕРЯТЬ?

Подбор персонала в управляющую компанию ДУ ПИФ

ЧТО ВХОДИТ В УСЛУГУ?

ПОЧЕМУ ИНФИНИТУМ МОЖНО ДОВЕРЯТЬ?

Создание ПИФ

ПАКЕТ «СОЗДАНИЕ ПИФ ПОД КЛЮЧ»

ЧТО ВХОДИТ В ПАКЕТ?

Экспертная поддержка при разработке модели ПИФ:

Подготовка и госрегистрация Правил Д.У. ПИФ:

Сопровождение процедуры формирования ПИФ:

В ЧЕМ ПРЕИМУЩЕСТВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСЛУГИ?

ПОЧЕМУ СОЗДАНИЕ ПИФ С ИНФИНИТУМ?

Аутсорсинг риск-менеджмента (управление рисками)

Что входит в «Консалтинг риск-менеджмента (управление рисками)»?

Что входит в «Аутсорсинг риск-менеджмента (управление рисками)»?

В чем преимущество использования услуг ИНФИНИТУМ?

Единовременный аудит деятельности

Конфликт интересов УК ПИФ

Что входит в услугу Конфликта интересов УК ПИФ?

Наполнение услуги Конфликта интересов УК ПИФ

В чем преимущество использования услуг ИНФИНИТУМ?

Консалтинг по внутренней деятельности УК

Пакет «Консалтинг +»

Что входит в пакет?

Внутренний контроль деятельности по вопросам:

ПОД/ФТ по вопросам:

Обслуживание квалифицированных инвесторов по вопросам:

Мониторинг изменений законодательства РФ в следующих областях:

Иным вопросам соблюдения требований законодательства РФ по вопросам:

Консультирование по порядку внесения изменений в ПДУ ПИФ по вопросам:

О порядке внесения изменений в ПДУ ПИФ* с предоставлением:

В чем преимущество использования услуги?

Отчетность XBRL

Кому может быть интересна услуга ИНФИНИТУМ по формированию отчетности XBRL

Что входит в услугу по формированию отчетности XBRL

Преимущества формирования отчетности в ИНФИНИТУМ:

Внутренний контроль управляющей компании ПИФ

В чем отличие аутсорсинга от консалтинга?

КОНСАЛТИНГ

АУТСОРСИНГ

ПОД/ФТ, ФРОМУ

В чем отличие аутсорсинга от консалтинга?

КОНСАЛТИНГ

АУТСОРСИНГ

Основные термины, типы инвестиционных фондов

Особенности бухгалтерского учёта операций первичного размещения и выкупа паёв

Особенности бухгалтерского учёта операций по приобретению и выбытию имущества паевых инвестиционных фондов, учёт курсовых разниц

Особенности бухгалтерского учёта дивидендов, доходов, процентов, которые были получены по операциям с ценными бумагами

Особенности бухгалтерского учёта издержек, которые были понесены паевыми инвестиционными фондами»

Особенности бухгалтерского учёта затрат, которые были понесены управляющей компанией

Некоторые нормативно-правовые акты (НПА), регулирующие деятельность инвестиционных фондов

Необходимо ли вести бухгалтерский учет заполненных бланков строгой отчетности?

На каких счетах бухгалтерского учета необходимо их учитывать?