Бизнес идеи не требующие уплаты налогов налоговые каникулы для ип

Налоговые каникулы — 2022-2024

Налоговые каникулы для ИП — это возможность не платить налог по упрощенке или патенту в течение двух лет после госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя при соблюдении определенных условий (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Такой бонус:

• позволяет ИП снизить налоговое бремя;
• дает возможность направить сэкономленные средства на развитие бизнеса.

Право на уплату налога по УСН и ПСН по ставке 0% появилось у ИП еще в 2015 году. А есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в настоящее время? Да, есть. Изначально срок действия этого мероприятия был установлен до 31.12.2020, но его уже не раз продлевали и теперь он установлен до 01.01.2025. Таким образом, у ИП еще долго будет возможность воспользоваться такой налоговой преференцией, если они:

• работают в регионе, где принят нормативный акт о налоговых каникулах;
• применяют УСН или ПСН;
• осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, научной и (или) социальной сферах, оказывают бытовые услуги или предоставляют места для временного проживания (последнее только для УСН);
• доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70%.

Власти регионов могут устанавливать дополнительные ограничения по применению льготных каникул для ИП — подробнее об этом смотрите далее.

Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?

Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:

• по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
• по численности работников и/или полученному доходу;
• по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
• по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2024 включительно), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.

Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.

Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.

Пример 1

ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2022, а дата вступления в силу закона — 25.01.2022. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.

Пример 2

ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2022 с расчетом на то, что до конца 2022 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2018-го по 2021 год. А с 2022 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.

Кому доступен льготный режим: новичкам в бизнесе или вновь зарегистрированным предпринимателям с опытом?

Итак, ограничений по применению налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП немало: и по видам деятельности, и по доходам, и по численности сотрудников.

Есть и другой немаловажный вопрос: кто вправе рассчитывать на налоговые послабления? Только новички, впервые в жизни получившие статус ИП, или граждане, ранее занимавшиеся предпринимательством, но снявшиеся с учета, а затем решившие возобновить статус ИП?

Минфин в этом вопросе высказал лояльную для граждан позицию — обе указанные категории предпринимателей вправе воспользоваться преимуществами налоговых каникул (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).

При этом не следует забывать, что опытные бизнесмены, которые уже побывали в статусе ИП, смогут применять нулевую ставку по УСН и ПСН в том случае, если они прекратили деятельность в статусе ИП еще до вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, а зарегистрировались вновь уже после начала его действия.

Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться?

Как оформить налоговые каникулы для ИП? Нужно ли уведомить налоговый орган о том, что ИП подпадает под действие налоговых каникул? Закон этого не требует. Но предпринимателю лучше уточнить в своей инспекции, нужны ли от него какие-либо дополнительные бумаги по этому поводу.

Практика показывает, что иногда без дополнительных разъяснений не обойтись — инспекторы могут не увидеть оснований для применения ИП нулевой ставки. Это может быть связано с техническими сложностями правильной квалификации отдельных видов деятельности.

Налоговики могут отказать ИП в нулевой ставке, если формулировка в региональном законе и наименование его вида деятельности будут выглядеть по-разному. Тогда ИП в письменной форме может дать необходимые пояснения, что поможет убедить контролеров и получить право на нулевую ставку.

Внимание! Подсказка от «КонсультантПлюс»
Возможно, что вы оплатили стоимость патента или налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах. Если на вас они распространяются, то…(подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.

Каникулы для ИП от налогов избавляют, а от отчетности нет — ИП на УСН в обычном режиме сдают декларацию по итогам года с указанием в ней нулевой ставки налога. Предпринимателям на патенте отчитываться в налоговую не нужно.

Каких-либо дополнительных отчетов, связанных с применением нулевой ставки во время каникул, ИП представлять не обязан.

Можно ли сэкономить на страховых взносах?

Уплата страховых взносов для ИП — серьезная финансовая нагрузка. Налоговые каникулы на страховые взносы, к сожалению, не распространяются. Это означает, что с самого начала своей деятельности предприниматель в полном объеме обязан выполнять перед внебюджетными фондами все обязанности страхователя — это в равной степени относится и к взносам с зарплаты сотрудников ИП, и к взносам предпринимателя за себя.

Чиновники на вопрос об освобождении ИП от уплаты взносов во время налоговых каникул отмечают следующее (письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68194):

• Статус ИП — это не только возможность реализации определенных прав и гарантий, но и принятие на себя рисков и обязанностей: по правилам ведения предпринимательской деятельности, исполнению налоговых и неналоговых обязательств, в том числе по уплате страховых взносов.
• За счет страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды, обеспечиваются страховые гарантии застрахованных лиц: по выплате пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, социальных выплат в связи с материнством и т. д.

Чиновники исходят из того, что государство не принуждает гражданина заниматься тем или иным видом предпринимательской деятельности. Прежде чем получить статус ИП, он сам оценивает свою готовность к этому процессу в части образования, навыков, финансов и имуществ, включая способность нести присущие ИП обременения.

Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна?

Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.

Пример 3

ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.

По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:

• деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
• деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
• деятельность 3 — 966 431 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%

Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.

Пример 4

Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:

• деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
• деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
• деятельность 3 — 846 649 руб.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%

Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3% <70%, значит, права на нулевую ставку налога у ИП Сафиуллина Д. К. нет. По п. 4 ст. 346.20 НК РФ он обязан уплатить УСН-налог по ставке 15% с базы «доходы минус расходы».

Вести ли ИП на УСН учет доходов и расходов во время каникул?

В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.

Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?

Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:

• порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
• за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.

Итоги

Налоговые каникулы для ИП действуют в 2022 году, и продолжат действовать в 2023-2024 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.

Республика Адыгея

(действовали до 31.12.2017)

УСН — ПСН —

Республика Алтай

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ. ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 2 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ.

Амурская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗ.

Архангельская область

(продлены до 31.12.2023 Областным законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ. 

Астраханская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности — не более 10 млн руб. Виды деятельности установлены в ч. 3 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек. Виды деятельности установлены в ч. 1 ст. 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗ. 

Республика Башкортостан

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Башкортостан от 30.11.2020 №331-з) УСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.  ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3.

Белгородская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Белгородской области от 05.04.2021 № 53) УСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 1 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53.   ПСН Условия, ограничения и виды деятельности указаны в ст. 2 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53. 

Брянская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и Законом Брянской области от 30.11.2020 № 85-З)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-З. ПСН Виды деятельности указаны в Законе Брянской области от 30.11.2020 № 85-З.

Республика Бурятия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI)

УСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V.  ПСН Условия, ограничения и виды деятельности установлены в приложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V. 

Владимирская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 5 человек; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ. ПСН Условия применения нулевой ставки аналогичны условиям, установленным для УСН. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ.

Волгоградская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД)

УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОД. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД. 

Вологодская область

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Вологодской области от 01.12.2021 №4985-ОЗ)

УСН  —   ПСН Виды деятельности указаны в Законе Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ.   

Воронежская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ.  ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ. 

Республика Дагестан

(продлены для ИП на УСН до 01.01.2024 Законом Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53)

УСН Виды деятельности указаны в Законе Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53. ПСН —

Еврейская АО

(действовали до 31.12.2020) 

УСН — ПСН —

Забайкальский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК) УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК. ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК.

Ивановская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ) УСН Виды деятельности установлены в пп «г» ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗ.

Республика Ингушетия

(действовали до 31.12.2020)

УСН — ПСН —

Иркутская область

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены в ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ.

Кабардино-Балкарская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Виды деятельности указаны в приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ.  ПСН Виды деятельности указаны в приложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ. 

Калининградская область

(продлены до 31.12.2022 Законом Калининградской области от 23.11.2020 № 474)

УСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. ПСН Виды деятельности указаны в тексте Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474. 

Республика Калмыкия

(действовали до 01.01.2022)

УСН — ПСН —

Калужская область

(срок действия закона не ограничен)

УСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ.

Камчатский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Камчатского края от 03.12.2020 № 526)

УСН Виды деятельности указаны в ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245. ПСН Виды деятельности указаны в ст. 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245.

Карачаево-Черкесская республика

(продлены до 01.01.2024 Законом КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ)

УСН Доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ.

Республика Карелия

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК)

УСН Виды деятельности приведены в приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК. ПСН Виды деятельности приведены в приложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК.

Кемеровская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Кемеровской области — Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ) УСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ.

Республика Коми

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ.

Республика Крым

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020)

УСН — ПСН Условия и ограничения указаны в тексте Закона Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020.

Кировская область

(продлены по 01.01.2024 Законом Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.  ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО.

Костромская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО.

Краснодарский край

(действовали до 2018 года)

УСН — ПСН —

Красноярский край

(продлены до 01.01.2024)

УСН Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608 ПСН Условия и ограничения указаны в Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608

Курганская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курганской области от 25.11.2020 № 96)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41.

Курская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Курской области от 18.09.2020 № 74-ЗКО)

УСН Размер доходов от льготных видов деятельности — не более 15 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКО.

Ленинградская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Липецкая область

(продлены до 01.01.2024 Законом Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ. 

Магаданская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ) УСН Условия и ограничения установлены в Законе Магаданская областная Дума от 16.06.2015 № 1909-ОЗ. ПСН —

Республика Марий Эл

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3)

УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 1 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. ПСН Средняя численность сотрудников — не более  15 человек; доход от льготной деятельности — не более четверти от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З. 

Республика Мордовия

(срок действия закона не ограничен) УСН Средняя численность сотрудников — не более  15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 6 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З. ПСН Доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З.

Москва

(действовали до 31.12.2020)

УСН — ПСН —  

Московская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Московской области № 227/2021-ОЗ)

УСН

Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

ПСН Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 06.12.2012 № 164/2012-ОЗ.

Мурманская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО.

Ненецкий автономный округ

(продлены до 01.01.2024 Законом Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-оз.

Нижегородская область

(действовали до 31.12.2020)

УСН —

Новгородская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ) УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности утверждены в ст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ.

Новосибирская область

(продлены до 31.12.2023
Законом Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 3 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ. ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ, кроме видов деятельности, перечисленных в статье 2.

Омская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ. ПСН Виды деятельности утверждены в п. 2 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ.

Оренбургская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ)

УСН Виды деятельности утверждены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-О. ПСН Виды деятельности утверждены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ.

Орловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2555-ОЗ)

УСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗ. ПСН Доходы от льготной деятельности — не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. Виды деятельности утверждены в ст. 1 Закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗ.

Пензенская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО) УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО.

Пермский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК) УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 человек. Виды деятельности установлены в п. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК.

Приморский край

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены в приложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и в Законе Законодательное Собрание Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ. ПСН

Псковская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз)

УСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз. ПСН Виды деятельности установлены Законом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ.   

Ростовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС)

УСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС.  ПСН Виды деятельности установлены Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС. 

Рязанская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ.

Самарская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД) 

УСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. ПСН Средняя численность работников — не более 5 человек; доходы от льготной деятельности — не более 8 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД. 

Санкт-Петербург

(продлены до 31.12.2023 Законом Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144)

УСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36. ПСН Виды деятельности установлены Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Саратовская область

(до 31.12.2023 Законом Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО)

УСН Доход от льготной деятельности — не более 18 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО. ПСН Доход от льготной деятельности — не более 1 млн руб. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО.

Республика Саха

(продлены Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V. 

Сахалинская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО.

Свердловская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и Законом Свердловской области от 14.10.2020 № 100-ОЗ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ. ПСН Виды деятельности установлены Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ.

Смоленская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з 

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.    ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з.

Севастополь

(продлены до 01.01.2024 Законом города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС)

УСН Виды деятельности указаны в приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС. ПСН Виды деятельности указаны в приложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗС.

Ставропольский край

(продлены до 01.01.2024 Законом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз) УСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз. ПСН Виды деятельности установлены Законом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз​.

Тамбовская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготной деятельности — не более 30 млн руб. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-З. ПСН Виды деятельности установлены Законом Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З.

Тверская область

(действовали до 31.12.2020) УСН 

ПСН

— —

Томская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 чел.; доход от льготной деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ. ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. Виды деятельности установлены в ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ.

Тульская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО)

УСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО. ПСН Среднесписочная численность сотрудников — не более 15 чел. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО.

Республика Тыва

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ)

УСН Виды деятельности установлены в п. 2 ст. 1 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 2 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ. 

Тюменская область

(продлены до 01.01.2024 Законом Тюменской области от 29.10.2020 № 73)

УСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20. ПСН Средняя численность сотрудников — не более 15 человек; доход от льготных видов деятельности — не должен превышать предельный размер, предусмотренный п. 6 ст. 346.45 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. Виды деятельности установлены в приложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20.

Удмуртская Республика

(продлены до 31.12.2023 Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ) УСН Виды деятельности установлены в ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 3 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ.

Ульяновская область

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Хабаровский край

(срок действия закона не ограничен) УСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308. ПСН Виды деятельности установлены Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308.

Республика Хакасия

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ)

УСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ.  ПСН Виды деятельности установлены Законом Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ. 

Ханты-Мансийский АО

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Челябинская область 

(продлены до 01.01.2024 Законом Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО)

УСН Виды деятельности установлены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО.

Чеченская республика

(действовали до 31.12.2020) УСН — ПСН —

Чувашская Республика

(продлены до 01.01.2024 Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103)

УСН Нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от льготных видов деятельности — не более 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате. Виды деятельности установлены в п. 6 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. ПСН Виды деятельности установлены в п. 4 ст. 1 Закона Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27. 

Ямало-Ненецкий АО

(продлены до 01.01.2024 Законом Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО) УСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО. ПСН Виды деятельности установлены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 29-ЗАО.

Ярославская область

(продлены до 31.12.2023 Законом Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З) УСН Доход от льготных видов деятельности — не более 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Виды деятельности установлены в ст. 1 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з. ПСН Виды деятельности установлены в ст. 2 к Закону Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з.

В некоторых регионах России действуют налоговые каникулы. Предприниматели имеют право 2 года не платить налоги, но надо выполнить ряд условий. Рассказываем, как получить отсрочку по налоговым платежам и что для этого нужно.

Налоговые каникулы: льгота для новичков бизнеса

Это поддержка для ИП на УСН или ПСН, чтобы не платить налоги в течение 2 лет после старта работы. Предприниматели могут снизить нагрузку в начале деятельности, получают время разобраться в бизнес-процессах, да и деньги можно отправить не в бюджет, а на развитие.

Впервые эта инициатива появилась в 2015 году, чтобы поддержать начинающих предпринимателей, но потом начался кризис, пандемия Covid-19, и правительство решило, что налоговые каникулы можно продлить до 2024 года. Правда, некоторые регионы могут свернуть программу раньше, так как имеют право регулировать сроки каникул.

Доцент Департамента правового регулирования экономической деятельности Финансового университета при Правительстве РФ Оксана Васильева кратко объясняет, как это работает для ИП:

«Каникулы дают на 2 года после того, как ИП прошел регистрацию и выбрал патент или упрощенку. Плюс бизнес должен быть в определенной сфере: производство, наука, социалка, сооружения для временного проживания, услуги в бытовой сфере»

Кроме этого, действуют еще 3 ограничения:

• ИП должен зарегистрироваться во время действия закона о налоговых каникулах.
• Необходимо вести бизнес в области или республике, где действует эта мера поддержки.
• Льготный вид деятельности должен составлять 70% от общего дохода.

Если предприниматель работает в нескольких направлениях, а торговля приносит более 30% от общего дохода, то он не сможет использовать льготную налоговую ставку.

Кстати, в блоге ПланФакта есть статья, которая поможет выбрать подходящую систему налогообложения.

В каких регионах действует ставка в 0%

Есть таблица, где указаны регионы, срок действия каникул и ссылки на законы. Например, в Калининградской области льготный период заканчивается в этом году, а в Иркутской области он действует неограниченно. Но в большинстве областей и республик налоговые каникулы будут работать в течение 2023 и 2024 годов. Стоит отметить, что регионы имеют право вносить свои требования:

• Ограничение по видам деятельности: добавлять или исключать ОКВЭДы.
• Регулировать срок действия каникул: от 1 года до 2 лет.

Генеральный директор ООО «СДМ-Консалтинг» Мария Мирецкая рассказывает про особенности поддержки в регионах:

«В регионах имеют право самостоятельно решать, как будут проходить налоговые каникулы. Например, сколько бизнес может зарабатывать и нанимать сотрудников. Надо всегда изучать конкретный региональный закон. Например, в Москве, Нижегородской, Тверской, Ульяновской области каникулы уже не действуют, в Санкт-Петербурге введено ограничение по численности наемных работников до 15 чел., в Ростовской и Челябинской областях установлены только общие критерии по 70%-й доле в доходах (то есть ставка 0% полагается направлению, которое в общем занимает минимум 70%). На текущий момент налоговые каникулы продолжают действовать до 2024 года, то есть последний подходящий период закончится в конце 2023 года. Получается, что ИП, которые начали работать в начале 2022 года, имеют право на льготу почти полностью. Как-то предупреждать ФНС, что ИП использует каникулы, не нужно»

Особенности уплаты нулевой налоговой ставки

Итак, если ИП переходит на налоговые каникулы, то ставка по налогам будет равна 0%:

• ИП на упрощенке. Нужно заполнить заявление, что предприниматель будет использовать налоговые каникулы. Это делают при регистрации или в течение 30 дней после. Ставку 0% прописывают в декларации в конце года. Если ИП начал работу, заплатил налоги, а потом узнал про каникулы, то есть возможность подать уточненку. Переплаченные налоги могут вернуть в течение 3 лет после уплаты.
• ИП на патенте. Нужно также заполнить заявление при регистрации и указать данные регионального закона о налоговых каникулах.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов рассказывает, какие ошибки допускают предприниматели при оформлении льготы:

«Самая распространенная ошибка предпринимателей — не указывать ставку 0%. Если бизнес на патенте, то на втором листе обязательно укажите, что используете ставку 0%, и добавьте ссылку на региональный закон, который дает такую возможность. Если вы работаете на упрощенке, то укажите ставку 0% в декларации и не забудьте сослаться на закон. Если не пропишете это, то никаких каникул не будет»

А Оксана Васильева напоминает, что каникулы не касаются взносов в бюджет:

«Во время налоговых каникул за себя и за сотрудников все равно придется платить страховые взносы — никаких послаблений на этот счет не предоставляют. С другой стороны, в связи с усложнением экономической обстановки в стране, государство предоставило отсрочку на год по уплате страховых взносов за период с апреля по сентябрь 2022 года для ИП, занимающихся определенным видом деятельности. Отчетность аналогично необходимо подавать в общем порядке»

Мария Мирецкая также напоминает и про другие бюджетные отчисления:

«Другие налоги: земельный, транспортный, на имущество физлиц, НДФЛ — предприниматель обязан уплачивать по полным ставкам даже на каникулах. Кроме того, применение ИП налоговой ставки 0% не освобождает его от учета доходов и расходов. Плюс сдавать декларацию при УСНО придется также до 30 апреля»

Как рассчитать долю от доходов при налоговых каникулах

Давайте разберем на конкретной ситуации. Например, ИП Самойлов ведет бизнес в Брянской области, где налоговые каникулы действуют до 2024 года. Он работает на УСН «Доходы минус расходы» по трем направлениям, и одно направление подходит под критерии льготной ставки.

По итогам 2022 года доход предпринимателя выглядит так:

• общая сумма – 9 млн рублей;
• направление 1 (льготное) – 7,5 млн рублей;
• направление 2 – 1 млн рублей;
• направление 3 – 500 тыс. рублей.

Для расчета есть простая формула:

Доля дохода = Доход по льготному виду деятельности / Общая сумма доходов x 100%

Расчет доли от льготной деятельности выглядит так:

7 500 000 ÷ 9 000 000 × 100 = 83,3%

Данный показатель выше 70%, и поэтому ИП Самойлов имеет право применить 0% в налоговой декларации за 2022 год.

Рассмотрим другой пример.

Доход ИП Самойлов за 2022 год составил 9 000 000 рублей:

• направление 1 (льготное) — 6 100 000 рублей;
• направление 2 — 2 100 000 рублей;
• направление 3 — 800 000 рублей.

Расчет доли от льготной деятельности:

6 100 000 ÷ 9 000 000 × 100 = 67,7%

Так как доля доходов не достигает 70%, то ИП Самойлов согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ должен уплатить налог по ставке 15% с базы «Доходы минус расходы».

Марат Самитов рассказывает, как контролировать допустимую долю доходов:

«ИП на патенте и на УСН в обязательном порядке должны вести Книгу учетов расходов. Ее в любой момент могут потребовать налоговики, чтобы выяснить, как предприниматель соблюдает долю в 70%. Да и сам ИП так сможет контролировать этот процент. Если будет меньше, то придется платить 6% или 15% на УСН»

Кроме этого, предприниматель потеряет право на ставку 0%, если его доход (в том числе при совмещении УСНО с ПСНО) превысит 150 миллионов рублей, но не останется в рамках 200 миллионов рублей, или средняя численность его работников станет больше 100 человек, но не больше 130 человек (если в региональном законе нет другого порога). В этом случае ИП заплатит с доходов налоги по ставке 8% (20%) в зависимости от объекта налогообложения, пока вовсе не утратит право на применение УСНО.

Директор онлайн-бухгалтерии Небо Артем Туровец считает, что налоговые каникулы не дают повода расслабляться:

«Тут важно понять, что некоторые могут воспринять каникулы буквально, что можно работать и не платить налоги, но это не так. Страховые взносы остаются, другие налоги тоже, просто их заплатить придется не сразу, а с отсрочкой. Поэтому важно вести учет и смотреть, какая сумма должна уходить в качестве налоговых платежей. И вносить эти цифры в финансовую модель. Так вы поймете, сколько денег останется у бизнеса. Просто потом каникулы кончатся, и не надо удивляться, что деньги неожиданно закончились. Вы должны быть к этому готовы»

Сколько раз можно использовать налоговые каникулы для ИП

Конечно, опытные предприниматели также хотят использовать налоговые каникулы, но это мера подходит только начинающим. Впрочем, у Минфина есть письмо, где указано, что ИП с опытом тоже могут применить льготу. Для этого нужно снова зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Правда, есть 2 ограничения:

• Если ИП уже использовал каникулы, то втораз раз этого сделать нельзя.
• ИП нужно закрыть до вступления в силу закона о каникулах, а повторная регистрацию провести, когда закон начал действовать.

Проще говоря, не получится закрыть ИП в этом году и снова пройти регистрацию для налоговых каникул.

Давайте закрепим основные моменты:

• Налоговые каникулы положены новым ИП на УСН и патенте.
• Ставка 0% действует в течение 2 лет.
• В каждом регионе могут быть свои условия получения льготы.
• Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников.

Выгоднее всего зарегистрироваться и начать работать на «упрощенке» или ПСН не с конца, а с начала календарного года, чтобы не сокращать «каникулярный» период.

Для кого действуют каникулы

Любой регион может ввести налоговые каникулы для ИП, если они:

• впервые зарегистрировали ИП после того, как в регионе ввели каникулы;
• ведут деятельность, которая подпадает под установленные критерии: производство, научная и социальная деятельность, гостиничные и бытовые услуги;
• выбрали упрощенную или патентную систему налогообложения: УСН или ПСН. На упрощенке доход от деятельности, которая подпадает под каникулы, должен быть не меньше 70% от всех доходов ИП.

Это общие условия, а конкретику отдали на откуп местным властям. Они могут и не вводить каникулы — это их право, а не обязанность. Почти все регионы этим правом воспользовались и издали местные законы. Не ввели каникулы пока только в Татарстане.

Власти регионов могут прописать в законах дополнительные условия и ограничения.

По видам деятельности. Они могут урезать список или обозначить, для каких именно видов бизнеса действует льгота.

По доходам и числу работников. Например, освободить от налогов только ИП, у которых не больше 5 сотрудников в штате и не больше 15 миллионов дохода в год.

По системе налогообложения. По своему усмотрению могут дать льготу только упрощенцам или только ИП на патенте. Так, в Нижегородской области есть закон для ПСН, а для УСН нет.

Как работает льгота

Льгота распространяется только на основной налог. Для УСН это упрощенный налог с доходов или с разницы между доходами и расходами, для ПСН — стоимость патента, которая заменяет налог. Все остальные налоги платить нужно, если есть такая обязанность: налог на землю, транспорт, имущество, НДФЛ за сотрудников, фиксированные страховые взносы за себя и сотрудников.

Освобождение от налога действует первые два налоговых периода, которые идут друг за другом подряд. Максимум — два года, но может быть и меньше.

Налоговый период на УСН — календарный год. ИП не платит налог за год, в котором зарегистрировался, и еще за следующий год.

Как узнать, имеете ли вы право на каникулы

Найти в этом списке закон региона, где вы зарегистрированы. Если будете применять УСН, ищите закон региона, в котором прописаны. При этом неважно, где будете вести бизнес — льгота для вас будет действовать по всей России.

Если используете патент, ориентируйтесь на закон региона, где будете работать. ИП хоть и регистрируется по месту прописки, но оформляет патент и платит за него в ИФНС по месту ведения деятельности. Вести бизнес без налогов вы сможете только в этом регионе.

Как воспользоваться каникулами

Если у вас УСН. Просто убедитесь, что имеете право на каникулы и не платите упрощенный налог, пока действует льгота. Никаких разрешений и бумаг в налоговой брать не нужно, предупреждать налоговиков — тоже.

Когда придет время сдавать годовую декларацию, заполните ее и укажите все доходы. Там, где нужно указать ставку налога, напишите «0». Налог к уплате тоже будет «0».

Когда налоговики получат декларацию, они определят сами, что вы не должны платить налог.

«Если инспекторы захотят убедиться, что вы действительно имеете право на льготу, они могут запросить у вас подтверждающие документы: акты и накладные, договоры с клиентами, книгу учета доходов и расходов и все, что посчитают нужным. Именно поэтому даже во время каникул нужно вести учет, собирать и хранить документы, связанные с бизнесом. Если при проверке выяснится, что вы нарушили условия применения каникул, придется доплатить налоги в таком же объеме, как если бы вы работали без льготы.»

Светлана Краева, эксперт компании «Мое дело»

Если у вас ПСН.Когда будете подавать заявление на патент по форме 26.5-1, укажите в нем ставку налога «0» и реквизиты местного закона, который дает вам право на льготу. Налоговики выдадут вам патент с нулевой суммой налога, и платить не придется. Если вы уже работаете по патенту, получить на него льготу нельзя — ждите следующий.

Деклараций на ПСН нет, но вести учет доходов нужно. Налоговая инспекция также может запросить информацию, которая подтверждает ваше право на льготу.

Как выжать максимум из льготы

Регистрируйте ИП в начале календарного года. Тогда у вас будет два полных года каникул. Если зарегистрируете ИП в конце года, сможете не платить налог только остаток года и следующий год.

Берите патенты на максимальный срок. Если вы оформите один за другим два патента длиной в месяц, льгота будет всего два месяца. Выгоднее брать патенты сразу на год.

Подумайте, какая система налогообложения выгоднее. Если для вашего вида деятельности каникулы ввели и на УСН, и на ПСН, нужно выбирать, что лучше.

Что делать, если поздно узнал о каникулах

Если вы работаете на патенте, деньги вернуть не получится. Ваш патент уже оформлен — отменить его нельзя. Но если два года еще не прошло, вы успеваете взять по льготе второй и даже третий патенты. Главное, чтобы последний льготный патент закончился до того, как истекут два года с момента регистрации. Упрощенцы могут вернуть деньги. Сдайте уточненную декларацию по УСН с нулевой ставкой и напишите заявление в налоговую о возврате переплаты или зачете в счет других налогов.

Если у налоговиков будут вопросы или сомнения, они запросят у вас пояснения и документы. Можно подстраховаться и сразу приложить к уточненной декларации КУДиР, копию местного закона о каникулах, договоры с клиентами и первичные документы.

Для малого бизнеса в РФ действуют налоговые льготы. Основания для них могут быть разными: серьёзное ухудшение условий из-за пандемии или внешнеэкономических санкций, поддержка приоритетных сфер, помощь отдельным категориям предпринимателей и др. В этой статье мы расскажем про налоговые каникулы для ИП в 2023, потому что эта программа в очередной раз продлена.

Что такое налоговые каникулы

Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты какого-либо налога. Правда, в НК РФ этот термин не используется, а применяется понятие нулевой ставки по конкретному налогу.

Нулевая ставка действует при соблюдении ряда условий. Так, по налогу на прибыль она применяется для медицинских организаций, если работников не менее 15 человек, и минимум половина из них имеет сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста.

А, например, IT-компании не платят налог на прибыль, если они аккредитованы, имеют в штате минимум 7 человек, доход от профильной деятельности составляет не менее 90% общих доходов.

Налоговые каникулы для ИП в 2023 – это продолжение специальной программы поддержки малого бизнеса, которая была запущена с января 2015 года. Рассмотрим подробнее требования для работы в рамках налоговых каникул.

На кого распространяются налоговые каникулы ИП

Основные требования к индивидуальным предпринимателям, которые могут работать по нулевой ставке, установлены в статьях 346.20 и 346.50 НК РФ:

• применяемый налоговый режим – УСН или ПСН;
• направления бизнеса – производственная, социальная, научная деятельность, бытовые услуги населению, а также предоставление мест для временного проживания (последнее только для УСН);
• предприниматель может заниматься и другими направлениями бизнеса, но не менее 70% его общего дохода должны поступать от видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы;
• ИП зарегистрирован впервые после принятия соответствующего регионального закона (ниже мы рассмотрим нюансы этого требования);
• максимальный период применения нулевой ставки – два года.

Важно: перечисленные выше статьи Налогового кодекса позволяют субъектам РФ устанавливать нулевую ставку, но не обязывают это делать. Если закон о налоговых каникулах для ИП в конкретном регионе не принят или срок его действия уже истёк, нулевая ставка не применяется.

Кроме того, в региональных законах могут быть установлены дополнительные требования к численности работников и размеру дохода. И самое главное — в них приводится конкретный перечень видов деятельности, которые попадают под налоговые каникулы. Таким образом, условия применения нулевой ставки для ИП в разных субъектах РФ могут существенно отличаться.

Есть ли налоговые каникулы для ООО

Могут ли получить налоговые каникулы малые компании, которые соответствуют установленным требованиям? Такая возможность действительно обсуждалась, но ФНС не стала реализовать её на практике.

Дело в том, что нулевая ставка предоставляется конкретному бизнесмену только один раз. Если это индивидуальный предприниматель, то его идентифицируют по ИНН, который присваивается физлицу на всю жизнь. Получить повторные налоговые каникулы ИП не сможет.

Но с организациями по-другому: один и тот же учредитель может специально закрыть действующую компанию и открыть новую в нужном регионе только для того, чтобы получить право работать по нулевой ставке. Или вообще открыть несколько ООО, каждое из которых будет претендовать на налоговые каникулы.

Конечно, право на нулевую ставку можно было привязать к ИНН учредителя-физлица, но как мы уже отметили, налоговая служба не стала этого делать. Да и в целом, налоговых льгот у организаций меньше, например, только для ИП действуют специальные режимы ПСН и НПД. Так что под налоговые каникулы юридические лица не попадают по необъяснимым причинам.

Кто такой впервые зарегистрированный ИП

В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.

Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.

Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.

Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».

Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.

Но вот если региональный закон о налоговых каникулах уже вступил в силу, то нельзя после этого несколько раз регистрироваться в качестве ИП и претендовать на нулевую ставку (письмо Минфина от 24.05.2019 г. № 03-11-11/37588).

Налоговая нагрузка для ИП на каникулах

Давайте теперь разберёмся, насколько выгодны налоговые каникулы для ИП в 2023. Казалось бы, о чём тут говорить, нулевая ставка всегда лучше любой другой.

Но дело в том, что налоговая нагрузка индивидуального предпринимателя включает в себя не только собственно налог, но и страховые взносы. В 2023 году это минимум 45 842 рубля, и налоговые каникулы от их уплаты не освобождают.

Покажем примеры сравнения налоговой нагрузки, с учётом того, что на УСН Доходы и ПСН можно уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов, если работников нет, и до 50% — при наличии работников.

Пример 1.

ИП на УСН Доходы без работников получил от бизнеса в 2023 году 700 000 рублей. Страховые взносы при таком доходе составляют: 45 842 + (700 000 — 300 000) * 1%) = 49 842 рублей.

В данном случае налоговая нагрузка оказалась равной, хотя первый ИП работал по нулевой ставке, а второй — по ставке 6%. Причина как раз в возможности уменьшить исчисленный налог на сумму перечисленных взносов, поэтому платить налог не надо: 42 000 — 49 842 < 0.

Пример 2.

Предположим, что тот же ИП заработал в 2023 году в два раза больше – 1 400 000 рублей. Тогда цифры будут такими.

Как видим, при более высоком доходе работа в рамках каникул имеет смысл. Причём, сравнение сделано по ставке в 6%, но ведь в регионах часто применяют и пониженные ставки:

• до 1% для УСН Доходы;
• до 5% для УСН Доходы минус расходы.

Аналогичные правила уменьшения действуют и для расчёта налоговой нагрузки на ПСН, только здесь учитывают не реальный, а потенциально возможный годовой доход.

Региональные законы о налоговых каникулах

Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.

Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.

Если вы не нашли в этом списке свой регион, уточните информацию в местной налоговой инспекции. При этом надо учитывать, что какой-то регион может в принципе не продлевать нулевую ставку на своей территории. Например, в Москве, Красноярском крае, Нижегородской и Тверской областях налоговые каникулы закончились 31.12.2020, а в Краснодарском крае этой льготы нет уже с 2018 года.

Перечисленные в таблице законы есть в свободном доступе, в частности, на сайте ФНС в разделе налогообложения.

Возьмём для примера содержание закона Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО. Из него следует, что этот закон внёс изменения в основной закон о налоговых каникулах для ИП (от 23.04.2015 № 2293-ЗТО). И уже в нём перечислены виды деятельности, на которые действует нулевая ставка.

Как перейти на налоговые каникулы

Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2023 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.

Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.

И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.

Например, если вы зарегистрировали ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.

Ещё интереснее получается на ПСН. Предположим, первый патент был оформлен на три месяца, второй — на полгода. То есть пройдёт два налоговых периода, после которых ИП уже не имеет права на нулевую ставку. В итоге каникулы для такого предпринимателя действуют всего девять месяцев. Чтобы не допускать такой ситуации, оформляйте каждый патент на максимально возможный срок.

Выводы

• Федеральная программа налоговых каникул для ИП продлена до 1 января 2025 года (закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
• Налоговые каникулы для ИП в 2023 действуют только в тех регионах, которые приняли соответствующий закон.
• Нулевая ставка применяется только для определённых видов деятельности и на условиях, указанных в региональном законе.
• Налоговые каникулы распространяются, в том числе, на вновь зарегистрированных ИП в период после вступления в силу регионального закона, даже если когда-то предприниматель уже имел этот статус, но снялся с учёта.
• Максимальный период работы в рамках налоговых каникул ИП — два года, но в пределах сроков, установленных региональным законом.

Бесплатная консультация по налогообложению

Понятия «налоговые каникулы» в НК РФ нет. Каникулы в данном случае — это период времени, когда предприниматель рассчитывает налог по нулевой ставке, то есть законно не платит его в бюджет. 

Изначально законодатель планировал ввести льготу на период 2015ー2020 гг. Однако сначала из-за COVID-19, а затем из-за сложной геополитической ситуации, период освобождения от налогов был продлен до 31 декабря 2024 года (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Каникулы — это не отсрочка и не рассрочка по уплате налога. ИП на каникулах вообще не платит налоги, тогда как отсрочка и рассрочка дают только возможность перенести срок уплаты налога или разбить его на части соответственно.

Цель, с которой ИП освободили от налога — стимулирование развития бизнеса. Ведь свободные деньги предприниматель может реинвестировать в свое дело.

При этом налоговые каникулы не освобождают ИП от ведения учета и сдачи отчетности. То есть предприниматель на упрощенке в период действия льготы все равно ведет книгу учета доходов и расходов и сдает декларацию по УСН. Разница лишь в том, что в декларации он указывает ставку налога 0 %.

Налоговые каникулы действуют два налоговых периода с даты регистрации бизнеса. В зависимости от системы налогообложения периоды могут отличаться:

• на ПСН налоговый период равен сроку действия патента. Поэтому использовать ставку 0 % можно в течение двух сроков действия патента.
• на УСН налоговый период — календарный год. Максимальный срок действия льготы — 2 года.

По патенту налоговый период от 1 до 12 месяцев. Поэтому срок действия каникул зависит от срока действия купленных патентов. Можно купить два патента по одному месяцу, тогда льгота проработает всего два месяца. А можно — на шесть и 12 месяцев, тогда она будет доступна 1,5 года.

Есть еще одно ограничение — уйти на каникулы можно только в пределах двух календарных лет после регистрации ИП. Это значит, что с момента регистрации ИП должно пройти не больше двух периодов с 1 января по 31 декабря. 

Помните, что региональные власти могут ввести льготную ставку только до 31 декабря 2024 года. Возможно, в будущем срок снова продлят, но пока о таких планах законодатели не сообщали.

Это доступно только индивидуальным предпринимателям, работающим на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ) или ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). 

Каникулярная ставка 0 % доступна как на УСН «Доходы», так и на УСН «Доходы минус расходы». При этом во время каникул ИП освобождается от уплаты минимального налога по УСН «Доходы минус расходы».

Другие налоги платить нужно, в том числе транспортный, земельный, имущественный, НДФЛ и так далее. Кроме того, этот период не распространяется на страховые взносы ИП за себя и за работников. Уплачивать их нужно в полном размере и в соответствующие сроки.

Вместе с федеральными законами условия диктует региональное законодательство. Регион может вообще не вводить налоговые каникулы или установить дополнительные требования к ИП:

• к видам деятельности предпринимателя;
• системе налогообложения;
• средней численности работников;
• предельному размеру доходов.

Например, в Крыму каникулы есть только у плательщиков ПСН со средней численностью наемных рабочих не больше 3 человек. Упрощенцы на них права не имеют вообще, как и любой бизнес по предоставлению мест для временного проживания.

В общем случае уйти на каникулы могут ИП, соответствующие требованиям п. 4 ст. 346.20 НК РФ и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Рассмотрим их подробнее.

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе

Воспользоваться налоговыми каникулами могут ИП, впервые зарегистрированные после того, как в регионе был принят соответствующий закон. 

Но даже если человек раньше вел предпринимательскую деятельность, на время снялся с учета и теперь снова зарегистрировался как ИП — он имеет шанс получить льготы.

Важное условие для вновь зарегистрированных ИП — повторная регистрация должна произойти впервые и строго после принятия закона о введении каникул. Об этом даже говорил Верховный Суд (п. 14 Обзора судебной практики по главам 26.2 и 26.5 НК РФ). 

Например, если в регионе закон о каникулах принят с 1 января 2022 года, то воспользоваться этой льготой могут только те ИП, которые повторно зарегистрировались после 1 января 2022 года. Если же ИП работал еще в 2021 году, а после ввода налоговых каникул снялся с учета и вновь зарегистрировался в июне 2022 года, то он не сможет использовать нулевую ставку.

ИП работает на УСН или патенте

Каникулы касаются только упрощенной и патентной системы налогообложения. Для иных налогов такая льгота не предусмотрена.

ИП при регистрации может выбрать ОСНО или ЕСХН. В таком случае право на льготу за ним сохраняется в течение двух лет с даты регистрации. Предприниматель сможет воспользоваться нулевой ставкой, если перейдет на УСН или патент.

Ставкой 0 % не могут воспользоваться ИП на УСН, чьи доходы превысили 150 млн рублей (с корректировкой на коэффициент-дефлятор) или средняя численность превысила 100 человек. Такие предприниматели платят налог по повышенной ставке, которая автоматически отменяет каникулярную ставку.

Деятельность ИП подпадает под льготу

Перейти на ставку налога по УСН или ПСН 0 % могут только ИП, которые ведут деятельность из списка:

• производство;
• социальная сфера: образовательные учреждения, музеи, театры, здравоохранение и пр.;
• научная сфера: исследования и разработки, информационные технологии; 
• бытовые услуги для граждан: химчистка, ремонт обуви, одежды, мебели, ключей, клининг, няни и пр.;  
• предоставление мест для проживания.

Однако конкретные виды деятельности и соответствующие им коды по ОКВЭД устанавливаются законом региона.

На менее 70% дохода приходится на льготную деятельность

ИП на УСН может одновременно вести несколько видов деятельности, например, заниматься ремонтом обуви и в том же ателье продавать обувную фурнитуру. Однако для применения налоговых каникул нужно, чтобы доход от льготного вида деятельности составлял не менее 70 % в общей сумме доходов.

Долю рассчитывают по формуле:

Доля = «Льготный» доход / Общая сумма доходов × 100

Если доходы от нельготной деятельности превысят 30 %, предприниматель потеряет право на нулевую ставку. Это значит, что налог с начала налогового периода пересчитается по стандартным ставкам — 6 % для УСН «доходы» и 15 % для УСН «Доходы минус расходы». Минфин разъяснял, что из-за нарушения соотношения в следующем году упрощенец тоже не сможет выйти на каникулы (письмо от 02.02.2018 № 03-11-12/6073).

Специальная процедура для ухода ИП на каникулы законом не предусмотрена. Предприниматель отправляется на них автоматически, если соответствует всем условиям.

Заявление ИП на УСН

Чтобы перейти на УСН, ИП подает в ИФНС заявление по форме 26.2-1. Сделать это можно в момент регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет в качестве плательщика упрощенного налога. Если ИП работал на другом режиме и захотел перейти на УСН, придется дождаться следующего календарного года.

Применять каникулы на УСН просто. Не платите авансовые платежи и налог, даже минимальный. При подаче годовой декларации по УСН укажите ставку 0 %. 

Заявление ИП на ПСН

Для перехода на патент новые ИП подают заявление по форме 26.5-1. В нем на странице 002 предприниматель указывает ставку 0 % и реквизиты регионального закона, который дает право на льготу.

Во время каникул ИП на ПСН может не оплачивать первые два патента. Но помните, что между сроками их действия не должно быть перерыва, иначе право на льготу будет утрачено (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Работая на каникулах, можно нанимать сотрудников. Позаботьтесь о том, чтобы сдавать отчетность за них в контролирующие органы: ФНС, ФСС, ПФР и иногда в Росстат. Это удобно делать через интернет — не нужно ходить в налоговую или на почту, печатать бумаги и стоять в очередях. Экстерн поможет подать заявление на выбор УСН или патента, сдавать электронную отчетность и платить налоги.