Аутсорсинг бизнес процессов налогообложение

Галина Акчурина, руководитель практики налоговых споров «ФБК-Право»

1) Что такое необоснованная налоговая выгода и чем она отличается от обоснованной? Что рассматривается в качестве общего критерия обоснованности налоговой выгоды?

Официальное разъяснение дефиниции «налоговая выгода», «необоснованная налоговая выгода», а также перечень базовых критериев, позволяющих сделать вывод об отсутствии обоснованной налоговой выгоды, содержится в Постановлении ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53.

Согласно данному Постановлению в сфере налоговых правоотношений действует презумпция обоснованности налоговой выгоды. Признаки, отличающие необоснованную налоговую выгоду от обоснованной, являются взаимоисключающими.

В соответствии с п.3,4 постановления ВАС РФ №53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях:
— если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. В этой связи налоговому органу предоставлено право переквалифицировать сделку, а также статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
— если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, иными словами, отсутствует реальность хозяйственных операций
— или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), иными словами отсутствует деловая цель.  При этом следует учитывать, что сама по себе налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели.

Данные положения постановления пленума ВАС РФ №53 последовательно раскрываются в многочисленных постановлениях президиума ВАС РФ. Приведем пример Постановлений, в которых суд признал налоговую выгоду обоснованной.

Так, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.02.2009 г. № 8337/08 сделан вывод о том, что «Приобретение обществом сырья по более высокой цене (прим: при наличии возможности купить такое сырье по более низкой цене) само по себе не означает получения им необоснованной налоговой выгоды, так как каждый участник сделок с сырьем в указанной цепочке перепродавцов несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных им товаров. Судами установлено, что инспекция располагала документами налоговой отчетности поставщика и субпоставщиков, однако не заявила о фактах неисполнения ими налоговой обязанности и не представила суду соответствующих доказательств». То есть в данных делах установлена реальность хозяйственных операций и невозможность получения необоснованной налоговой выгоды, т.к. все участники сделок уплачивали налоги с данных сделок.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 г. № 9520/08 указывается, что «Деловая цель в предпринимательской деятельности может быть достигнута как путем совершения одной гражданско-правовой сделки, так и в результате совершения нескольких сделок. При этом отсутствие положительного экономического результата от осуществления хозяйственной операции само по себе не свидетельствует о стремлении налогоплательщика получить необоснованную налоговую выгоду».
Таким образом, обоснованность или необоснованность налоговой выгоды понятие оценочное и подлежит установлению в каждом отдельном случае, исходя из фактических обстоятельств.

2) При каких условиях аутсорсинг можно признать обоснованным с позиций налогового законодательства, а при каких нет. В каких случаях налоговым органам аутсорсинг может показаться подозрительным (например, исполнитель работает только на одного предпринимателя или организации взаимозависимы и т.д.) и наоборот. Приведите критерии.

Основными условиями признания налоговой выгоды обоснованной являются:
— наличие реальной деловой цели, отличной от экономии на налогах,
— реальность хозяйственных операций, т.е. операции должны осуществляться не только на бумаге, но и фактически иметь место в соответствии с их действительным гражданско-правовым смыслом.

Применительно к операциям аутсорсинга данные условия чаще всего могут быть выражены следующим образом:

а) Наличие деловой цели
Для того, чтобы выяснить, какова деловая цель при заключении договора аутсорсинга, необходимо ответить на вопрос: «Зачем налогоплательщику был нужен аутсорсинг?»

Чаще всего, на практике, компании, заключая договор аутсорсинга, хотят избавить себя от решения ежедневных кадровых вопросов, таких как: набор, адаптация и мотивация персонала, ведение кадровой документации, ведение бухгалтерского учета в отношении расчетов с персоналом, разрешение трудовых споров, охрана труда, и многое другое.

Такого рода побуждения, послужившие причиной заключения договора аутсорсинга, и являются деловой целью аутсорсинга. Доказательствами, обосновывающими наличие такой деловой цели, могут послужить:
— сведения об отсутствии кадровой службы в штате налогоплательщика, либо сокращение количественного состава такой службы, в части, приходящейся на работников по «аутсорсингу»
— сведения о сокращении количественного состава работников отдела бухгалтерии, в следствии заключения договора аутсорсинга.
— экономическое обоснование заключения договора аутсорсинга, из которого следует: как заключение договора аутсорсинга повлияло на бизнес-процессы, сравнить полученные показатели с показателями до заключения договора аутсорсинга и т.п.

Также необходимо отметить, что ряд компаний заключают договоры аутсорсинга в процессе реструктуризации бизнеса. Аутсорсинг для этих компаний является неотъемлемой частью программы реструктуризации, которая, в свою очередь, будет являться дополнительным доказательством наличия деловой цели.

Например, в Постановлении ФАС ПО от 22 января 2008 г. по делу № А65-8088/07-СА1-37 (Определением от 19 мая 2008 г. №6332/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) налогоплательщик, подтверждая наличие деловой цели в создании аутсорсинговой компании, указал следующие обстоятельства:

«В обоснование экономической необходимости заключения договоров, обществом указано на то, что нерациональная организационная структура и излишняя численность персонала ведет к увеличению издержек и делает его неконкурентоспособным и убыточным. В связи с этим проявлена инициатива по разделению общества на ряд мелких предприятий по цеховому признаку в целях повышения производительности производства, оптимизации управления и в 2004 году проведена реструктуризация организации его деятельности, целью которой было получение более высоких экономических результатов от финансово-хозяйственной деятельности, разрешение кадровых вопросов, оптимизации банковских операций и налогообложения».
Налоговая выгода, тем не менее, не будет признана обоснованной, если единственной очевидной целью будет экономия на налогах. Т.е. создание организации и формальный вывод в нее сотрудников исключительно с целью применения упрощенной системы налогообложения.

б) Реальность операций и их соответствие действительному содержанию и смыслу гражданско-правовой сделки (Это самый главный и базовый критерий).

Претензии налоговых органов по данному основанию являются наиболее частыми в практике налоговых споров в отношении операций аутсорсинга. Налоговые органы пытаются переквалифицировать расходы на аутсорсинг в расходы на выплату заработной платы.

Свои требования они мотивируют традиционно тем, что аутсорсинг имеет место только на бумаге. Фактически все отношения работника и работодателя сохраняются между налогоплательщиком и работником, а не между аутсорсинговой компанией и работником.

Обозначим признаки, которые налоговый орган традиционно приводит в качестве обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии реальности операций по аутсорсингу и действительной деловой цели этих сделок. Обращаем внимание, что все эти обстоятельства (признаки) оцениваются судом в совокупности.

• В аутсорсинговую компанию переведен персонал налогоплательщика, продолжающий выполнять свои профессиональные обязанности у того же налогоплательщика и в том же порядке. Фактические отношения между налогоплательщиком и работником не изменились. Все функции работодателя продолжает выполнять налогоплательщик (кроме выплаты зарплаты);
• Ваимозависимость сторон договора аутсорсинга (расположение по одному адресу, наличие одних и тех же учредителей, директоров и т.д.);
• Создание нескольких взаимозависимых лиц, выполняющих функции аутсорсинговых компаний, количество которых обусловлено возможностью применять упрощенную систему налогообложения.
• Аутсорсинговая компания не имеет необходимой материально-технической базы, квалифицированного персонала, самостоятельного офиса;
• Аутсорсинговая компания создана незадолго до заключения договора;
• Перевод работников в штат аутсорсинговой компании до заключения договора аутсорсинга;
• Применение УСН аутсорсинговой компанией;
• Перечисление заработной платы командированным работникам и платы по договору аутсорсинга производится одним днем (или с незначительным перерывом);
• Доходы аутсорсинговой компании незначительно выше или равны расходам на заработную плату;
• Налогоплательщик самостоятельно осуществляет набор персонала в аутсорсинговую компанию;
• Созданная аутсорсинговая компания работает только с одной организаций, из которой и был переведен персонал в аутсорсинговую компанию;
• Налогоплательщик является единственным клиентом аутсорсинговой компании;
• Часть сотрудников работают по совместительству у аутсорсинговой компании.

Так, например, в Постановлении ФАС ВСО от 20 ноября 2008 г. № А74-126/07-Ф02-4627/08 (Определением от 3 февраля 2009 г. № ВАС-637/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) суды признали налоговую выгоду необоснованной, исходя из следующих обстоятельств:
«В ходе проверки налоговый орган установил, что поставщики — ООО «ВСК-Меркурий», ООО «ВСК-Планета», ООО «ВСК-Плутон», ООО «ВСК-Юпитер», ООО «ВСК-Персонал», ООО «ВСК-Спутник», оказывавшие услуги по предоставлению персонала, являются взаимозависимыми с ООО «ВСК» лицами. Поэтому действия общества, направленные на получение налоговой выгоды в связи с приобретением услуг персонала, экономически не оправданы. Особые сроки расчетов по сделкам свидетельствуют о групповой согласованности операций при отсутствии разумных экономических причин для этого. Спорные действия ООО «ВСК» направлены на снижение налогового бремени по налогу на прибыль, поскольку поставщики услуг по подбору персонала находятся на упрощенной системе налогообложения и уплачивают единый налог по ставке 6% либо 15%, в то время как ставка по налогу на прибыль — 24%.».

В Постановлении ФАС ВВО от 8 мая 2008 г. по делу № А29-4623/2007 суд кассационной инстанции признал налоговую выгоду необоснованной при этом указав, что «Перевод работников Общества в ООО «Инженерная экспедиция», применяющееУСН, носил формальный характер, поскольку фактическое место осуществления трудовой деятельности и трудовые функции у этих работников не изменились (работали на прежних местах и том же оборудовании); ООО «ПИГЭ» и ООО «Инженерная экспедиция» (прим: «Стороны договора аутсорсинга») являются взаимозависимыми лицами (руководящий состав один и тот же), располагаются по одному адресу, осуществляют идентичные виды деятельности; ООО «Инженерная экспедиция» выполняло работы на основании заключенного с Обществом субподрядного договора, однако не имело и не арендовало никакого имущества (транспорта, оборудования, производственных помещений); ООО «ПИГЭ», обладавшее этим имуществом, не имело в своем штате работников для осуществления оговоренных видов предпринимательской деятельности; фактически по договору субподряда Общество выплачивало заработную плату работникам ООО «Инженерная экспедиция».

В Постановлении ФАС ВСО от 28.02.2008 N А19-11160/07-50-Ф02-520/08 по делу № А19-11160/07-50 (Определением ВАС РФ от 04.06.2008 № 7184/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд на основании свидетельских показаний установил, что характер выполняемой сотрудниками работы после их перевода в аутсорсинговую организацию не изменился. И хотя эти показания получены оперуполномоченным, а не должностным лицом налогового органа, положения ст. 90 НК РФ не применяются. Также суд указал, что даже если свидетели отказались в дальнейшем от данных ими объяснений, то это все равно не свидетельствует об их недостоверности.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 по делу № А05-4768/2007 Суд установил, что компания, которая оказывала услуги по предоставлению персонала, фактически не занималась подбором персонала для налогоплательщика, поскольку штат этой организации состоял из работников налогоплательщика, принятых по совместительству. Эти же сотрудники направлялись на работу для выполнения прежних трудовых обязанностей. Таким образом, налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, занизив налоговую базу по ЕСН.

Между тем, при наличии тех же самых квалифицирующих признаков налоговая выгода признавалась судами обоснованными.

Так, например, в Постановлении ФАС ПО от 22 января 2008 г. по делу № А65-8088/07-СА1-37 (Определением от 19 мая 2008 г. №6332/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) суды трех инстанций признали налоговую выгоду обоснованной, указав следующее:
«Суд первой и апелляционной инстанций, оценив представленные доказательства, пришли к выводу, что в рассматриваемом случае целью общества являлось получение дохода за счет оптимизации управления при осуществлении реальной экономической деятельности, а также признал заключенные обществом договоры реальными, экономически целесообразными и обоснованными, имеющими деловую цель. При этом по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год общество вышло из кризиса и получило прибыль в размере 126000 рублей, что подтверждается имеющимися в материалах дела отчетами о прибылях и убытках за период. Довод налогового органа о том, что вышеназванные общества применяют УСН, которая освобождает их от обязанности по уплате ЕСН, обоснованно не принят судом как обстоятельство доначисления обществу 2836582 рублей этого налога, так как ООО «Ремэнерго», ООО «Саф», ООО «Эврика», ООО «Сиринь» являются юридическими лицами, самостоятельными налогоплательщиками и в соответствии с действующим налоговым законодательством вправе самостоятельно выбирать режим налогообложения».

В Постановлении ФАС ПО от 16 октября 2007 г. по делу N А65-18427/2006 (Определением от 11 апреля 2008 г. № 1496/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) суды признали налоговую выгоду обоснованной, исходя из следующих обстоятельств:
«Указание в трудовых договорах и трудовых книжках на то, что работник направлен в подразделение заявителя — ОАО «КИСМ», а также возложение на заявителя, как заказчика персонала, в соответствии с договором с НОУ ПП «Кама-Персонал» обязанности обеспечить оборудованные рабочие места и безопасные условия труда, не являются доказательством наличия трудовых отношений работников с заявителем. Основанием возникновения трудовых отношений являются трудовые договоры, которые в рассматриваемом случае заключены с НОУ ПП «Кама-Персонал» и в которых».
В Постановлении ФАС ПО от 24.07.2008 по делу № А65-24992/2007-СА2-9 (Определением ВАС РФ от 19.12.2008 N 14280/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) Суд подчеркнул, что перевод работников во вновь созданные общества носил добровольный характер и был связан с тем, что налогоплательщик прекратил некоторые виды деятельности. У налогового органа не было оснований для признания налоговой выгоды необоснованной.

В Постановлении ФАС СЗО от 23.12.2008 по делу N А56-25656/2007 Суд указал, что перевод большей части работников по договору аутсорсинга в другую организацию, выполнение ими тех же обязанностей с использованием имущества организации действующему законодательству не противоречит. При этом вознаграждения данным работникам организация не выплачивала. Поэтому суд пришел к выводу об отсутствии схемы ухода от уплаты ЕСН и пенсионных взносов.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.09.2007 по делу N А42-197/2007 Суд отклонил доводы инспекции о сокрытии обществом объекта обложения единым социальным налогом путем выплаты заработной платы через организацию, применяющую УСН. ФАС указал, что у общества не возникло объекта обложения ЕСН, поскольку оно не выплачивало зарплату физическим лицам.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 31.07.2008 по делу N А66-6922/2007 суд указал, что осуществление деятельности по оказанию услуг и выполнению работ только для одного общества свидетельствует лишь о недобросовестности аутсорсинговой компании, а не налогоплательщика.

3) По Вашему мнению, какую роль сыграет постановление президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12418/08 в дальнейшей судебной практике по этому вопросу? Будут ли на него опираться налоговые органы, предъявляя претензии к организациям?

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 12418/08 свидетельствует о последовательном формировании судом практики, направленной на недопущение уклонения от уплаты налогов посредствам совершения фиктивных сделок, имеющих в качестве единственной цели – уменьшение налогообложения.

В данном деле были установлены обстоятельства, достаточно очевидно свидетельствующие об отсутствии обоснованной налоговой выгоды:
а) Отсутствие фактических отношений по аутсорсингу между налогоплательщиком и его взаимозависимыми компаниями;
б) Создание множества лиц, предоставляющих по договору услуги по аутсорсингу, количество которых обусловлено возможностью применения упрощенной системы налогообложения и, как следствие, неуплаты ЕСН. При этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии реальных экономических оснований создания ряда таких компаний, в материалы дела не представлено.

Принятие данного Постановления безусловно вызовет повышенное внимание налоговых органов к договорам по аутсорсингу. Однако такие сделки уже сейчас находятся в сфере повышенного контроля со стороны налоговых органов. Компаниям, которые формально создавали аутсорсинговые фирмы для экономии на ЕСН, в такой ситуации придется доплатить в бюджет сэкономленные налоги, а также пени и штрафы.

Однако для тех организаций, сделки которых по аутсорсингу носили реальный характер, даже в том случае, если такие организации являются взаимозависимыми, данное Постановление ВАС РФ серьезной угрозы не содержит. Саму по себе экономическую обоснованность и правомерность аутсорсинга никто под сомнение не ставит. Однако организации целесообразно запастись документами, свидетельствующими о наличии реальных экономических целей создания аутсорсинговой компании.

Также при анализе данного Постановления необходимо обратить внимание на важные и, безусловно, позитивные высказывания суда, обязывающие налоговый орган производить доначисления ЕСН с учетом всех требований закона, в т.ч. направленных на уменьшение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Так ВАС РФ еще раз обратил внимание налоговых органов на обязанность производить доначисления ЕСН отдельно по каждому физическому лицу и учитывать права налогоплательщика на применение регрессивной шкалы ставок налога.

Таким образом ВАС РФ еще раз подтвердил позицию, согласно которой в соответствии с п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является именно правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В свою очередь, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе это означает и осуществление контроля за правильностью исчисления налогоплательщиком сумм налога, подлежащего уплате. В силу ст. 6 Закона РФ № 943-1 «О налоговых органах РФ» главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства. Контроль предполагает учет не только допущенных налогоплательщиком нарушений, но и максимальный учет его прав, поэтому налоговые органы должны стремиться к максимальной реализации прав налогоплательщика.

Учет всех прав налогоплательщика при проведении налоговой проверки это не право, а обязанность налогового органа.

Привлечение сторонних работников и организаций к выполнению определенных видов работ называется аутсорсингом и аутстаффингом. Такое решение возникшей проблемы помогает снизить расходы на персонал, а иногда и налоги. Учет подобных услуг у организации-заказчика и у организации-аутсорсера, определение эффективности привлечения сторонних работников, этические вопросы и вопросы договорных отношений, эффективность услуг по аутсорсингу — это вопросы, которые являются актуальными на сегодня.

Правовая работа на предприятии является важным компонентом бизнеса. Любой организации необходимы различного рода юридически значимые документы, консультации по организационно-правовым и другим юридическим вопросам, знание правовых последствий совершения или не совершения каких-либо действий, возможных рисков нарушения правовых норм, влекущих ответственность.

Однако, не все организации могут себе позволить иметь целый юридический отдел, а иногда и одного штатного юрисконсульта. Зачастую у компаний появляются сложные вопросы, на которые внутренние юристы организации не всегда могут ответит, ввиду отсутствия достаточного опыта работы. Также при этом возникает необходимость получения независимого мнения, либо необходимость передачи части юридической функции для разгрузки внутреннего юридического отдела.

Эффективным и современным решением подобных проблем является юридический аутсорсинг. «Оuter-source-using» — в переводе значит привлечение ресурсов извне, то есть использование в работе компании специалистов со стороны для осуществления каких-либо непрофильных функций.

Таким образом, юридический аутсорсинг подразумевает, что весь спектр или часть функций юридического отдела организации, передаются другой организации — исполнителю осуществляющей деятельность в области права.

Аутсорсинг является развивающимся видом оптимизации деятельности предприятий, позволяет повысить эффективность предприятия в целом и использовать освободившиеся организационные, финансовые и человеческие ресурсы для развития новых направлений или концентрации усилий, не требующих повышенного внимания.

Применение аутсорсинга: за и против

Юридический аутсорсинг позволяет, с одной стороны, иметь юридический отел, а с другой — уменьшить расходы на содержание работников, выполняющих правовую работу на предприятии, а также относить затраты на привлеченных юристов на уменьшение налогооблагаемой прибыли. С этой точки зрения такой договор для фирм и предприятий весьма выгоден.

Как правило, аутсорсинговые организации, осуществляющие деятельность в области права, берут предприятие на абонентское юридическое обслуживание на основе соответствующего договора об оказании услуг, который действует длительный промежуток времени.

Предпочтение аутсорсингу в отношении правовой поддержки объясняется его рентабельностью по сравнению со штатным юристом, а также возможностью определить индивидуальные условия договора в соответствии с финансовым положением компании на данный момент. Кроме того, если, к примеру, для большой организации требуется целый отдел юридических специалистов, то наладить его работу будет достаточно сложно, и гораздо эффективнее обратиться к уже готовому и давно функционирующему механизму юридических услуг внешней компании.

В случае использования аутсорсинга или аутстаффинга организация получает следующие преимущества:

— привлекая персонал аутсорсинговой или аутстаффинговой компании, не платит за него страховые взносы;

— не выступает в качестве налогового агента по НДФЛ;

— не отвечает за охрану труда сотрудников, числящихся в штате другой организации.

После оценки плюсов аутсорсингового обслуживания эксперты советуют провести тщательный анализ работы фирмы, а также посчитать, сколько расходуется на содержание штата, какую сумму придется перечислять за аутсорсинг. После этих шагов следует составить список требований, изучить рынок и отметить несколько вариантов, которые наиболее подходят под определенные параметры. Отмечается, что одним из важных моментов работы с аутсорсинговой компанией является правильно составленный договор.

В договоре о сотрудничестве нужно подробно указать следующие детали:

— список задач, которые передаете и обсудить все детали их реализации;

— особое внимание необходимо уделить предмету соглашения;

— численности привлекаемых работников, их уровню образования и опыта, объему работ (услуг);

Только проанализировав состояние дел на производстве и посчитав плюсы и минусы привлечения ресурсов со стороны, следует начинать поиск партнеров.

Нормативное регулирование вопроса

Понятие аутсорсинга появилось сравнительно недавно. Стоит отметить, что указанная терминология стала применяться в тестах официальных документов правительства РФ и ряда государственных федеральных органах все чаще.

Письмо Центрального Банка РФ от 24.05.2005 №76-Т дает четкое определение такого договора: «Аутсорсинг — это привлечение специализированной сторонней организации (поставщика услуг) для выполнения отдельных видов работ. Аутсорсинг рекомендуется осуществлять на основе договоров, предусматривающих распределение прав, обязанностей и ответственности между кредитной организацией и поставщиком услуг». Указанные рекомендации Центробанка применяют коммерческие банки в работе по взысканию задолженности граждан-кредиторов, привлекая для этих целей специализированные организации, занимающиеся взысканием долгов. Подобные договоры можно применять и в сфере предпринимательства.

Однако, российское законодательство, не только не учитывает особенности аутсорсинга и аутстаффинга, но и не содержит общих норм, регулирующих правоотношения, возникающие при их применении. Что прямо указывает на некоторые пробелы в законодательстве и необходимости создания единого акта, регулирующего данную сферу деятельности в Российской Федерации.

Справка

Что представляет собой аутсорсинг

Аутсорсинг появился несколько лет назад и сейчас получает всё большее и большее распространение.

В переводе с английского слово «аутсорсинг» означает использование внешних ресурсов. Этот термин подразумевает передачу организацией некоторых видов или функций производственной предпринимательской деятельности по договору другой компании.

Аутсорсинговым компаниям доверяют, как правило, непроизводственные или же разовые, непериодические виды работ. К таковым могут относиться, например:

• юридические услуги,
• бухгалтерские услуги,
• клининговые услуги,
• логистика,
• услуги питания и пр.

Кто может прибегать к аутсорсинговым услугам? Это выгодно прежде всего малому и среднему бизнесу, но и крупный бизнес может выводить часть обслуживающих функций за рамки компании.

В чем смысл аутсорсинга, почему он набирает популярность? Прежде всего, это рациональное использование собственных финансов, иными словами, экономия. Содержание первоклассного специалиста, будь то айтишник, бухгалтер или юрист, в штате компании на постоянной основе не всем по карману.

Иногда требуются разовые услуги профессионалов, ради которых держать полную штатную единицу также нерационально.

Далее рассмотрим все плюсы и минусы аутсорсинга на примере ведения бухгалтерии.

Способы получения бухгалтерских услуг

Организация не может работать без бухгалтера, даже применяя самую простую систему налогообложения, так как от ведения бухгалтерского учета фирмы не освобождены. Да и индивидуальным предпринимателям лучше работать в паре с бухгалтером, так как хоть они и не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведение управленческого учета будет прекрасным подспорьем в бизнесе, а налоговое законодательство в нашей стране очень изменчиво.

Таким образом, бухгалтер — незаменимый друг бизнеса.

Как бизнес может получать бухгалтерские услуги:

• штатный бухгалтер (удаленный, на неполную ставку, на полную ставку),
• бухгалтер-фрилансер,
• аутсорсинговая компания.

Рассмотрим, плюсы и минусы аутсорсинга бухгалтерских услуг по сравнению со штатным бухгалтером. При этом бухгалтер-фрилансер будет сочетать в себе черты как штатного бухгалтера, так и компании-аутсорсера.

Что выбрать, решает в конечном счете собственник бизнеса. При этом он может сочетать штатного бухгалтера и аутсорсера. Например, один будет заниматься первичкой, внесением в программу начальных данных, а другой составлять отчеты и работать с налоговой.

Если предприниматель еще не определился с выбором бухгалтера и хочет вести учет сам, ему поможет наша статья «Обзор программ и сервисов для ведения бухгалтерии онлайн».

Основные отличия аутсорсера от штатного сотрудника

Основное отличие штатного работника от стороннего — это вид заключенного договора. Это же и является основным преимуществом аутсорсинга бухгалтерских услуг.

Со штатным сотрудником, работающим на ставке или даже удаленно, заключается трудовой договор. Отношения с таким работником регулируются Трудовым кодексом РФ.

С аутсорсером, будь это бухгалтер-фрилансер или же компания, заключается гражданско-правовой договор. И эти отношения регулируются Гражданским кодексом РФ.

О различиях трудового и гражданско-правового договоров читайте в нашей статье «Страховые взносы по ГПД в 2023 году».

Приведем сравнительную таблицу, основываясь на нормах законодательства. Из нее становятся очевидными преимущества аутсорсинга бухгалтерских услуг перед штатным бухгалтером:

И это не полный список различающихся параметров. Сюда же можно отнести более простую процедуру разрыва гражданско-правовых отношений по сравнению с трудовыми, а также тот факт, что ответственность исполнителя проще прописывается в гражданско-правовом договоре, чем в трудовом.

Ну и основное отличие — необходимость начисления взносов и исчисления НДФЛ с зарплаты штатника. Бухгалтер-фрилансер, как правило, является ИП или самозанятым, поэтому все взносы и налоги исчисляет самостоятельно. На выплаты, которые фирма переводит компании-аутсорсеру, никакие дополнительные суммы также не начисляются.

Покажем на примере:

Как видим, штатный работник обойдется фирме дороже примерно на 40%.

Решили обратиться к аутсорсеру, но не знаете, как оформить их услуги? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и получите пошаговый алгоритм, как учитывать в бухгалтерии и при расчете налогов договор с аутсорсером.

Минусы аутсорсинга

Обобщим еще раз плюсы аутсорсинга:

• дешевле штатного бухгалтера;
• более гибкие договорные условия;
• отсутствие временных провалов в работе (отпуск или больничный штатного бухгалтера);
• возможность оперативно реагировать на изменения в бизнес-процессах за счет опыта работы в различных сферах и наличия нескольких специалистов.

Однако существуют и проблемы бухгалтерского аутсорсинга, о которых нельзя не упомянуть:

• В больших аутсорсинговых компаниях за вашей фирмой закрепят специалиста, но в случае его увольнения, отпуска или болезни ваши дела будет вести другой сотрудник, который сразу не вникнет в тонкости именно вашего бизнеса, что может негативно сказаться на учете.
• Аутсорсеры обычно работают с предоставленной первичкой. Названивать вашим поставщикам с напоминанием о необходимости срочно прислать документы не входит в их обязанности.
• Услуги аутсорсера прописаны в договоре. За многие дополнительные услуги, которые штатник выполняет по должностной инструкции, аутсорсер будет брать отдельную плату.
• Многие бизнесмены любят видеть и напрямую контролировать рабочий процесс, что в условиях аутсорсинга проблематично.
• На штатного бухгалтера есть больше рычагов воздействия (например, в виде премии), что является несомненным плюсом для собственника бизнеса.
• Третьи лица имеют доступ к коммерческой тайне предприятия, да и ко всем несовершенствам учета и налоговым огрехам.
• Могут возникнуть проблемы с передачей бухгалтерской базы при расторжении договора.
• Ведение дел вашей фирмы передается от специалиста к специалисту, поэтому постоянного контактного лица может и не быть, что затрудняет процесс сотрудничества.

Кто отвечает за ведение учета на фирме? Ответ есть в нашей статье.

Бухгалтер-фрилансер

Отдельно следует упомянуть бухгалтеров-фрилансеров, которые, как было сказано выше, объединяют в себе черты штатного бухгалтера и аутсорсера, то есть их плюсы и минусы.

Бухгалтеры-фрилансеры работают с микро- и малым бизнесом. В одиночку справиться с несколькими средними компаниями затруднительно.

Фрилансер обладает плюсами аутсорсеров. Никаких дополнительных трат на него не производится: ни взносов, ни налогов, ни затрат на оборудование рабочего места и обучение.

Вместе с тем он имеет минусы штатного сотрудника: может заболеть или уехать отдыхать. Платить за это не придется, но бухгалтер на это время может выпасть из рабочего процесса. Впрочем, бухгалтеры-фрилансеры, имея свободный график, зачастую относятся к своим выходным достаточно гибко и выходят на связь даже во время отдыха.

При этом фрилансер обладает и плюсами штатного работника. Это определенный человек, который ведет бухгалтерию, разбирается именно в вашей специфике и подберет оптимальный именно для вас вариант учета и налогообложения.

Что касается непрофессионализма и обычной человеческой непорядочности, ее можно встретить и у штатного работника, и в аутсорсинговой фирме, и у бухгалтера-фрилансера.

Чтобы максимально обезопасить себя от неприятностей, необходимо корректно составить гражданско-правовой договор с аутсорсером. Вы можете бесплатно скачать возможный вариант договора оказания бухгалтерских услуг, кликнув по картинке ниже:

Договор на оказание бухгалтерских услуг

Скачать

Итоги

Аутсорсинг — передача части необходимой работы сторонним организациям. Большое распространение получает аутсорсинг юридических, бухгалтерских, ИТ-услуг. Основные плюсы аутсорсинга — экономия и возможность работать с высококвалифицированными специалистами, на содержание которых в штате нет средств. Но есть и минусы: обезличенность работы, риск раскрытия коммерческой тайны третьими лицами, невозможность непосредственно контролировать процесс.