Антикризисные меры поддержки бизнеса в 2022 году

(по состоянию на 17.03.2023)

Указом Президента РФ от 16.03.2022 N 121 в связи с введением в отношении РФ, ее граждан либо юридических лиц политических, экономических, иных санкций и (или) прекращением деятельности работодателей высшим должностным лицам субъектов РФ предписано с учетом географических особенностей соответствующих территорий принять исчерпывающие меры по обеспечению социально-экономической стабильности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 НК РФ высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ вправе в 2022 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 продление сроков уплаты региональных и местных налогов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами ЕСХН, УСН и ПСН. В соответствии с частью 2 статьи 15 Федерального закона от 08.03.2022 N 46-ФЗ в период по 31.12.2023 решением высшего исполнительного органа субъекта РФ в дополнение к случаям, предусмотренным частью 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ, могут быть установлены иные случаи осуществления закупок товаров, работ, услуг для государственных и (или) муниципальных нужд у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) в целях обеспечения нужд соответствующего субъекта РФ и муниципальных нужд муниципальных образований, находящихся на его территории, а также определен порядок осуществления закупок в таких случаях.

В соответствии с пунктом 4 постановления Правительства РФ от 12.03.2022 N 353 в отношении разрешительных режимов по установленному перечню, а также лицензирования отдельных видов деятельности и иных видов разрешений уполномоченные органы исполнительной власти субъектов РФ вправе принять ряд антикризисных решений, при необходимости определив порядок их реализации.

Постановлением Правительства РФ от 05.04.2022 N 590 установлены особые условия предоставления в 2022 году субсидий (в т.ч. грантов в форме субсидий) из бюджетной системы РФ, а именно, разрешено сокращать срок приема заявок от участников отбора для предоставления субсидий, у участников отбора может быть неисполненная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов, процентов), не превышающая 300 тыс. рублей, и прочие условия.

В Справочном материале представлены меры, принятые органами государственной власти субъектов РФ в рамках реализации указанных полномочий, и иные региональные меры, принятые для поддержания социально-экономической стабильности в условиях санкций.

По вопросу поддержки бизнеса в регионах см. также Справочную информацию «Коронавирус (COVID-19). Меры экономической поддержки бизнеса в субъектах Российской Федерации».

В условиях беспрецедентного экономического давления, в которых оказалась Россия, Правительство принимает меры для поддержки малого и среднего бизнеса, а также отдельных отраслей.

В этой публикации мы собрали самые важные изменения, известные на данный момент. По результатам принятия новых решений этот перечень будет дополняться и обновляться.

Налоговые льготы

1. До 1 июня 2022 года запрещена блокировка расчётных счетов ИП и организаций для взыскания денежных задолженностей.
   Основание: информация ФНС России от 10.03.2022
2. На Курильских островах создана настоящая налоговая гавань. Новые организации, зарегистрированные и работающие на этой территории, на 20 лет освобождаются от нескольких налогов (на прибыль, имущество, транспорт, земельный участок). Кроме того, совокупная ставка страховых взносов за работников составит всего 7,6%. 
   Основание: закон № 50-ФЗ от 09.03.2022
3. Установлена нулевая ставка НДС для туриндустрии и гостиничного бизнеса в течение пяти лет.
   Основание: законопроект № 84984-8
4. Льготы для аккредитованных IT компаний: 
   • до конца 2024 года установлена нулевая ставка по налогу на прибыль;
   • отсрочка от призыва в армию для сотрудников до 27 лет;
   • расширение программы грантов на создание отечественных решений;
   • упрощение трудоустройства сотрудников-иностранцев.

   Основание: указ Президента № 83 от 02.03.2022

5. Правительство до конца текущего года сможет оперативно изменять сроки уплаты налогов и взносов, сдачи отчётности, отменять или переносить мероприятия налогового контроля, освобождать от ответственности за опоздание со сдачей отчётности, принимать другие меры, улучшающие положение налогоплательщиков.
   Основание: закон от 09.03.2022 N 52-ФЗ и закон от 08.03.2022 N 46-ФЗ
6. Кадастровую стоимость недвижимости для расчёта налога на имущество организаций в 2023 году зафиксируют по состоянию на 01.01.2022 года.
   Основание: законопроект № 84984-8
7. Для организаций отменяется повышенная ставка пени. На весь период 2022 и 2023 годов пени будут рассчитывать, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.
   Основание: законопроект № 84984-8
   Кроме того, пени для бизнеса предложено отвязать от размера действующей ключевой ставки или закрепить её на начало 2022 года (выступление вице-спикера Совета Федерации Николая Журавлева на совещании партии ЕР).
8. Отменяются повышающие коэффициенты для транспортного налога. Сейчас для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей применяется коэффициент 1,1, а для транспорта стоимостью от 5 до 10 млн рублей – коэффициент 2. Они будут отменены. В силе останется только коэффициент 3, который применяется для автомобилей стоимостью свыше 10 млн рублей.
   Основание: законопроект № 84984-8
9. Обсуждается возможность нулевой ставки в системе «Платон» на срок до 6 месяцев. С таким предложением к премьер-министру обратилась национальная ассоциация «Грузавтотранс». Ожидается, что соответствующее постановление Правительства может быть принято до 31 марта.

Меры поддержки для отдельных отраслей

1. Кредитные каникулы для сельхозпроизводителей. Для этой категории ещё в 2017 году была запущена специальная кредитная программа по ставке до 5%. Сейчас заёмщики получили полугодовую отсрочку по платежам, сроки договоров которых истекают в 2022 году.
   Основание: постановление Правительства от 03.03 2022 № 280
2. Отсрочка по уплате утилизационного сбора для отечественных автопроизводителей. Платежи за I–III кварталы 2022 года перенесены на декабрь.
   Основание: постановление Правительства от 4 марта 2022 года № 287
3. Для поставщиков и производителей медицинских изделий установлена упрощённая процедура закупок.
   Основание: постановление Правительства от 6 марта 2022 года № 297
4. Организациям и индивидуальным предпринимателям, получившим государственные субсидии на развитие промышленных проектов, на 12 месяцев отложили исполнение обязательств. Это означает, что если получатель субсидии ещё не добился заявленных результатов, его нельзя штрафовать или требовать вернуть деньги.
   Основание: постановление Правительства от 06.03.2022 № 297

Банки

1. Малый и средний бизнес из пострадавших от пандемии коронавируса отраслей (см. постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434) получит отсрочку до 6 месяцев по кредитам, выданным до 1 марта 2022 года.
   Основание: закон от 08.03.2022 N 46-ФЗ
2. Малый и средний бизнес сможет участвовать в антикризисной кредитной программе по сниженным ставкам: 15% и 13,5% соответственно.
   Основание: информация Банка России от 05.03.2022
3. IT-компании получат кредиты для бизнеса по ставке не более 3% и льготную ипотеку для сотрудников.
   Основание: указ Президента № 83 от 02.03.2022
4. Банкам-кредиторам рекомендовано заморозить пени и штрафы для заёмщиков, пострадавших от введения экономических санкций.
   Основание: информация Банка России от 28.02.2022
5. Для субъектов МСП до 1 июля 2022 года продлена программа компенсации расходов при использовании системы быстрых платежей.
   Основание: распоряжение Правительства от 04.03.2022 № 411-р

Проверки

1. ФНС приостанавливает проверки соблюдения валютного законодательства граждан и бизнеса, однако оставляет за собой право контролировать выполнение указа Президента от 01.03.2022 № 81.
   Основание: информация ФНС России от 10.03.2022
2. Представителей малого бизнеса освободят от плановых проверок, кроме налоговых, до конца текущего года.
   Основание: закон от 08.03.2022 N 46-ФЗ
3. Аккредитованные IT-компании до конца 2024 года освобождаются от всех плановых проверок, в том числе, налоговых.
   Основание: закон от 08.03.2022 N 46-ФЗ

Корпоративные процедуры

1. До 31 декабря текущего года отменяется запрет на проведение заочных общих собраний участников ООО, на которых утверждается годовой отчёт и бухгалтерский баланс.
   Основание: закон от 25.02.2022 № 25-ФЗ
2. Если размер чистых активов ООО за 2022 год окажется меньше уставного капитала, его на надо уменьшать. Ликвидировать общество по этому основанию также не требуется.
   Основание: закон от 08.03.2022 № 46-ФЗ

В 2022 году власти подготовили и реализовали ряд антикризисных мер, цели которых — поддержка бизнеса, работающего в различных отраслях, а также продолжение работы предприятий и сохранение рабочих мест в условиях санкционных ограничений. Рассказываем об основных проектах.

Автор: Марина Климова – профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Отвечая на вызовы сегодняшнего дня, законодательная и исполнительная власти предпринимают разнообразные меры по защите интересов российского бизнеса. Обсудим те из них, которые нацелены именно на поддержку широких слоев малого предпринимательства. При этом мы не затрагиваем общих мер поддержки, которыми субъекты малого предпринимательства (СМП) могут воспользоваться на общих основаниях.

I. Ограничение государственного и муниципального контроля

В 2022 г. не проводятся плановые проверки в рамках осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля в отношении юридических лиц и ИП, являющихся субъектами малого предпринимательства, сведения о которых включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Из этого правила, установленного ст. 26.2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (ред. от 08.03.2022) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», есть ряд предусмотренных данной статьей исключений. Применять же положения статьи нужно в совокупности с нормами Постановления Правительства РФ от 10.03.2022 № 336 (ред. от 24.03.2022) «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля», которое еще более лояльно к объектам контроля. Этим же Постановлением сужен круг проводимых внеплановых проверок.

Важно понимать, что оба названных нами документа касаются исключительно сферы государственного и муниципального контроля (надзора) и не распространяются, например, на налоговые проверки; валютный и таможенный контроль; контроль за соблюдением законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд; контроль за соблюдением требований законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; государственный контроль и надзор за обработкой персональных данных и многие другие виды контроля (надзора), поименованные в п. 3.1 ст. 1 Федерального закона № 294-ФЗ.

II. Кредитные каникулы

Некоторые субъекты малого предпринимательства (организация или ИП) могут претендовать на так называемые кредитные каникулы (ст. 7 Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ (ред. от 26.03.2022)).

Они предполагают, что организация может приостановить на срок до 6 месяцев исполнение своих обязательств по кредитному договору. А ИП вправе выбирать: пойти по пути, предусмотренному для организаций, попросить уменьшения размера платежей в течение льготного периода или воспользоваться кредитными каникулами не как субъект малого предпринимательства, а как гражданин, т. е. в порядке ст. 6 Федерального закона № 106-ФЗ.

Если у заемщика несколько кредитов, можно запросить отсрочку по каждому из них, но только один раз.

Общими условиями для пользования данной мерой поддержки для СМП стали:

• заключение кредитного договора до 1 марта 2022 г.;
• ведение заемщиком деятельности в отрасли, наиболее пострадавшей от кризиса и указанной в перечне, приведенном в Постановлении Правительства РФ от 10.03.2022 № 337.

Правительство РФ включило в этот перечень, в частности, сельское хозяйство, туризм, общественное питание, медицину, информационные технологии, розничную торговлю, а также производство продуктов питания, одежды, мебели, бытовой химии. В Федеральном законе № 106-ФЗ, как и в Постановлении № 337 отсутствуют условия о том, что деятельность в пострадавшей отрасли должна быть для заемщика основной или что он должен был осуществлять ее на какую-то конкретную дату, дату заимствования и т. п.

Обратиться к кредитору за предоставлением отсрочки по уплате долга, процентов по нему, ранее начисленных за нарушение условий кредитования пеней и штрафов можно до 30 сентября 2022 г.

Наличие просроченной задолженности не влияет на возможность обращения за каникулами.

Закон не содержит ограничений прав заемщика на обращение к кредитору с соответствующим требованием в случае, если ранее заемщику была предоставлена реструктуризация его задолженности.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 07.04.2022 № 611 кредитными каникулами можно воспользоваться и в отношении льготных кредитов на восстановление деятельности, которые организации и ИП из наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции отраслей получили в 2021 г.

Отказаться от кредитных каникул заемщик может в любой момент.

Все подробности относительно получения отсрочки по платежам и порядка обращения к кредитору описаны в ст. 7 Федерального закона № 106-ФЗ. Предлагаем вам наиболее внимательно отнестись к следующим условиям пользования СМП кредитными каникулами (п. п. 10 и 13 ст. 7):

• проценты за весь льготный период начисляются по договорной ставке;
• после льготного периода начисленные за период каникул проценты включаются в сумму основного долга, тем самым увеличивая базу для начисления процентов, т. е. в итоге заемщик заплатит больше, чем если бы он не прибегал к отсрочке;
• срок договора увеличивается настолько, насколько это необходимо, чтобы сохранить размер платежа;
• обязательства кредитора по предоставлению денежных средств заемщику по договору, в отношении которого предоставлены каникулы, приостанавливаются на весь срок действия льготного периода, но новый кредитный договор с заемщиком заключить не запрещено.

Вам могут быть также интересны ответы регулятора на вопросы относительно кредитных каникул, размещенные на сайте Банка России. Для ознакомления с ними перейдите по ссылкам: ссылка 1, ссылка 2.

III. Льготное кредитование

Банк России во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разработал антикризисные программы льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства.

По этой программе микро- и малый бизнес может получить кредит на пополнение оборотных средств на сумму до 300 млн руб. по ставке не выше 15 % годовых, средний бизнес – на сумму до 1 млрд руб. по ставке не выше 13,5 %. В рамках программы можно также рефинансировать уже имеющийся кредит, если он был выдан под плавающую ставку. Срок кредитования – до одного года.

Реализуется также программа инвестиционного кредитования по ставке до 15 % для малого и микробизнеса, до 13,5 % – для среднего. Срок кредита – до 3 лет. Размер кредита: от 3 млн до 2 млрд руб.

Подать заявку на кредит можно до 30.12.2022 (Информационное сообщение Банка России от 05.03.2022 «Банк России совместно с Правительством запускает антикризисные программы льготного кредитования МСП»).

Никаких специальных требований по отраслевой принадлежности заемщиков не установлено, но определяющим является включение заемщика в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Решение о выдаче кредита принимает банк. Государство взяло на себя только функцию субсидирования выпадающих доходов банков-участников программы льготного кредитования СМП (Распоряжение Правительства от 05.03.2022 № 427-р, Информация ЦБ РФ от 05.03.2022).

Список банков-участников программы льготного кредитования СМП можно найти здесь: https://cbr.ru/develop/msp/#a_134593.

СМП, у которого не хватает залога для получения льготного кредита, может воспользоваться «зонтичным» поручительством Корпорации «МСП». Оно покрывает до 50 % от суммы кредита. Для бизнеса такое поручительство бесплатное. Комиссию платит банк. Поручительство будет предоставлено при выдаче кредита при условии, что заемщик находится в реестре субъектов МСП и удовлетворяет ряду других требований (см. ссылку).

Список банков, участвующих в «зонтичном» механизме предоставления поручительств, можно найти на сайте Корпорации «МСП».

Если банк-кредитор не входит в этот список, можно воспользоваться независимой гарантией Корпорации «МСП» (также покрывает до 50 % суммы кредита) или привлечь независимую гарантию в качестве залогового обеспечения в аккредитованных Корпорацией банках. Для небольших кредитов региональные гарантийные организации могут выдать поручительство в объеме до 25 млн руб. (до 70 % кредита). Контакты этих организаций вы найдете на сайте Корпорации «МСП» в разделе «Организациям инфраструктуры поддержки субъектов МСП» на странице «Региональным гарантийным организациям».

IV. Приятное совпадение

Расскажем о еще одной группе мер, нацеленных на снижение административного давления на малый бизнес, принятых в этом году, хотя их появление и не было продиктовано кризисом, но хронологически совпало с его началом.

С 6 апреля 2022 г. вступили в силу новые нормы КоАП РФ, введенные Федеральным законом от 26.03.2022 № 70-ФЗ.

Специальные положения, касающиеся СМП, таковы:

• если организация или ИП впервые совершает административное правонарушение, то штраф заменяется на предупреждение даже в том случае, если соответствующая статья КоАП РФ не предусматривает такой меры наказания как предупреждение (ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ);
• при назначении административного наказания в виде штрафа малому предприятию, включенному по состоянию на момент совершения административного правонарушения в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) КоАП РФ для индивидуальных предпринимателей. Если же за какое-либо нарушение размер штраф отдельно для ИП не установлен, то он будет в два раза меньше, чем предусмотрен за это нарушение КоАП РФ для организаций (ст. 4.1.2 КоАП РФ). Например, за неприменение ККТ в установленных законодательством Российской Федерации случаях малое предприятие оштрафуют как минимум на 10 000 руб., но не более чем на половину суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, т.е. к нему подойдут с «меркой» для ИП. При этом юридическому лицу иного типа грозил бы штраф в сумме от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Меры поддержки бизнеса от компании «Такском»

Разрешен переход на фактические авансы по налогу на прибыль

Компании, которые в 2022 году платят поквартальные «прибыльные» авансы с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на авансы по фактической прибыли с любого месяца этого года.

Новый порядок нужно закрепить в учетной политике и известить о своем намерении налоговиков до 20-го числа месяца, начиная с которого организация начнет платить авансы «по факту». При этом авансы, ранее внесенные в бюджет, будут зачтены.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 15 ст. 2).

Перенесен срок уплаты ежемесячного аванса по прибыли

Прежний срок — 28.03.2022, новый — 28.04.2022. При этом порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за первый квартал 2022 года не меняется. Это значит, что авансовый платеж можно будет уплатить с учетом фактических показателей за первый квартал.

Постановление Правительства от 25.03.2022 № 470, Письмо ФНС от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@.

Временные изменения в учете курсовых разниц

Положительные курсовые разницы, которые возникнут в 2022-2024 годах по валютным обязательствам (требованиям), учитываются в доходах только при погашении этих требований (обязательств). Исчислять их на последнее число месяца не надо. Исключение — авансы.

По такому же правилу учитываются в расходах отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся в 2023-2024 годах. Обратите внимание: в 2022 году порядок учета отрицательных разниц прежний: они считаются либо на последнее число месяца, либо на день погашения — какое из этих событий случилось раньше.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 11-13 ст. 2).

Налог на прибыль 0 % для IT-компаний

Предприятия ИТ-отрасли, ранее платившие налог на прибыль по ставке 3 %, освобождены от уплаты этого налога за налоговые периоды 2022-2024 гг. Условия освобождение прежние.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 14 ст. 2).

Ускоренное возмещение НДС — почти для всех

Организациям и ИП разрешили возмещать НДС за 2022-2023 годы в заявительном (ускоренном) порядке при условии, что заявитель:

• не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства;
•  не подозревается в нарушениях при исчислении НДС.
• НДС, не превышающий сумму уплаченных налогов и сборов за предшествующий календарный год, можно возмещать без обеспечения. На сумму превышения нужна банковская гарантия либо поручительство.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 4 ст. 2).

НДС 0 % для гостиничных услуг

Введена нулевая ставка НДС для бизнеса, работающего в сфере:

• гостиничных услуг — ставка 0 % будет действовать с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно;
• услуг по предоставлению в аренду или пользование объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции), после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туриндустрии. В этом случае ставка 0 % действует с 01.07.2022 до истечения 20 последовательных кварталов, идущих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.

Чтобы подтвердить право на льготу, необходимо подать в ИФНС отчет о доходах от оказания гостиничных услуг и документ, подтверждающий ввод объекта туриндустрии в эксплуатацию.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 1 ст. 2).

Снижен транспортный налог для авто стоимостью до 10 млн рублей

С 2022 года «дорогими авто» считаются машины дороже 10 млн рублей (а не 3 млн, как это было прежде), именно к таким автомобилям теперь применяются повышающий коэффициент.

Размер повышающего коэффициента — 3, он действует для авто:

• стоимостью 10–15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 10 лет;
• стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не больше 20 лет.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 16 ст. 2).

«Заморожена» кадастровая стоимость для налогов на имущество и землю

Для недвижимости, кадастровая стоимость которой в 2022 году вырастет, при расчете налога на имущество за 2023 год надо брать стоимость из ЕГРН, установленную на 01.01.2022. Однако это правило действует, только если кадастровая стоимость объекта возросла из-за изменения экономической ситуации в стране, но не в связи с изменением характеристик объекта.

Аналогичный порядок расчета распространяется на земельный налог.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 17, 18 ст. 2).

Введена полугодовая отсрочка по уплате УСН. Упрощенцам с основным ОКВЭД2 из перечня, утвержденного Постановлением Правительства от 30.03.2022 № 512, сдвинули сроки уплаты:

• УСН-налога за 2021 год: для компаний — с 31.03.2022 на 31.10.2022, для ИП — с 30.04.2022 на 30.11.2022;
• аванса по УСН за первый квартал 2022 года — с 25.04.2022 на 30.11.2022 (срок един и для ИП, и для компаний).

Если ваш вид деятельности не указан в Постановлении, проверьте, не дали ли вам отсрочку по решению субъекта РФ. Мы собрали все новые сроки уплаты налогов в 2022 году по регионам в одной статье.

Налог в новые сроки можно уплатить не полным платежом, а в размере 1/6 этой суммы. Далее ежемесячно нужно вносить также по 1/6 части суммы до полной уплаты налога или аванса (Письмо ФНС от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@).

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ. Под освобождение попали материальная выгода, проценты по вкладам и подарки:

• матвыгода, полученная в 2021-2023 годах;
• проценты, полученные в 2021-2022 годах, по банковским вкладам;
• помощь (подарки) ветеранам, инвалидам, труженикам тыла, бывшим узникам, военнопленным ВОВ, вдовам погибших в период ВОВ, войны с Финляндией, Японией.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 7 ст. 2).

Бизнесу из некоторых отраслей дана годовая отсрочка по уплате страховых взносов:

• работодателям — с выплат сотрудникам;
• ​ИП — по взносам на ОПС с дохода выше 300 тыс. рублей. 

Под отсрочку не попали «несчастные» взносы: их придется платить по прежним правилам.

Перечень отраслей, в которых компаниям и ИП нужно вести бизнес, приведен в приложениях к Постановлению Правительства от 29.04.2022 № 776:

• в приложении № 1 указаны отрасли для отсрочки по взносам за апрель-июнь 2022 года, а также для страхвзносов ИП;
• в приложении № 2 — по взносам за июль-сентябрь.

Чтобы фирма могла получить отсрочку, на 1 апреля 2022 года в ее ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должен стоять код основного вида деятельности из этих разрешенных списков.

Не смогут получить отсрочку унитарные предприятия, казенные учреждения, госкорпорации, публично-правовые компании. Список таких организаций приведен в приложении № 3 к постановлению.

Сроки уплаты взносов за работников переносятся так:

Срок уплаты взносов ИП на ОПС за 2021 год с дохода более 300 тыс. рублей перенесен с 1 июля 2022 на 3 июля 2023.

Проверить, есть у вас право на отсрочку по взносам, а также по УСН, можно с помощью удобного сервиса ФНС. Достаточно указать ИНН, и сервис сформирует список доступных налоговых мер поддержки и график переноса платежей. 

Отменены повышенные пени для юрлиц

С 9 марта 2022 до конца 2023 года пени за налоговые просрочки для организаций считаются в том же порядке, что и для физлиц — исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ независимо от количества «просроченных» дней. То есть с 31 дня просрочки ставка не повышается.

Дата возникновения недоимки, на которую считают пени, значения не имеет.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (п. 2 ст. 1).

Продлены налоговые каникулы для новых ИП

Региональным властям продлили возможность до 1 января 2025 года устанавливать ставку 0 % по УСН и ПСН для индивидуальных предпринимателей, которые:

• впервые зарегистрированы;
• применяют «упрощенку» и (или) патент;
• работают в производственной, социальной и (или) научной сферах, оказывают бытовые услуг населению, а также гостиничные услуги.

Все эти условия должны выполняться вместе.

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ (ст. 3).

Приостановлены выездные налоговые проверки IT-фирм

В рамках господдержки ИТ-бизнеса налоговики не будут проводить выездные проверки IT-компаний, в том числе повторные, до 3 марта 2025 года. Исключение — проверки, назначенные с согласия вышестоящего руководства или ФНС России.

Указ Президента от 02.03.2022 № 83, Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, Письмо Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331.

Меньше оснований для «уголовки» за налоговые преступления

С 9 марта 2022 года возбудить дело за уклонение от уплаты налогов по ст. 198–199.2 УК РФ можно только на основании материалов, направленных в полицию налоговым органом. 

До этого возбудить уголовное дело по налоговым преступлениям могли:

• по заявлению о преступлении;
• при явке с повинной;
• по сообщению о совершении преступления (или подготовке к нему), полученному из любых источников;
• по постановлению прокурора о направлении материалов в следственные органы.

Федеральный закон от 09.03.2022 № 51-ФЗ.

Отложена блокировка счетов

С 9 марта 2022 до 1 июня 2022 налоговые органы не будут принимать решения о приостановке операций по банковским счетам налогоплательщиков-должников. Организации и ИП, понесшие ущерб из-за введенных экономических санкций, могут обратиться в ИФНС с просьбой отложить сроки применения мер взыскания до предельных.

Письмо ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26−8/4@.

Список мер поддержки для бизнеса постоянно пополняется. Больше мер поддержки — на специальном сервисе ФНС.

НПА, регулирующие новые меры поддержки бизнеса

В связи с введением санкций по отношению к России, ее гражданам и организациям государственные власти приняли множество мер поддержки бизнеса в марте 2022 года для различных отраслей экономики.

Указом № 121 от 16.03.2022 президент РФ расширил полномочия глав субъектов РФ принимать решения по поддержке социальных объектов, контролировать ситуацию на рынке труда, внедрять мероприятия по улучшению занятости населения, оказывать организациям, ИП, самозанятым гражданам дополнительные льготы, учитывая ситуацию на местах и др.

Многие антикризисные меры по поддержке бизнеса 2022 года продлили и на 2023 год (Федеральный закон от 19.12.2022 № 519). Есть и новые льготы. Среди НПА, регулирующих применение новых мер поддержки бизнеса сегодня, в 2023 году, в различных сферах экономики:

• Федеральный закон № 46 от 08.03.2022 (внедрение кредитных каникул для малого и среднего бизнеса, ИП, снижение стоимости чистых активов ООО и АО, регулирование сфер госзакупок, пенсионного обеспечения, обращения лекарств и др.) с изменениями на 2023 год (ФЗ № 420 от 04.11.2022, ФЗ № 519 от 19.12.2022, ФЗ № 571 от 28.12.2022);
• постановление Правительства РФ № 25-2 от 21.01.2022 (положение о правительственной комиссии по повышению устойчивости российской экономики в условиях санкций) с изменениями на 2023 г. (ПП РФ № 1744 от 01.10.2022, ПП РФ № 1942 от 31.10.2022);
• постановление Правительства РФ № 336 от 10.03.2022 (запрет на проведение плановых проверок бизнеса) с изменениями (ПП РФ № 2036 от 10.11.2022, ПП РФ № 2516 от 29.12.2022);
• постановление Правительства РФ № 353 от 12.03.2022 (продление сроков действия лицензий и других видов разрешительных документов) с изменениями (ПП № 2351 от 20.12.2022, ПП № 2399 и 2401 от 23.12.2022, ПП № 2435 от 26.12.2022, ПП № 63 от 23.01.2023);
• Федеральный закон № 67 от 26.03.2022 (о налоговых льготах) в редакции ФЗ № 523 от 19.12.2022;
• распоряжение Правительства РФ № 427-р от 05.03.2022 (о возможности отказаться от раскрытия финансовой отчетности, если это грозит введением компаниям ограничительных мер) в редакции распоряжения Правительства РФ № 4001-р от 16.12.2022;
• постановление Правительства РФ № 575 от 02.04.2022 (о продлении срока действия разрешений на строительство) в редакции ПП РФ № 2500 от 29.12.2022.

Запрет на проверки

Среди первых антисанкционных мер по поддержке бизнеса, которые ввели в марте 2022 года, — мораторий на плановые проверки субъектов МСП (ПП РФ № 336 от 10.03.2022). Его продлили в качестве мер поддержки малого и среднего бизнеса в 2023 г., то есть плановые проверки отменят на весь 2023 г. (ПП РФ от 29.12.2022 № 2516). Исключение — проверки опасных производственных объектов и санитарного, противопожарного и ветеринарного контроля. А к примеру, аккредитованные IT-компании освобождают от проверок до конца 2024 г. (ФЗ № 46 от 08.03.2022).

Если госорган нарушил введенный запрет на проверки, то вы вправе пожаловаться через специальный сервис на Госуслугах. Жалоба рассматривается один рабочий день. Если выявят нарушение, то контрольное мероприятие обязаны отменить.

Кредитные каникулы

В обширный список мер поддержки бизнеса в 2023 г. входят и кредитные каникулы (ст. 13 ФЗ № 46 от 08.03.2022, ст. 15 ФЗ от 19.12.2022 № 519). Отсрочить платежи по кредитам, выданным до 1 марта 2022 г., разрешили до 31 марта 2023 г. Отсрочки предоставляют для мелких и средних предпринимателей из отдельных секторов экономики (постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 337). Среди них:

• аграрный сектор;
• перерабатывающая промышленность;
• оптовая и розничная торговля;
• разработка IT-программ;
• сделки с недвижимостью;
• ремонт оборудования;
• общественное питание;
• гостиничный сектор;
• образование;
• медицина;
• соцуслуги и др.

Банк России практикует программы льготного кредитования на увеличение оборотных средств, расширение производства, открытие новых компаний и т. п. Ставки не превышают 15 % — для мелких фирм и 13,5 % — для средних компаний.

Активно внедряют меры поддержки бизнеса в Москве в 2023 году в условиях санкций. Среди них мораторий на рост арендной платы, отсрочка платежей по аренде и кредитам. В столице активно практикуют льготные кредиты, гранты и субсидии для предприятий из разных отраслей. Например, гранты на открытие новых точек в сфере быстрого питания (постановление Правительства Москвы № 395 от 16.03.2022), на приобретение расходных материалов и комплектующих (постановление Правительства Москвы от 15.03.2022 № 358), на тестирование инноваций (постановление Правительства Москвы от 22.03.2022 № 410) и др.

Получить льготные займы и компенсации есть возможность онлайн на сайте инвестиционного портала города Москвы.

Работа с валютой

Центральный банк РФ смягчил требования для экспортеров по валюте, ранее установленные Указом Президента РФ № 79 от 28.02.2022. По этому нормативному акту экспортеры обязаны были продавать 80 % вырученной от внешнеторговых операций валюты. С 24.05.2022 этот объем снизили до 50 % (Указ Президента РФ № 303 от 23.05.2022).

Юридическим лицам — нерезидентам, которые являются подданными недружественных государств, запрещено покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ за российский рубль или иную иностранную валюту. За исключением случаев, когда курс покупки иностранной валюты или цена заключаемого договора не отклоняется более чем на 2 % от курса покупки, складывающегося на организованных торгах на российском и/или международном валютном рынке (п. 1 Решения Совета директоров ЦБ РФ от 19.07.2022).

Освобождение от НДС

Некоторые отрасли освобождены от уплаты НДС. Компании IT-сектора, ранее платившие этот налог в размере 3 %, сейчас освобождаются от него до 2024 года включительно (п. 14 ст. 2 ФЗ № 67 от 26.03.2022, абзац первый пункта 1.15 статьи 284 НК РФ). Для использования такой льготы фирмы обязаны соответствовать ряду условий:

• аккредитоваться в Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций;
• иметь штат минимум 7 сотрудников;
• обладать минимум 90 % долей доходов от передачи прав на разработанное, обновляемое программное обеспечение и на выполнение работ по установке и сопровождению IT-программ.

До июля 2027 г. установлена нулевая ставка по НДС и в качестве меры поддержки гостиничного бизнеса в 2023 году — для услуг по предоставлению мест в отелях и на услуги по сдаче в аренду объектов туриндустрии, начавших действовать после 01.01.2022. Если гостиница еще не построена, то отсчет 5-летнего срока аналогично пойдет со дня сдачи в эксплуатацию (ФЗ № 66 и 67 от 26.03.2022, ст. 164 НК РФ).

В 2023 году несколько изменился порядок возмещения из-за введения Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263). При появлении НДС к возмещению, сначала следует подать декларацию в ФНС. Дождаться одобрения и пополнения ЕНС. Если баланс положительный, то написать заявление в ИФНС о перечислении денег на расчетный счет.

Бланк заявления в инспекцию ФНС утвержден в приложении № 1 к Письму ФНС России от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@.

Автоматическое продление лицензий

В 2023 году сроки действия разрешительных документов продлят автоматически на 12 месяцев (постановление Правительства РФ № 63 от 23.01.2023). Если у лицензии истекает срок действия в период с 14 марта 2022 г. по 31 декабря 2023 года, то срок ее действия продлят автоматически. Не придется подавать заявления, платить госпошлины и т. д. Это позволит сократить издержки на прохождение различных процедур для получения лицензий в условиях внешнего санкционного давления.

В первую очередь такое решение коснулось важных сфер деятельности — например, лицензии на радиовещание и телевидение, отдельные виды санитарно-эпидемиологических заключений, госрегистрация лекарственных препаратов для ветеринарного применения и др.

Корпоративные льготы для АО и ООО

ФЗ № 519 от 19.12.2022 установил новые антикризисные льготы в 2023 году для АО и ООО, разрешив им проводить общие собрания акционеров заочно. Это касается собраний, в которых необходимо избрать совет директоров или ревизионную комиссию, назначить аудиторскую организацию или аудитора, утвердить годовые отчет, бухгалтерский баланс. Для этого АО потребуется решение совета директоров, а ООО — решение исполнительного органа.

В том же ФЗ № 519 установлено, что еще год советы директоров компаний вправе работать в уменьшенном составе, если в них осталось не менее трех человек. А в АО вправе избрать совет директоров сразу на 3 года.

Еще одна норма, которую продлили до конца 2023 г., касается увеличения минимального пакета акций с 1 до 5 % для тех акционеров, которые вправе запрашивать документы у АО, оспаривать его сделки, решения, списки тех, кто вправе участвовать в общем собрании акционеров и т. д.

С 2023 г. не все АО обязаны проводить аудит ежегодно. Обязанность это делать возложена только на публичные акционерные общества (Федеральные законы № 99-ФЗ и 114-ФЗ от 16.04.2022).

Налоговые льготы

Правительство наделено полномочиями принимать различные льготы по налогам: корректировать периоды уплаты налогов, взносов, сроки предоставления отчетности и др. (ФЗ № 46 от 08.03.2022 и ФЗ № 52 от 09.03.2022). Подробнее о налоговых мерах поддержки бизнеса в 2023 году — в таблице.

Меры поддержки	Условия	Основание
Обнуление ставки УСН	Регионы продолжат устанавливать для вновь зарегистрированных ИП, в течение 2 лет перешедших на УСН и ПСН, налоговую ставку в размере 0 %. Действует до конца 2024 г.	П. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ, ФЗ № 66 и 67 от 26.03.2022
Единый налоговый счет (ЕНС) для компаний и предпринимателей на УСН	С 1 января 2023 года средства на счет компании перечисляют на ЕНС одной платежкой, а распределять деньги в счет уплаты разных налогов и взносов чиновникам предстоит самостоятельно	П. 9 ст. 1 ФЗ № 263 от 14.07.2022
Уменьшение пени при просрочке налога	Пени рассчитают в размере 1/300 ставки Банка России независимо от того, сколько дней просрочено.	ФЗ № 67 от 26.03.2022
Уменьшение налога на роскошь	Отменили повышающий коэффициент для автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн и от 5 до 10 млн руб. Коэффициент 3 применят только для транспорта, стоимость которого выше 10 млн руб.	ФЗ № 67 от 26.03.2022
Зафиксирован налог на имущество	В 2023 году налог платят по кадастровой стоимости недвижимости, установленной на 01.01.2022	ФЗ № 67 от 26.03.2022
Новый срок уплаты НДС	Установлен новый срок уплаты НДС: 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом	ФЗ № 263 от 14.07.2022
Зачет и возврат налога	Положительное сальдо единого налогового счета есть возможность вернуть или зачесть. Для этого ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ утвердила формы документов	Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@

Снижение тарифов на взносы

С января 2023 Федеральный закон от 14.07.2022 № 239 установил единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов и их единый тариф. Для основной категории плательщиков страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование, соцстрахование по больничным, ОМС) совокупный тариф составляет (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30 % — в пределах базы;
• 15,1 % — сверх нее.

Для плательщиков страховых взносов для прокуроров, сотрудников СК РФ, судей тарифы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности — 2,9 %, на ОМС — 5,1 % (п. 4 ст. 425 НК РФ).

Еще с 2021 г. действуют пониженные ставки по взносам и для некоторых предпринимателей продовольственной отрасли, работающих в любом регионе РФ, со штатом не более 250 сотрудников (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Для них предусмотрены ставки:

• на пенсионное страхование — 10 %;
• по болезни и в связи с материнством — 0 %;
• на медстрахование — 5 %.

Тарифы по страховым взносам для курильских компаний снизили до 7,6 %:

• на обязательное пенсионное страхование — 6 %;
• по болезни и в связи с материнством — 1,5 %;
• на обязательное медстрахование — 0,1 %.

Власти внедрили новые меры поддержки бизнеса в 2023 г. для компаний по отсрочке оплаты взносов. Для фирм, которые относятся к пострадавшим от санкций отраслям, предусмотрен перенос оплаты взносов за апрель — сентябрь 2022-го на год вперед (постановление Правительства РФ от 29.04.2022 № 776).

Ослабление контроля за чистыми активами

В качестве дополнительных антикризисных мер поддержки бизнеса в условиях санкций в 2023 году власти перестали контролировать чистые активы АО и ООО. Если эти активы ниже уставного капитала (УК), то это не станет основанием для его уменьшения, ликвидации предприятия или раскрытия этих сведений в отчетности (ст. 17 ФЗ № 46 от 08.03.2022).

Ранее если эти активы становились ниже УК 2 года подряд, то фирму обязывали раскрыть информацию об этом. Если и в дальнейшем активы ниже УК, то предстояло его увеличивать или ликвидировать фирму (п. 4 и 6 ст. 35 ФЗ № 208 от 26.12.1995, п. 4 ст. 30 ФЗ № 14 от 08.02.1998).